行政事业单位预算执行管理办法

行政事业单位预算执行管理办法第一章总则第一条为进一步规范行政事业单位预算执行管理，强化预算约束，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国预算法实施条例》以及各级财政部门关于预算管理的相关规定，结合本单位实际工作特点，制定本办法。第二条本办法适用于本单位及所属纳入预算管理的各级行政事业单位（以下统称“各单位”）的预算执行管理活动。第三条预算执行管理贯穿于预算年度的全过程，涵盖预算指标分解、用款计划申报、资金支付、政府采购、预算调整、决算编制及绩效监控等各个环节。各单位应当将预算执行作为财务管理的核心任务，确保资金安全、规范、高效运行。第四条预算执行管理应当遵循以下原则：（一）预算约束原则。经批复的预算具有严肃性和法定性，各单位必须严格遵照执行，不得无预算、超预算支出，也不得擅自改变预算支出的用途。（二）权责对等原则。各单位负责人对本单位预算执行的真实性、合法性、合规性负责。财务部门负责统筹协调与审核监督，业务部门负责具体项目的实施与资金使用。（三）绩效导向原则。树立“花钱必问效、无效必问责”的理念，将预算执行进度与绩效目标实现情况作为资金分配和管理的重要依据。（四）均衡性原则。按照财政进度要求，科学合理安排支出计划，避免出现年底突击支出或执行进度严重滞后等不均衡现象。第五条预算执行的目标是确保各项资金依法依规用于既定支出事项，保障单位正常运转和重点工作的资金需求，提升公共服务质量和水平。第二章组织管理与职责分工第六条预算执行管理实行统一领导、分级负责的管理体制。第七条单位领导班子是预算执行的决策机构，主要职责包括：（一）审定年度预算草案、预算调整方案及重大资金支出安排；（二）审议预算执行情况报告、决算报告及绩效评价报告；（三）研究解决预算执行中存在的重大问题和难点。第八条财务部门是预算执行管理的牵头职能部门，主要职责包括：（一）负责预算指标的分解、下达和控制，建立健全预算执行台账；（二）指导和监督各业务部门规范使用资金，审核用款计划与支付申请；（三）监控预算执行进度，定期分析预算执行情况，向领导班子汇报执行进度预警；（四）组织政府采购预算的执行，对接国库集中支付系统；（五）负责年度决算的编制、汇总和分析工作；（六）组织实施预算绩效监控，配合财政部门开展绩效评价。第九条各业务部门是预算执行的责任主体，主要职责包括：（一）根据批复的预算和年度工作计划，合理编制本部门分月用款计划；（二）负责具体项目的实施，按照规定的用途和标准使用资金，确保原始凭证的真实性、合法性和完整性；（三）关注本部门预算执行进度，对执行进度滞后情况进行自查和整改；（四）配合财务部门做好预算绩效管理，设定绩效目标并开展绩效自评。第十条资产管理、政府采购、内部审计等职能部门应当在各自职责范围内，协同做好预算执行中的资产配置、采购实施及监督审计工作。第三章预算指标与用款计划管理第十一条预算指标管理。财政部门批复年度预算后，财务部门应在规定时间内，将预算指标细化分解到各业务部门及具体项目。基本支出预算按照人员经费和公用经费分别下达，项目支出预算按照具体项目下达。第十二条严格控制预算指标调剂。年度预算执行中，除因国家政策调整、自然灾害等不可抗力因素外，原则上不予调整预算。确需调整的，应当按照规定的程序报批。（一）财政拨款资金预算的调整，需向财政部门提出申请，经批准后方可执行；（二）单位内部预算资金的调剂，即在不同预算科目、不同项目之间的资金调整，应经单位领导班子集体研究决定，并报财务部门备案或办理调整手续。第十三条用款计划是预算执行的重要环节，是资金支付的前提。各业务部门应当根据工作任务和资金需求，科学编制分月用款计划。第十四条用款计划编制应当遵循以下要求：（一）基本支出用款计划应当按照年度均衡性原则编制，确保人员工资按时足额发放，公用经费按进度支付；（二）项目支出用款计划应当结合项目实施进度和合同约定编制，对于尚未具备实施条件的项目，不得编列用款计划；（三）政府采购项目用款计划应当与政府采购预算衔接，未编报政府采购预算的不得支付资金。第十五条财务部门应当建立用款计划审核机制。重点审核用款计划是否符合预算指标、是否符合项目进度、是否符合资金支付管理规定。审核通过后，按规定向财政部门申报或录入单位内部资金计划。第四章收入预算执行管理第十六条各单位必须依法组织收入，将各项收入（包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入）全部纳入单位预算，实行统一管理。第十七条严格执行“收支两条线”管理规定。对于应纳入财政管理的非税收入，必须按照规定的项目和标准及时、足额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用、坐支或者私分。第十八条各项收费必须严格执行物价部门核定的收费项目和收费标准，使用合法合规的票据。建立健全票据领用、核销制度，指定专人负责票据管理。第十九条积极采取有效措施组织事业收入和经营收入。对于经营性收入，要加强成本核算，确保收入与成本配比，依法纳税。第二十条财务部门应当定期与相关业务部门核对收入账目，确保各项收入及时入账，杜绝账外账和“小金库”现象。对于长期未到账的收入，应当查明原因，及时催收。第五章支出预算执行管理第二十一条支出预算执行必须严格按照批复的预算科目、金额和用途执行。支出分为基本支出和项目支出，实行分类管理。第二十二条基本支出管理。（一）人员经费管理。严格执行国家及地方规定的工资、津贴补贴、社会保险缴费等政策。人员经费的发放应当依据人事部门核准的人员名单和标准，通过财政统发系统或转账方式直接支付到个人账户，严禁现金发放，严禁违规发放津贴补贴。（二）公用经费管理。公用经费实行定额管理，应当坚持勤俭节约的方针，严格控制“三公”经费、会议费、培训费等一般性支出。差旅费、接待费等严格执行开支标准，严禁超标准、超范围开支。第二十三条项目支出管理。（一）项目资金必须专款专用，严禁挪作他用或用于基本支出。对于专项资金，应当单独核算，完整反映资金使用情况。（二）项目实施前，必须履行必要的审批程序。对于重大工程项目，需严格按照基本建设财务管理规定执行，履行立项、招投标、合同签订等程序。（三）项目资金支付应当依据合同约定和项目实施进度。在项目未验收或未达到付款节点前，不得提前支付全额款项。第二十四条“三公”经费管理。（一）因公出国（境）费应当严格执行审批制度，按规定标准报销机票、住宿费等，严禁无实质内容的出国考察。（二）公务用车购置及运行维护费应当严格执行编制管理和配置标准，公务用车保险、维修、加油等应当采用定点服务方式，单车核算。（三）公务接待费应当严格执行接待清单制度，明确接待对象、公务活动、接待费用等，严禁超标准接待、严禁同城接待、严禁以公务接待名义列支其他支出。第二十五条支付方式管理。严格按照国库集中支付制度规定的支付方式办理资金支付。（一）直接支付。对于工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出（按规定限额以上），原则上实行财政直接支付。财务部门应当向财政部门提出直接支付申请，提供相关合同、发票等原始凭证。（二）授权支付。对于未纳入直接支付范围的零星支出，实行财政授权支付。单位在批准的用款额度内，自行开具支付令办理资金支付。（三）公务卡结算。凡纳入公务卡强制结算目录的支出，必须使用公务卡结算，原则上不得使用现金。第二十六条资金支付审批流程。单位应当建立健全内部资金支付审批制度，明确审批权限和责任。支付类型金额区间审批人审核要点日常公用经费5000元以下部门负责人真实性、合规性、预算额度日常公用经费5000元-2万元分管财务领导审批流程完整性、票据合规性日常公用经费2万元以上单位主要负责人资金必要性、大额支出集体决策项目支出合同约定付款项目负责人+财务负责人合同条款、验收报告、进度匹配重大专项资金全额领导班子集体研究政策依据、绩效目标、实施方案第二十七条原始凭证管理。各项支出必须取得合法合规的原始凭证。原始凭证应当具备凭证名称、填制日期、填制单位盖章、经济业务内容、金额、经办人员签字等要素。对不真实、不合法的原始凭证，财务部门有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当予以退回，要求更正、补充。第六章政府采购预算执行管理第二十八条政府采购应当严格按照批复的政府采购预算执行。未编报政府采购预算的支出项目，不得组织采购，财政部门不予支付资金。第二十九条年度预算执行中，如需调整政府采购预算，必须按照规定程序报批后，方可调整采购计划。第三十条各业务部门应当根据政府采购预算和实际工作需求，提前编制政府采购计划，报财务部门审核后，报同级财政部门备案或审批。第三十一条严格按照政府采购法及其实施条例规定的组织形式和采购方式进行采购。不得化整为零规避公开招标，不得擅自提高采购标准。第三十二条建立健全政府采购验收制度。对于达到公开招标数额标准或技术复杂的采购项目，应当组织第三方验收或专家验收。验收合格后，方可办理资金支付。第三十三条政府采购资金支付。采购完成后，凭采购合同、中标通知书、验收单、发票等资料，按照国库集中支付程序办理支付。第七章资产管理与预算执行衔接第三十四条资产配置应当与预算执行紧密结合。新增资产配置必须编制资产配置预算，未编制资产配置预算的，财政部门不予安排资产购置资金。第三十五条严格执行资产配置标准。各单位在申请购置资产时，不得超过国家规定的资产配置标准（价格上限、数量上限、使用年限等），优先通过调剂、租赁等方式解决，减少新增资产购置。第三十六条资产处置收入应当按照政府非税收入管理规定，实行“收支两条线”管理，及时上缴国库，不得截留、挪用。第三十七条建立资产与预算联动机制。财务部门在审核预算时，应当结合资产存量情况，避免重复配置和闲置浪费。第八章预算执行监控与分析第三十八条建立预算执行动态监控机制。财务部门应当利用财务信息系统和国库集中支付动态监控系统，对预算执行进行实时监控。第三十九条监控重点内容包括：（一）是否超预算、超标准、超范围支出；（二）资金支付是否合规，支付方式是否正确；（三）是否存在违规向实有资金账户划转资金；（四）是否存在大额现金支付；（五）项目资金是否专款专用，是否存在挪用、挤占现象。第四十条建立预算执行定期通报制度。财务部门每月（或每季度）汇总各单位预算执行进度，包括基本支出执行率、项目支出执行率、“三公”经费控制情况等，并在单位内部进行通报。第四十一条预算执行进度低于序时进度的项目，业务部门应当向财务部门提交书面说明，分析原因，提出整改措施。对于连续三个月执行进度异常偏低的项目，财务部门可依规报批后调整其预算指标。第四十二条建立预算执行分析报告制度。每季度末，财务部门应当撰写预算执行分析报告，重点分析预算执行与进度的差异、资金使用的合规性、绩效目标的实现程度等，并提出改进预算管理的建议。第九章预算绩效监控第四十三条预算绩效监控是预算执行的重要组成部分。各单位应当对预算执行过程和绩效目标实现程度进行“双监控”。第四十四条业务部门应当动态跟踪绩效目标运行情况。当预算执行进度或绩效目标运行出现偏差时，应当及时采取纠偏措施，确保绩效目标如期实现。第四十五条对于重大政策和项目，应当开展重点绩效监控。财务部门可以根据工作需要，对特定项目实施重点监控，必要时可以委托第三方机构开展。第四十六条绩效监控结果作为预算调整和后续预算安排的重要依据。对于发现严重违规行为或绩效低下的项目，应当暂停拨款，督促整改。第十章决算管理第四十七条决算是指预算年度终了后，根据会计核算资料编制的反映年度预算执行结果的财务报告。第四十八条年度终了前，财务部门应当全面清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，确保账证相符、账账相符、账实相符。（一）清理各项收入。确保各项收入全部入账，严禁隐瞒收入或虚列收入。（二）清理各项支出。核实各项支出是否真实发生，是否符合预算，支出范围和标准是否合规。（三）清理往来款项。及时清理暂付暂存款项，避免长期挂账。第四十九条严格按照财政部门规定的格式、内容和口径编制决算报表。决算数据应当真实、准确、完整、及时。第五十条决算编制完成后，应当进行决算审核。审核重点包括：决算数据的完整性、准确性，与预算口径的衔接性，以及财经纪律的执行情况。第五十一条建立决算与预算衔接机制。决算分析报告应当对比年初预算数，分析差异原因，评价预算编制的科学性和预算执行的严肃性。第五十二条决算批复后，应当按照决算批复数据调整相关账务，并做好决算公开工作。决算公开应当做到真实、完整、细化，公开时间、格式符合规定要求。第十一章监督与责任追究第五十三条单位应当建立健全内部监督检查机制。内部审计部门、纪检监察部门应当定期对预算执行情况进行审计和监督，重点检查资金使用的合规性、效益性。第五十四条预算执行情况应当作为领导干部经济责任审计的重要内容。第五十五条严格执行责任追究制度。在预算执行中，有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用的资金，并视情节轻重对相关责任人员给予通报批评、诫勉谈话、组织处理或纪律处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理：（一）擅自改变预算支出的用途，截留、挪用、骗取财政资金的；（二）无预算、超预算进行政府采购或