2023年云南省昆明市中级会计实务中级会计实务模拟考试(含答案)

2023年云南省昆明市中级会计实务中级会

计实务模拟考试（含答案）

学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（10题）

1.A公司2010年的财务报告于2011年4月10日对外报出。2011年2

月10日，A公司2010年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问

题而发生退回。该批商品的售价为100万元、增值税税额为17万元、

成本为80万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所

退商品验收已入库。该事项发生后，A公司己作为资产负债表日后调

整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴;A公司适用的所得税税率

25%O不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2010年净损益的

金额是（）万元。

A.100B.80C.15D.20

2.取得持有至到期投资时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的

利息，应该计入的会计科目是（）o

A.持有至到期投资一利息调整B.持有至到期投资一成本C.持有至到

期投资一应计利息D.应收利息

3.甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判

决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不

利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大

致相同。甲公司2011年12月31口由此应确认预计负债的金额为

（）元。

A.A.20B.30C.35D.50

4.某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%,适用的

消费税税率为10%。该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加

工一批属于应税消费品的原材料（非金银门首饰），该批委托加工原

材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，

支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该

批原料已加工完成并验收成本为（）万元。

A.A.270B.280C.300D.315.3

5.

甲股份有限公司2008年实现净利洞500万元。该公“J2008年发生和发现的卜列交易或

小项中.会影响其年初未分怔利润的是（）・

A,发现2007年少计财务费用300万元

B.为2007年传出的设备提供件后服务发生支出50万元

C倬口后期间发现2007年少提折旧费用0.10万元

0-因客户资信状况明显改善,将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

6.

第U题对使用寿命有限的无形资产，下列说法中错误的是（）。

A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认

时止

C.其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形

资产确认时止

D.无形资产可能计提减值准备

7.在采用追溯调整法处理会计政策变更时，下列不应考虑的因素是（）

A.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

B.会计政策变更导致以前期间净利润的变化而需要补派的股利

C.会计政策变更影响留存收益的金额

D.会计政策变更后资产负债的变化

8.

第4题2008年10月8曰，甲公司支付900万元取得一项股权投资作为

交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20

万元，另支付交易费用1。万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价

值为（）万元。

A.890B.910C.880D.900

9.

第1题某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进

行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，

积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价

2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该

顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶

电视时应确认的收入为（）元。

A.2000

B.1766

C.1800

D.1770

10.

第10题对于民间非营利组织，下列各项在期末不一定转入非限定性净

资产的是（）o

A.业务活动成本

B.管理皆用

C.筹〉费用

D.指好收入

二、单选题（10题）

11.2012年1月1日，甲公司以2000万元的对价取得乙公司15%的股

权（公允价值不能可靠计量），采用成本法核算。2012年。乙公司实现

净利润50万元。2013年5月20日。乙公司宣告分配现金股利100万

元。2013年，乙公司发生净亏损20万元。2013年下半20万元。2013

年下半年，经济环境的变化对乙公司的经营活动产生重大不利影响，

甲公司于2013年末对该项长期股权投资进行减值测试。其可收回金额

为1500万元，不考虑其他因素，贝JJ2013年12月31日，该长期股权

投资应计提的减值准备为（）万元。

A.500B.492.5C.470D.0

12.2011年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的

股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，当日乙公司可辨认

净资产的公允价值为12000万元。2011年5月1日乙公司宣告发放上

一年度的现金股利500万元。2011年度乙公司发生净亏损1000万元。

2012年度未进行利润分配，当年实现净利润1200万元。不考虑其他因

素，则下列说法中不正确的是0。

A.2011年1月1日，长期股权投资的账面价值为3600万元

B.2011年5月1日，长期股权投资的账面价值为3600万元

C.2011年12月31日，长期股权投资的账面价值为3150万元

D.2012年12月31日，长期股权投资的账面价值为3510万元

13.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述

中，不正确的是（）。

A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付

的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相

关税费，作为换入资产的成本

C.涉及补价的，应当确认损益

D.不涉及补价的，不应确认损益

14.

第11题下列项目中，属于其他业务收入的是（）。

A.罚款收人B.出售固定资产收入C.出租无形资产取得的收入D.出售

无形资产收入

15.甲公司于2012年1月1日向8银行借款1000000元，为期3年，

每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同年利率为3%,实际

年利率为4%,为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司报

表中“长期借款”项目的金额为（）元。

AJ007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

16.

第12题2010年7月15日，甲公司支付305万元取得乙公司发行的股

票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款中包含已宣告但尚未

发放的现金股利5万元，另支付交易费用15万元。2010年12月3113,

乙公司股票价格降至每股12元，预期还会下降。假定不考虑其他因素，

甲公司2010年对上述交易或事项的下列会计处理中，正确的是（）。

A.该项交易力令融贵产的入咫恰田为301.5万人

B.该项攵匾件金魅贯产的入账价仅为305万元

C.2010年末.甲公司应确认贺产诚值拘失180万元

D.2010年末，甲公司史确“公允价值变动损失180万元

17.下列项目中，不违背会计核算可比性要求的是（）。

A.当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的减值准备转回

B.由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回

C.固定资产达到预定可使用状态之后，利息费用继续资本化

D.某项专利技术已经陈旧，已不能为企业带来经济利益。应将其账面价

值一次性核销

18.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正

确的是（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值

和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理

19.

第2题A企业2008年1月1日发行的2年期公州债券，实际收到款项

193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利

率10%,实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12

月31日应付债券的账面余额（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

20.甲公司2018年1月2日对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份

的70%,能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年8月19日甲公司

出资2000万元从乙公司少数股东处再次购入乙公司5%的股权，当日

甲公司资本公积500万元，乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产

为38000万元。不考虑其他因素，合并报表中正确的会计处理是0。

A.确认投资收益100万元B.冲减资本公积100万元C.确认投资收益25

万元D.冲减资本公积25万元

三、单选题（10题）

21.

第7题A公司于2008年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的

股票800万股作为可供出售金融资产，每股支付价款16元（含已宣告

但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用48万元，A公司可供出

售金融资产取得时的入账价值为（）万元。

A.11700B.11800C.11248D.11812

22.某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行

促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元的部分不积分，

积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付1元。某顾客购买了售价

为2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计

该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液

晶电视时应确认的收入为（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

23.

M公司于2010年I月I”取利N公司30%的股权,支付款项400000万元,取得投资

时N公司可辨认净宽产公允价他为I800000万元N公司可鳏认资产中除•顼无影资

产外.JU也资产的藤面价价均等于其公允价他.该项无形资产的公允价值为2500万

元，账面价值为1300万元.倚计向可使用年限310年.农线法摊箫,无残值M公

同取得该股权后,能第参与N公司的生产经营决策N公R2010年实现账而净利涧

2200万元.假定不考世所得税影响则该项投资对'1公司2010年度损益的彰响为

（）万元。

A.140710B.140624C.6241）.728

24.甲公司以200万元的价格购人乙公司的某项专利权，发生相关税费

20万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用10万元、

测试费用5万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品

发生广告宣传费用50万元。甲公司该项无形资产的入账价值为（）

万兀O

A.200B.235C.220D.285

25.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

A.固定资产的残值率由7%改为4%

B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改

为已完工作的测量

26.某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。

该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用

年限平均法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与

税法规定一致）。该企业从2010年1月1日开始执行38项具体会计准

则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对

该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为

25%,不考虑其他因素，则该企业会计政策变更的累积影响数为（）

万兀O

A.-50B.50C.200D.150

27.政府为了推行公交优先政策.对公交车票价实行管制.2013年末，

甲公交公司收到当地政府给予的320万元财政拨款，其中220万元用于

补偿当年企业的经营亏损.其余100万元用于2014年的补贴.该公司

2013年应确认递延收益（）.

A.OB.100万元C.220万元D.320万元

28.第3题对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是

（）o

A.直接计人前期净损益项目B.调整前期相同的相关项目C.调整本期

相关项目D.不作任何调整

29.

第1题资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间由董事会或类似

机构制定的利润分配方案中分配的股利，其不正确的处理方法是（）O

A.现金股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露

B.股票股利作为非调整事项处理，在会计报表附注中披露

C现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理

D.现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理，并

在报告年度会计报表附注中披露

30.A公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段

发生材料费用10万元，开发阶段发生开发人员工资100万元，福利费

20万元，支付租金30万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011

年3月16日，A公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专

利，支付注册费1万元，律师费2・5万元，A公司2011年3月20日

为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50

万元，则A公司无形资产的入账价值应为（）万元。

A.A.213.5B.3.5C.153.5D.163.5

四、单选题（10题）

31.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为

25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调

整事项荻得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万

元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;

因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的

金额为()万元。

A.385B.375C.381.25D.372.5

32.

第7题2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元

的债券。购入时实际支付价款2078・98万元，另外支付交易费用10万

元。该债券发行日为2010年1月1日，系一次还本付息债券，期限为

5年，票面年利率为5%。年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有

至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12

月31日的账面价值为()万元。

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微.濡幽。脚

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33.甲公司为增值税一般纳税人，2020年9月20日，甲公司购进一台需

要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为570万元,

增值税税额为74.1万元，款项已通过银行存款支付。安装该设备时,

甲公司领用原材料一批，成本为20万元，支付安装人员工资10万元。

2020年11月30日，该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限

为5年，预计净残值为30万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

不考虑相关税费等其他因素，甲公司2020年度对该设备应计提的折旧

额为（）万元。

A.20B.19C.19.6D.40

34.甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。

2013年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，市场销售

价格为56万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，由于A材料市

场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元

降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加

工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司

2013年年末计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额1万

元。2013年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。

A.30B.6C.24D.5

35.下列情况中，属于股份支付的是（）。

A.发生在企业与其职工之间的以股份为基础的支付

B.同一控制下的企业合并中，发生在合并方与被合并方原股东之间的以

股份为基础的支付

C.发生在企业与股东之间的以股份为基础的支付

D.发生在企业与企业之间的以股份为基础的支付

36.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（）。

A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的即期汇率将所有的项目

进行折算

B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益

C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目折算为

变更后的记账本位币

D.所有者权益项目除未分配利润外，其他项目均采用业务发生时的即期

汇率折算

37.正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%。2013年6月1日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件

商品的成本为50元，协议价为每件75元。代销协议约定，远华公司在

取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。商品已发

出，并且货款已经收付，则正保公司在2013年6月1日应确认收入()

yuo

A.OB.20000C.30000D,28080

38.甲公司在2010年度的会计利润为・500万元，按照税法规定允许用以

后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011~2013年每年应税收益分

别为200万元、250万元和80万元,假定适用的所得税税率始终为25%,

无其他暂时性差异。2011.2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益

200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生

额为()o

A.递延所得税资产借方发生额50万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元

D.递延所得税资产贷方发生额250万元

39.

第15题甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票

100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，

乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的

乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年11月10日，甲公司收到

现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价

款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投

资收益为（）万元。

A.100

B.116

C.120

D.132

40.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率

折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的价格购入乙公司1000

股股票作为交易性金融资产，当日的即期汇率为1美元=7.2元人民币。

20n年12月31日，乙公司股票收盘价为每股10美元，当日即期汇率

为1美元=7.1元人民币。假定不考虑相关税费，则2011年12月31日

甲公司应确认（）。

A.公允价值变动损益16000元，财务费用（汇兑损失）800元

B.投资收益13400元，财务费用（汇兑损失）800元

C.财务费用（汇兑收益）13400元

D.公允价值变动损益13400元

五、单选题（2题）

4L关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（）。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧

B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化

D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益

42.第3题下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.使用寿命有限的无形资产D.使用寿命

不确定的无形资

六、单选题（2题）

43.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要

与资产支出相挂钩的是（）。

A.A.专门借款利息B.专门借款的辅助费用C.一般借款利息D.外币专

门借款的汇兑差额

44.企业对资产未来现金流量的预计，应建立在企业管理层批准的最近财

务预算或者预测基础上，预算涵盖的期间一般最多不超过的是（）。

A.5年B.4年C3年D.10年

参考答案

LC

A公司因该事项对2010年净损益的影响金额为(100-80)x(1-

25%)=15(万元)。

2.D

3.C

2011年12月31日应确认预计负债的金额=(20+50)+2=35(万

元)。

4.A本题的会计分录：

借：委托加工物资180

贷：原材料180

借：委托加工物资90

应交税金-应交增值税(进项税额)15.3

应交税金-应交消费税30

贷：银行存款135.3

借：原材料270

贷：委托加工物资270

所以该批原料已加工完成并验收成本为180+90=270万元。

5.A

选项A.属产本期发现前期的双螯差错,应网整发现当期会H报收的年初数和

上年数；选WIB.总于2008年发生的业务.应直接iW整发现当期相大项目；选项C.M

「本期发现前期作求要左错,在接谢性本期相关项目即可；选项I).孤卜会计估计变

更.应按未来适用法进行会il•处理.不应网整会计报谀年初数和上年数

6.C无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形

资产确认时止。

7.B选项ACD应考虑；

选项B不应考虑，不需要考虑由于会计政策变更使以前期间净利润的变

化而需要分派的股利，也不包括已分配的利润或股利；

综上，本题应选B。

追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项

初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行

调整的方法。

8.C交易性金融资产的人账价值=900—20=880（万元）。

9.D按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元（因

积分可兑换成与积分数相等金额的商品），因此该商场应确认的收入

=2340/1.17-230=1770（TE）O

10.D选项D,期末，“捐赠收人——限定性收入”应转入“限定性净资产”,

“捐赠收入——非限定性收入”应转入“非限定性净资产”。

H.A暂无解析，请参考用户分享笔记

12.B

由于甲公司能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，因此长期股

权投资应当采用权益法进行后续计量，甲公司支付的对价为3000万

元，应享有乙公司的可辨认净资产公允价值份额为12000x30%=3600

（万元），大于初始投资成本，则2011年1月1日，长期股权投资的

账面价值=3600万元，选项A正确;乙公司宣告发放的现金股利，应当

减少长期股权投资的账面价值，因此2011年5月1日长期股权投资的

账面价值=3600・500X30%=3450（万元）,选项B不正确;2011年1月

31日，长期股权投资的账面价值=3600・500x30%・1000x30%=3150（万

元），选项C正确;2012年12月31日，长期股权投资的账面价值

=3150+1200x30%=3510（万元），选项D正确。

13.C选项C,不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计

量，无论是否涉及补价，均不确认损益。

14.C“选项A、B和D”不属于日常活动。

15.C

2012年末甲公司资产负债表的“长期借款”项目金额=（1000000—

30990）+（1000000一30990）x4%—1000000x3%=977770.4（元）。

2012年初取得借款时：

借：银行存款969010

长期借款一利息调整30990

贷：长期借款一本金1000000

2012年末计提利息的分录：

借：财务费用38760.4

贷：应付利息30000

长期借款一利息调整8760.4

16.D该交易性金融资产的人账价值=305・5=300（万元），期末公允价值

二12x10=120（万元），所以应确认公允价值变动损失=300/20=180（万元）。

选项D正确。

17.D会计处理只要符合准则规定，就不违背会计核算可比性要求。选项

AB和C不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。

18.D固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估

计变更进行会计处理。

19（（1）2008年6月30日实际利息费用。期初账面价值x实际利率=193

O69xl2%4-2=11584（元）；应付利息=债券面值x票面利率=200

000xl0%4-2=10000（元）;利息调整摊销额=11584-10000=1584（元）。

（2）2008年12月31日实际利息费用二期初账面价值x实际利率=（193

069+1584）xl2%-r2=ll679（元）；

应付利息=债券面值、票面利率=200000*10%+2—10000（元）；利息调整

摊销额=11679-10（）00=1679（元）；

2008年12月31日应付债券的账面余额493069+1584+1679=196

332（元）。

20.B母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并财务报表中,

因财务报告购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例

计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的可辨认净资产份

额之间的差额，应当调整母公司个别报表中的资本公积（资本溢价或股

本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。合并报表中应编制的调

整分录：

借：资本公积100（2000-38000x5%）贷:长期股权投资100

21.C交易费用计入成本，入账价值=800x（16—2）+48=11248（万元）。

22.D按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元，

因此该商场应确认的收入=2340/1.17-230=1770（元）。

23.B

该项投资对M公司2010年度刷出的影响=（22（X1-I200/10）x30%♦

（I800000x30%-400000）=14（）624（万元）

24.B入账价值=200+20+10+5=235（万元）。

25.B投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政

策变更，选项B正确，其他各项均属于会计估计变更。

26.B2009年末，固定资产的账面价值=1500-1500x5/15=1000（万元），计

税基础=1500-1500/5=1200（万元），产生可抵扣暂时性差异200万元，应

确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用50万元，增加留存收

益50万元，故累积影响数的金额为50万元。

27.B暂无解析，请参考用户分享笔记

28.C对于当期发生的会计差错，应当调整当期相关项目。

29.A【解析】选项A属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度

的报表项目，不在报表附注中披露。

30.C

企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。开发

阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化

条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请

取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作

为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传

活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经

济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：100

+20+30+1+2.5=153.5（万兀）°

31.A新华公司2011年度应交所得税的金额=（1500-20+20+10+30）

x25%=385（万元）。注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公

积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调

整。

32.C方法一：2010年溢价摊销额=2000x5%・2088.9