财政资金拨付管理办法

财政资金拨付管理办法第一章总则第一条为进一步规范财政资金拨付管理，强化预算约束，提高财政资金使用的安全性、规范性和有效性，根据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《财政总预算会计制度》以及国库集中支付制度改革的有关规定，结合本单位实际管理情况，制定本办法。第二条本办法所称财政资金，是指纳入本级财政预算管理，通过一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算安排的各类资金。包括基本支出资金、项目支出资金、专项转移支付资金以及政府性债务资金等。第三条财政资金拨付管理应当遵循以下原则：（一）预算控制原则。所有财政资金的拨付必须以批准的年度预算为依据，未列入预算的支出项目一律不予拨付。严禁无预算、超预算或超进度拨付资金。（二）专款专用原则。财政资金必须按照批准的预算科目和用途使用，不得截留、挤占、挪用，不得擅自改变资金用途和扩大使用范围。（三）国库集中支付原则。完善国库单一账户体系，所有财政资金通过国库集中支付系统直达最终收款人或用款单位账户，减少中间环节，提高资金运行效率。（四）绩效导向原则。将绩效理念贯穿于资金拨付全过程，对绩效低下的项目，暂停或压缩资金拨付，切实提高资金使用效益。（五）权责对等原则。明确业务科室、预算科室、国库科室及各预算单位的职责分工，建立健全审核、审批、拨付、监督相分离的内部控制机制。第四条本办法适用于本级财政部门内部各业务科室、国库支付中心，以及所有与本级财政发生缴拨款关系的行政事业单位、企业和其他组织。第五条财政资金拨付应当依托财政管理信息系统，实现指标管理、用款计划管理、支付申请、资金清算、会计核算的全流程电子化控制，确保拨付流程的透明度和可追溯性。第二章预算指标与用款计划管理第六条预算指标是资金拨付的源头。预算科室在预算批准后，应当及时将预算指标录入财政一体化系统，并按规定程序批复下达到各预算单位。指标录入应当包括预算项目名称、功能分类科目、经济分类科目、预算金额、资金性质、支付方式等要素。第七条预算指标下达应当遵循时间服从质量的要求。年度预算批准后，基本支出预算应当在收到批复后15个工作日内下达；项目支出预算应当在收到批复后30个工作日内下达，对于急需的项目，应当特事特办，及时下达。第八条严格控制预算指标的调整和追减。因特殊情况确需调整预算的，必须按照规定的程序办理预算调整手续，经批准后，由预算科室在系统中调整指标，未经批准的，业务科室不得受理资金拨付申请。第九条用款计划是预算单位办理财政直接支付或财政授权支付的依据。预算单位应当根据年度预算、项目实施进度和用款需求，分基本支出和项目支出编制用款计划。第十条基本支出用款计划按照年度均衡性原则编制。预算单位应当按季度或月度申报，财政部门按进度审核批复。对于工资和政府采购资金，原则上应当申报财政直接支付用款计划。第十一条项目支出用款计划按照项目实施进度和合同约定编制。预算单位在申报用款计划时，应当附上项目实施进度情况说明、合同复印件等相关证明材料。对于尚未启动或实施进度滞后的项目，财政部门有权拒绝批复用款计划。第十二条用款计划的审批流程如下：（一）预算单位在财政管理信息系统中填报用款计划，并上传相关附件。（二）财政部门业务科室对用款计划的合理性、合规性进行初审。重点审核资金用途是否符合预算规定，项目进度是否真实，支付方式是否合规。（三）国库科室对用款计划的额度控制进行复审。重点审核累计用款计划是否超出预算指标余额。（四）审核通过后，系统自动生成用款计划额度，并下达至预算单位零余额账户或直接支付额度池。第十三条财政部门应当建立用款计划考核机制，对预算单位用款计划申报的准确性、及时性进行评分，考核结果作为下年度预算安排的重要参考。第三章资金拨付申请与审核第十四条财政资金拨付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。除规定情形外，原则上实行财政直接支付。第十五条财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将资金支付到收款人账户或用款单位账户的支付方式。适用于以下情况：（一）工资支出。包括纳入工资统发的行政事业单位在职人员工资、津贴补贴等。（二）工程采购支出。指建设单位按照工程进度和合同约定，向施工企业支付的工程款。（三）物品和服务采购支出。指预算单位购买列入政府集中采购目录或采购限额标准以上的货物、服务支出。（四）转移支付支出。指上级财政对下级财政的转移支付资金，以及本级财政对下级财政的专项补助资金。（五）其他按规定需要直接支付的大额支出。第十六条财政授权支付是指预算单位按照财政部门批准的用款计划，在授权支付额度内，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户的支付方式。适用于未纳入直接支付范围的零星支出、日常小额公用经费支出等。第十七条预算单位办理财政直接支付申请时，应当提供以下真实、合法、有效的申请材料：（一）财政直接支付申请书。（二）购货合同、工程招标文件、工程验收单、劳务合同等原始交易凭证。（三）发票、完税凭证等合法票据。（四）预算单位负责人签署的支付意见。（五）根据资金管理要求需要提供的其他资料，如绩效目标完成情况证明、项目可行性研究报告批复等。第十八条财政部门业务科室在收到直接支付申请后，应当在规定时限内完成审核。审核内容包括：（一）程序性审核。审核申请材料是否齐全、填写是否规范、印章是否齐全。（二）合规性审核。审核支出内容是否符合国家财经法律法规和财务制度，是否符合预算规定的用途，是否属于政府采购目录范围内的项目。（三）合理性审核。审核支出标准是否符合国家规定的开支标准，工程款支付进度是否与工程实际进度相符，是否存在超进度付款风险。（四）票据审核。审核发票是否真实有效，金额是否准确，抬头是否为本单位，是否有涂改痕迹。第十九条对于审核不合格的支付申请，业务科室应当在系统中注明退回原因，并及时通知预算单位补充材料或修正申请。对于审核合格的，提交国库支付中心进行资金清算。第二十条预算单位在办理财政授权支付时，应当加强支出的日常管理。严禁通过授权支付方式违规套取现金、将资金划转到本单位实有资金账户或关联账户。财政部门应当对授权支付动态监控，发现违规支付行为的，系统应当自动预警或拦截。第四章国库集中支付资金清算第二十一条国库支付中心负责办理财政资金的实际支付和清算业务。国库支付中心应当根据审核无误的支付令，及时向代理银行签发支付指令。第二十二条代理银行是指由财政部门通过招投标程序确定的，办理财政资金支付业务的商业银行。代理银行应当具备完善的资金清算系统、良好的内控机制和优质的服务能力。第二十三条资金支付流程分为以下步骤：（一）支付令签发。国库支付中心审核支付申请要素无误后，在系统中生成支付指令，通过加密专线发送至代理银行。（二）资金支付。代理银行收到支付指令后，应当即时核对预留印鉴或数字签名，确认无误后，将资金从财政零余额账户划拨至最终收款人账户。（三）支付确认。代理银行完成资金划拨后，应当在当日将支付回单反馈给国库支付中心。如果支付失败，代理银行应当注明失败原因（如账户销户、账号错误、余额不足等）并及时反馈。（四）资金清算。每日营业终了，代理银行应当根据当日实际发生的支付业务，与人民银行国库单一账户进行资金清算。确保财政零余额账户日终余额为零。第二十四条对于因收款人账户信息错误、账户冻结等原因导致资金退回财政零余额账户的，代理银行应当及时办理退回手续，并通知国库支付中心。国库支付中心应当查明原因，并通知预算单位重新办理支付手续。第二十五条财政部门应当与代理银行签订服务协议，明确双方的权利义务、支付时限、差错处理、违约责任等内容。建立代理银行服务质量考评机制，对支付效率、清算准确性、系统稳定性等进行定期考核，考核不合格的，应当终止服务协议。第五章专项资金拨付管理第二十六条专项资金是指为了完成特定工作任务或实现特定事业发展目标而安排的、具有专门用途的资金。专项资金管理应当遵循“设立有据、专款专用、讲求绩效”的原则。第二十七条专项资金的设立应当严格控制。新设专项资金必须经过充分的可行性论证，由财政部门审核后报同级人民政府批准。未经批准，各部门不得自行设立专项资金，不得在政策文件中规定涉及财政资金的奖励、补贴等事项。第二十八条专项资金拨付应当实行项目管理。预算单位在申请专项资金时，必须提供项目实施方案、预算明细、评审报告等资料。对于需要验收的项目，应当实行按进度拨款、验收后清算的办法。第二十九条工程类项目资金拨付应当严格执行基本建设财务管理规定。（一）前期费用拨付。项目立项、设计、监理等前期费用，凭相关合同和发票拨付。（二）工程预付款拨付。预付款比例一般不超过合同金额的30%，重点工程原则上不超过15%。预付款必须在合同中明确抵扣方式，并在工程进度款中予以抵扣。（三）工程进度款拨付。根据工程监理单位签署的工程进度款支付证书，按合同约定比例拨付。累计拨付金额原则上不得超过合同价的80%。（四）工程结算款拨付。项目完工验收合格，并完成竣工财务决算审计后，拨付剩余工程款。必须预留不低于3%的质量保证金，在质保期满后无质量问题方可拨付。第三十条涉企补贴类资金拨付应当加强信用审查和信息公开。（一）预算单位应当核实企业申报材料的真实性，必要时进行实地核查。（二）通过“信用中国”等网站查询企业信用状况，对存在严重失信行为的企业，应当限制或取消补贴资格。（三）补贴资金拨付前，应当在政府门户网站进行公示，公示期不少于7天，接受社会监督。公示无异议后方可拨付。第三十一条对下级财政的专项转移支付资金，应当在本级人民代表大会批准预算后的30日内正式下达。对于突发公共事件等紧急情况，可以预拨部分资金，并在后续程序中补办手续。第三十二条专项资金应当专款专用，严禁用于发放津贴补贴、修建楼堂馆所、公款旅游等与项目无关的支出。对于结余较大或连续两年未用完的专项资金，财政部门有权收回统筹使用。第六章账户管理与资金调度第三十三条严格规范财政专户管理。财政专户的开设、变更、撤销必须经过严格的审批程序，报财政部或省级财政部门核准。严禁违规开设各类过渡性账户、在金融机构多头开户。第三十四条预算单位实有资金账户应当逐步清理规范。除工会经费、党团经费等按规定允许保留的账户外，其他实有资金账户原则上应当予以撤销，资金余额应当缴回财政。第三十五条预算单位零余额账户是预算单位办理财政授权支付业务的专用账户。该账户每日发生的支付业务，由代理银行在当日营业终了前与国库单一账户清算，日终账户余额应当为零。第三十六条资金调度是指财政部门在不同财政资金账户之间进行的资金调拨行为。资金调度应当根据预算执行进度和资金实际需求，科学测算，合理调度。第三十七条财政部门应当建立健全资金调度预警机制。当国库存款余额低于安全警戒线时，应当启动应急预案，优先保障“三保”支出（保基本民生、保工资、保运转），暂停非急需非刚性支出。第三十八条加强财政资金安全管理。资金拨付必须实行岗位分离制度，录入岗、审核岗、复核岗、支付岗不得由同一人担任。支付令的签发必须实行双签制或CA认证制度，确保资金支付指令的不可抵赖性。第七章会计核算与对账第三十九条财政总预算会计应当根据资金拨付凭证和相关回单，及时进行会计核算。确保会计核算真实、准确、完整，做到账证相符、账账相符、账实相符。第四十条预算单位应当根据收到的财政直接支付入账通知书和授权支付额度到账通知书，登记单位账务。对于未到账的资金，不得提前列支。第四十一条建立健全定期对账制度。财政部门国库科室、国库支付中心、代理银行、预算单位之间应当按月进行对账。（一）财政部门与代理银行对账。核对国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户的当月发生额和余额。（二）财政部门与预算单位对账。核对预算单位的用款计划额度、直接支付数额、授权支付数额及财政应返还额度。（三）预算单位与代理银行对账。核对授权支付明细账及银行对账单。第四十二条对账应当通过财政管理信息系统自动生成对账单，双方签字盖章确认。如发现账务不符，应当立即查明原因，及时调整处理。对于长期未达账项，应当进行专项清理。第四十三条年终终了后，财政部门应当对预算指标、用款计划、支付额度进行清理结算。对于未执行的预算指标，按照结转结余管理规定，结转下年使用或收回平衡预算。第八章监督检查与绩效评价第四十四条财政部门应当加强对财政资金拨付全过程的监督检查。监督检查可以采取日常监控、专项检查、重点抽查等方式进行。第四十五条监督检查的重点内容包括：（一）预算执行情况。是否存在无预算拨款、超预算拨款、虚列支出等问题。（二）资金用途情况。是否存在截留、挪用、挤占财政资金，擅自改变资金用途等问题。（三）资金支付情况。是否存在违规提取现金、违规向实有资金账户划转资金、利用虚假合同或发票套取资金等问题。（四）项目管理情况。是否存在项目进度严重滞后、资金长期闲置、低效无效等问题。（五）账户管理情况。是否存在违规开设账户、私设“小金库”等问题。第四十六条建立健全预算执行动态监控机制。利用大数据技术，设置预警规则，对财政资金支付进行实时监控。对于触犯预警规则的支付业务，系统自动拦截，由人工进行重点核查。第四十七条全面实施预算绩效管理。预算单位在申请资金拨付时，应当同步报送绩效目标完成情况。财政部门在审核资金拨付时，应当将绩效评价结果作为重要依据。第四十八条对于绩效评价结果为“优”的项目，优先保障资金需求；对于绩效评价结果为“差”的项目，暂停资金拨付，责令整改，并视情况收回已拨付资金。第四十九条建立违规违纪行为通报制度。对于监督检查中发现的违规违纪问题，财政部门应当及时向相关单位下达整改通知书，限期整改。对于典型案例，在一定范围内进行通报曝光。第五十条财政部门应当积极配合审计、监察等部门的监督检查，如实提供资金拨付相关资料，自觉接受监督。第九章责任追究第五十一条建立健全财政资金拨付责任追究制度。对违反本办法规定，造成财政资金损失浪费或不良社会影响的，应当追究相关单位和人员的责任。第五十二条预算单位有下列行为之一的，财政部门有权责令其改正，暂缓拨款，停止拨款，甚至追回已拨付资金：（一）擅自改变预算资金用途，截留、挪用、挤占财政资金的。（二）提供虚假合同、虚假发票、虚假验收报告等资料，骗取财政资金的。（三）违反规定开设银行账户，违规将财政资金划转至实有资金账户的。（四）项目执行严重滞后，资金长期沉淀，无正当理由拒不整改的。（五）未按规定进行绩效评价或绩效评价结果严重不合格的。（六）拒绝、阻挠、拖延财政部门监督检查的。第五十三条财政部门工作人员有下列行为之一的，视情节轻重，给予通报批评、调离岗位、行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（一）无预算、超预算拨付资金的。（二）审核把关不严，导致虚假骗取财政资金得逞的。（三）利用职务之便，为他人谋取利益，收受财物或好处的。（四）违规签发支付指令，造成资金损失的。（五）泄露国家秘密或工作秘密的。第五十四条代理银行有下列行为之一的，财政部门应当责令其改正，情节严重的，取消其代理资格，并追究违约责任：（一）未按规定及时、准确支付资金的。（二）违规向预算单位提供融资或垫付资金的。（三）泄露财政支付信息，造成资金安全隐患的。（四）系统安全存在重大漏洞，导致资金支付事故的。第五十五条违反本办法规定，涉及其他法律法规的，依照有关规定处理。第十章附则第五十六条本办法所称“日”指工作日，“以上”、“以下”均含本数。第五十七条对于应对自然灾害、突发公共卫生事件等紧急情况的资金拨付，经本级人民政府批准，可以简化程序，特事特办，具体办法由财政部门另行制定。第五十八条本办法由本级财政部门负责解释。第五十九条本办法自发布之日起施行。此前发布的有关财政资金拨付管理规定与本办法不一致的，以本办法为准。为了便于理解财政直接支付与财政授权支付的区别，特制定如下对比表：支付方式定义适用范围优点缺点财政直接支付财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令将资金直接支付到收款人账户。工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、转移支付支出等大额支出。财政部门全程监控，资金直达最终收款人，有效防止截留挪用。流程相对繁琐，需要财政部门逐笔审核。财政授权支付预算单位在财政部门批准的额度内，自行向代理银行签发支付指令。未纳入直接支付范围的零星支出、日常小额公用经费支出等。赋予预算单位自主权，流程简便，支付效率高。财政监管难度相对较大，需要强化动态监控。资金拨付审核时限及责任表：环节责任主体审核时限主要审核内容责任用款计划审核业务科室3个工作日计划合理性、预算匹配度、项目进度对审核结果负责用款计划复审国库科室2个工作日指标额度控制、资金性质核对对额度控制准确性负责直接支付申请审核业务科室2个工作日合同真实性、发票合规性、进度相符性对支付依据真实性负责资金支付与清算国库支付中心即时支付指令准确性、银行接口通讯对资金安全及时到账负责常见违规情形及处理措施表：违规情形表现形式处理措施依据条款改变资金用途将项目资金用于发放福利、公用经费等责令整改、收回资金第五十二条虚报冒领提供虚假合同、虚开发票套取资金追回资金、移交监察机关第五十二条违规转款将零余额账户资金转入单位实有资金账户暂停支付权限、通报批评第五十二条超进度付款工程未达到进度要求提前支付工程款暂缓后续拨款第十九条滞留资金资金到位后长期闲