【《浅析现代企业财务制度的选择和制定》9900字（论文）】

浅析现代企业财务制度的选择和制定摘要：随着科技的不断发展，社会的不断进步，市场的行情也在不断变化，这促使企业也要随之改变。而现代企业要想要跟紧时代的步伐并且在经济市场中存活下来，对现代企业来说选择和制定财务制度是极其重要的。本文在理论研究的基础上，围绕现代企业财务制度的选择和制定，介绍了企业的财务制度，分析比较了中西方财务制度、传统与现代企业的财务制度的差异，同时探讨现代企业财务制度特点、选择方法和问题，列举了国投资本财务制度，最后阐述怎么优化财务制度选择方法与内容。关键词：企业财务制度；选择；制定目录一、企业财务制度的发展与差异 3（一）现代企业财务制度的概述 3（二）中西方企业财务制度的发展 3（三）传统企业与现代企业财务制度 4二、现代企业财务制度 5（一）现代企业财务制度的特点 5（二）现代企业财务制度的选择方法 5（三）现代企业财务制度存在的问题 5三、国投资本财务制度的选择与分析 6（一）国投资本的简介 6（二）国投资本财务制度选择方法和内容 6（三）国投资本财务制度的特点 7（四）国投资本财务制度存在的问题 7四、企业财务制度选择方法与内容的优化 8（一）选择方法的优化 8（二）财务制度内容的优化 9五、总结 9如今，经济环境瞬息万变，现代企业要想成功立足于市场，就要端正态度，与时俱进，就要在财务制度上下功夫以提高生产、管理、销售、利润等，即投放精力。现代企业的类型多种多样，不同企业之间的行情不同，生产流程和管理要求也是存在差异的，会因为地域、市场、员工等的不同而不同。某企业若没有贴合的财务制度，其内部财务管理活动、内部财政关系会发生障碍，而建立符合企业的财务制度不但有助于企业自身发展壮大，而且便于投资人熟悉运营情况进而使企业吸引社会融资，还便于政府部门掌握情况便于进行宏观管理，本文就选择并建立现代企业财务制度提出了若干对策意见与决策依据。一、企业财务制度的发展与差异（一）现代企业财务制度的概述简单来说，企业是一个团体法人，它接受国家和社会赋予的责任，是从事某种活动去满足国家和社会的需求，并获取利润的团体法人。如今，现代企业是国民经济巨大体系中的一个重要分支，它的投入与生产均依赖于国民经济。而在现代化企业的建设中，财务制度的选择和制定又是现代企业生存、发展的重要内容和指南。财务制度是指企业利用所建立的财务管理规则和经营过程对财务活动加以制约，而这种规定主要是针对公司当前经济发展情况，以及根据目前社会经营形势和有关法规来制定的，它为企业未来发展供应财务战略规划，并且推动企业科学发展[1]。一般企业财务制度包括两种：广义的财务制度和狭义的财务制度。所谓广义财务制度，是指用以规定企业与各方面经营关系的条例、规章、标准和措施的总和。而狭义财务制度简称为企业内部财务制度，是指政府企业最高领导机关为规定公司的内部财务活动，以及处理公司内部财务关系所拟定的一种具体准则和规制。本文研究的是企业内部财务制度的选择与制定。（二）中西方企业财务制度的发展1.西方财务制度发展在西方，财务管理已经有百年历史并且其内容体系经过上百年的变迁与演化，而在这当中财务制度扮演着必不可少的角色，其规范、约束着财务管理活动。西方财务制度经历了以下几个时期：(1)15到19世纪中叶，财务制度内容的重点是资产的记录汇总和保管。(2)19世纪末至20世纪初，财务制度的内容主要是筹集资金的方式和财务核算。(3)20世纪30年代至50年代，财务制度主要内容转移到企业内部控制以及注重成本。(4)20世纪60年代至70年代，企业财务制度主要内容是投资决策程序、体系和方法。(5)20世纪80年代后，财务制度内容已经较为全面，主要围绕着公司价值最大化制定。(6)21世纪经济全球化的到来，网络财务管理也占据重要地位[2]。例如，国有企业在西方国家的财务制度内容就是合理运用资金并投入生产，以保证企业资金运转，实现企业价值。2.中国财务制度发展从建国至今，由于我国经济体制的变化，我国财务制度的主要内容和目的也经历了各个阶段：(1)从新中国成立到1978年，企业附属于国家行政机构，故实行的是宏观财务制度。(2)从1978年十一届三中全会到1982，实行经济核算制和经济责任。(3)1983年到1986年，建立了有关企业利润分配、成本管理等的法律法规。(4)1987到1992年，探索各式各样的财务体制和管理体系，以满足各类型企业的财务管理需求。(5)党的十四大以后，原先的一套企业财务体系被淘汰，新式企业财务体系兴起。投资者所有权与企业法人财产权分离，企业财务制度包含宏观和微观两个层次，财务筹资也被重视。[3]3.中西方财务制度的差异（1）规范性不同中国的财务制度体系是多部门共同构成的，是一种由企业财务通则、公司财务制度、公司内部财务制度、分行业的财务制度等构成的财务制度系统。西方国家的财务制度体系则没有那么系统，它们与企业财务关系管理有关的金融活动的一些原则和标准分散在各种相关法律中。（2）财务管理方式不同中国企业的财务管理方式采取集权的模式，重视政策的制定和实施与企业财务战略。西方企业的财务管理方式采取分权的模式，从不违背财务标准框架的原则出发，企业有权管理其财务资源，即拥有财务筹资权，拥有收益分配权等，这充分发挥了企业的主动性[4]。（3）决策过程方式不同中国企业相对保守，不敢冒险，通常是多人进行表决来做出重要决定，当进行项目投资时企业家们也大多选择风险比较低的项目，另一方面决策时考虑的范围也比较全面。这样往往使得企业的投资结构呈现出中立状态。西方企业就比较激进，由高层管理者去制定目标，下属执行。高层只关心结果，而对过程不予干预。故企业为了保证投资利润的指标，会投资那些可以产生较高盈利并且伴随高风险的项目。（三）传统企业与现代企业财务制度1.传统企业的财务制度传统企业财务制度不健全、不完善、不全面，欠缺一套系统性的体系。传统财务管理模式是一层接一层推进的方式，换句话说，这种模式表现出规范化、教条化、程序化的性质，并且传统财务管理模式制定比较具体的财务计划，是按部就班地实现财务目标，期间对计划不会做出太大的应变和调整[5]。传统企业对于财务制度的制定在环境的影响下，是被动去接受和执行国家制定的财政政策，它们很难，甚至几乎不会主动的对企业财务进行理财。传统的企业管理行为缺乏一定的灵活性，会计原则也是为紊乱的，该摊销不摊销，该计提不计提，并且无论是问题披露、分析还是处理措施，基本上都是片面思维。大多数传统企业的财务制度欠缺财务目标去控制和制定企业财务管理条例，局限于短期的盈利中洋洋得意，犹如井底之蛙，目光短浅，看不到长期利润。更是只注重企业内部财务制度的管理，而外部管理匮乏。在近代民间的企业中，银钱业、商业企业的财务制度大多数仍主要由传统财务制度主导，那时他们并不会公开自身企业的财务信息，故不同地区核算科目、记账方式等各不相同，财务制度是五花八门的。在资金管理方面，传统企业过度注重交易资金，且账簿科目设置复杂；在成本管理方面，为成本业务设立了单独的账簿，但是商业企业的成本管理忽略了存货总数等重要数据，票庄成本管理也比较死板；在利润管理方面，传统企业大部分都有编制年度总结报告，规定利润分配时点，大部分利润在股东之间分配，提取的储备金额很少，导致资本积累较少，在遇到资金危机时会很难翻身[6]。2.现代企业的财务制度的优势现代企业财务制度延续了传统企业财务制度的优势，弥补了传统企业财务制度的缺点。现代企业财务制度涉及的范围更广，综合性更强，它全面关注企业的各项往来业务、费用业务、采购业务、销售业务、生产业务等环节，注重员工、资金与存货之间联系，同时各个部门职责分明，均受到财务部门的监督和管理。财务制度的建设更具有灵活性，企业合理运用资金，提高资金利用率。企业还会向外部公布自身财务报表、经营状况，既引来融资，也投资他人双方共赢。现代企业财务制度账簿更加细致，细分资产、费用、负债、所有者权益等，并且不同类型企业之间拥有相同的货币计量方法和拥有统一的记账方式，期末时还会进行计提、分摊、结转等。财务制度在实际工作中扮演着重要的角色，起着规范财务行为和奠基财务监督的作用。二、现代企业财务制度（一）现代企业财务制度的特点1.财务制度具有约束性现今企业所有权与控制权是相分离的，在财务领域的准则、财务法规以及相关法律的约束下，企业只能在一个规定的圈内进行财务制度的制定，不能逾越。财务人员也由于长期从事财务工作无意识地形成了一种职业道德。2.财务制度制定主体有两个从规章制度系统与实施主体责任关系上,中国的财务制度体系是由国家法规,企业内部财务管理规章制度及其上市公司信息披露规定等构成的规章制度系统,其的制订主体为我国立法者、公司法人以及公司内部的主管阶层、证券市场监管部门等,而其实施主体则为公司法人内部的各受托管理责任。即财务制度制定的主体既有国家又有企业。3.具有合约关系财务制度体现了一种合约关系，无论该种关系是自愿的还是强制的。明确限定了每个人的权利和义务，注明了遵守规则或违反规则会受到的奖赏或惩治以及衡量规则的标准，界定了个人与个人、部门与部门、个人与部门之间的关系。4.统一性和变迁性企业财务制度的内容具有较强的系统性和变迁性。我国是大国强国，全方面保持统一性便于开展和组织所有的管理工作，公司财务制度亦不例外。还有财务制度只能在特定的空间以及时间区域里内才能激发出效能，故具有变迁性。[7]（二）现代企业财务制度的选择方法1.实地观察法要想根据企业自身的情况制定出适合该企业的财务制度，就要去了解企业的运营状况，而实地观察法是一个很好的了解方法。它可以观察到企业内部之间的员工关系、高管的管理方式、企业的生产销售情况等企业内部的经营状况，也可以观察到企业与同行业之间的竞争关系、企业决策对市场产生的效果等企业所处的外部环境。然后在观察中记录所获资料，也可以结合问卷调查或者是访谈的方法获取资料，最后在观察后分析、探讨出适应企业的财务制度。2.头脑风暴法头脑风暴法是大家聚一起出主意、出力量，发挥出群众智慧的一种方法。企业可以组织各具有代表性的高管参加，而高管在参加会议之前必须保证其充分了解所管辖的一切以便提出制度制定内容。为此参会的高管可以内部先组织另一个会议，让各岗位派一到两个代表发表意见，然后进行总结，以保证参加高管会议前的充分。3.定性和定量结合法定性分析是对财务制度对象的不同性质进行分析，来制定出不同的财务制度。定性分析的过程中可以采用比较分析法，将古、今、外的财务制度进行比较分析，“取其精华，去其糟粕”。定量分析是在搜集、整理统计资料的基石上，制定出合适的财务制度。定量分析中可结合观察、调研、实验等方法。将定性和定量融合在一起，可以制定出更为完整的企业财务制度。（三）现代企业财务制度存在的问题目前经济处于快速发展的阶段，有些企业财务制度无法跟上发展速度，导致企业财务没有保障。例如，对于依赖于政府政策的国有企业，其缺乏竞争力、独立性与创新精神，财务制度难以发挥出该有的作用，国有企业的发展受到阻碍……以下是具体的问题所在。[8]1.财务管理制度不够完善，管理薄弱当前，我国大部分企业财务制度管理规定上，仍仅仅聚焦在财务会计、票据管理制度、税务管理等，而不能从完整的财务管理制度上去考虑，特别是在财务前提计划和后期的风险管理以及财务监督制度等方面，不健全不完备。例如，对于国有企业来说，由于我国国有企业缺乏竞争，其财务管理制度发展停滞而不去改善，导致在财务的处理上、资源采购上以及资产保值上等方面，缺乏清晰明确的记账、审核审批流程。2.内部控制制度不健全，经营管理受阻现代企业的内部控制制度是不健全的，大多数企业局限于管理层，比如董事会、监事会、经理层等去制定和实施企业经营和控制目标，而忽略了普通员工的作用。有的企业只是单一的进行管理制度化，而有的企业只建立制度流程化，还有的企业注意力都放在岗位职责化上……大多现代企业欠缺内部控制制度的正确认知，忽视它能带来的作用，因此没有积极主动上进的去构建良好的内部控制环境。3.财务专业性人才缺失，财务人员素质较低要建设出良好的企业财务制度，财务专业性人才是重要的一环，但大多企业不注重财务专业性人才培训，员工的财务技术较低。并且有些企业内部大概率的财务人员并不持有会计从业资格证，也缺乏职业培训，致使一些财务人员职责意识不清晰，专业技能水平低下。再有少数的财务人员职业操守匮乏，抱着侥幸心理做假账、偷税等，违反职业道德，损人不利己。三、国投资本财务制度的选择与分析（一）国投资本的简介国投资本的全称为国投资本股份有限公司，企业系由原国家纺织生产资料总社等五家企业于1996年12月联合开发成立，登记注册于上海浦东新区，登记注册资金42亿元人民币，现办公地址在首都西城区阜成门北大街2号国投金融大楼19层。公司在2020年营业总收入突破140亿元，该公司总资产并于2020年底达到2187.43亿元，其中归母净资产455.88亿元。公司的经营范围：投资管理，企业运营管理，商务信息咨询，对实业公司投资，创业投资，经营商品和技术进出口业务，电脑软硬件研发，物业管理。（二）国投资本财务制度选择方法和内容1.国投资本财务制度的选择方法国投资本在总体上采用了头脑风暴法去制定企业财务制度，即股东、董事、高管等聚集在一起草拟、审议、制订财务制度。该企业制度设计人员对于企业的业务流程十分熟悉，且明确财务制度设计的目标、要求和内容，能够从局部和整体两个层面进行考虑去草拟出适合本企业的财务制度。国投资本在使用头脑风暴法进行财务制度的制定时，会在会议开始之前先确定议题、准备资料、明确分工和规定纪律，这保证了会议有条不紊的进行。2.国投资本部分财务制度内容（1）收入利润管理制度国投资本优先采用现金分红的利润分配方法，并制定了相应的现金分配政策,针对公司面临的不同问题，所处不同市场环境进行利润分配；利润分配制度要经过董事会拟定，独立董事表明观点，以及股东代表大会审议通过；除特殊情况外，企业最近三年以现金资产方法累积分享的收益不能低于最近三年取得的平均可分配利润的百分之三十；当期扣除非经常性损益后的基本每股收益低于（或等于）0.01元时，禁止用现金分红。[9]（2）内部审计控制制度国投资本实行内部审计制度，聘用信永中和会计师事务所和专业的审计人员，去监督和核对公司内部财务收支、资产质量和风险控制等；设立党组织监督方针政策在公司的落实情况，和监事会检查公司财务，也设立了纪检监察机构，还设立了审计与风险管理委员会监督和核查企业内外部审计；规定审计人员的职责及聘用审计负责人的准则，和不得随意聘用或解雇审计人员。（三）国投资本财务制度的特点1.参与性强和具有长瞻性在企业财务制度制定的过程中该公司让员工尽可能都参与进来，并充分听取各员工的意见，也没有忽略中小股东的意见，个人与企业整体通力合作，从而保证了财务制度制定的效率。在招聘企业人员时，为未来转型的发展打下基础；在企业分红时，兼顾企业自身与股东的长远利益，保证了正常运营和可持续发展能力；在与客户交易过程中，不计较蝇头小利，维持独特的品牌与声誉优势，为长期合作发展打下基础。同时，国投资本还注重产品的研发，拥有宏观金融、能源、化工、有色金属、黑色金属、农产品及投资咨询七大研究团队，具有行业领先的投研服务平台。2.制度具有灵活性和变化性该企业财务制度随外部环境和自身经营状况、投资规划的变化而发展。例如，当新冠疫情冲击全球，逆全球化趋势不断演变时，国投资本改进财务制度，积极开展资本运作，锻造风险控制合规体系，加强数字化运营管理，为持续发展积蓄新动能；当所处行业特性、企业自身治理模式、盈利水平等要素改变时，国投资本实行调整利润分红比例等应对措施。3.信息披露制度具有完整性国投资本规范了信息披露制度的方方面面，例如，当定期报告发布之前就发生了业务泄露，或是由于业务传闻而引起的股票以及衍生产品交易出现异常波动的，公司要及时公布与本报告期有关财务的数据；要披露和揭示审计与风险管理委员会的总体人员情况，包括管理人员的组成、专业背景和过去五年内执业经验，以及审计与企业风险管理委员会人数变化状况等；等等。（四）国投资本财务制度存在的问题1.缺乏激励与约束相容的机制由表1可得，高管、内部员工等企业内部员工并没有持股，可见该企业没有在股权方面的激励计划，对高级管理人员缺乏一定的考评机制和激励约束机制，缺乏奖惩机制。这样可能会导致无法激发经理人员采取维护财务管理制度的行为；无法约束经理人员随意操纵财务的意识等，使得企业缺乏凝聚力，财会人员肆意违背企业规章制度，从而导致企业假账、偷税等行为的频繁发生。表1国投资本(600061)--股本结构变动日期2021.09.302021.06.302021.06.092020.10.27总股本:422712.973万股422712.973万股422712.973万股422712.973万股流通A股422712.973万股417383.193万股196236.499万股422712.973万股国有法人股限售A股--5329.78万股226476.474万股--高管股内部职工股2.债权债务管理制度不全面由表2可得，虽然其他应收款、其他债权债务、应付账款、应交税费等债权债务占公司总资产的比例不大，有的仅占0.07%，但是本期期末金额变动比例明显都比较大，高达82.43%，可见债权债务在增加，故设立全面债权债务管理制度就变得重要。国投资本仅对风险大和金额大的去计提减值准备或做坏账，并没有提到滞留的应收、应付怎么处理，也没有涉及清理债权债务的措施等，这方面的制度还是不够全面。而债权债务管理制度不足会造成企业的资产负债不清、会计核算失真、以及堵塞资金的流动链条，并导致大量呆账和坏账的发生，最后危及企业的财产完整性与正确性。表2国投资本2020年度债权、债务数据（部分）项目名称本期期末数(万元)本期期末数占总资产的比例(%)本期期末金额较上期期末变动比例(%)其他应收款183324.710.8442.21其他债权投资2203070.0210.0743.35应付账款151，98.270.0769.88应交税费81966.840.3782.433.担保管理制度匮乏由表3可得，国投资本直接或间接为资产负债率高于70%的被担保对象所进行的债务担保数额达到28616万元，但该企业并不能具体解释对担保对象可能承担的连带偿还责任，缺乏一定的担保管理制度。也易知2020年担保总额占企业净资产比重为4.15%，并没有高于10%，而该公司只规定了超过10%时要经股东大会审批，忽略了未超过部分，可见担保制度不完整。而担保管理的欠缺致使无法正确评估其他企业信用等级，抑制企业规模扩大和发展，会引致企业经营风险、财务风险提高，还会破坏企业与政府、银行之间的关系，以致企业盈利能力、财产遭到破坏。表3国投资本2020年年度担保情况（部分）担保总额208616万元担保总额占公司净资产的比例4.15%其中：直接或间接为资产负债率高于70%的被担保对象提供的债务担保数额28616万元四、企业财务制度选择方法与内容的优化（一）选择方法的优化1.基于实地观察法下的系统分析法系统分析法要关注企业与企业、企业与市场环境、企业内部等之间的关系，是在保证短期利益的基础上，着重关注企业的整体和长远发展。是在了解国家宏观政策、行业规定、市场环境、公司内部构架等的基础上[10]，以及结合实地观察法，运用所得数据，然后再进行系统的分析，将现代理论、技术、手段融合，最后制定出适合企业自身的财务制度。2.基于头脑风暴法下的对比分析法首先，要避免自上而下地强加给下级的财务制度、杜绝财务制度目标高的财务制度。其次，将在头脑风暴法下的不同观点进行对比，并分析各种观点下的财务数据与非财务数据，结合企业经营状况和财务指标去分析各项目的可行性[11]，选择出与企业自身切合的最优方案。最后，要开展交流会，让企业全体员工沟通交流，正确认识和了解企业财务制度，避免出现认知误差而造成财务制度实施失败。还要定期或不定期进行自我评价，和对企业层面的整体或业务层面的个体进行评价评估，同时分析企业在该财务制度下取得的成果，对比是否符合预期。3.基于定性和定量结合法下的勾稽关系法勾稽关系是指账册和财务报表中数字之间存在的，可据此相互考察、验证、查核的关系。运用该种方法企业要具备整体观念，企业内部要有一定的组织结构和信息系统[12]，以保证财务数据和财务信息的真实有效性。在定性和定量结合法下，运用勾稽关系可以保障采购合同、存货、固定资产等数据的可靠性，降低企业财务风险，从而稳固企业财务制度，制定出更加健全的财务制度。[13]（二）财务制度内容的优化1.完善财会人员管理制度像国投资本这样缺乏一定激励与约束制度的，很难避免财会人员发生舞弊行为，故要优化并健全财会人员方面的管理制度。首先，要量身定做企业财务管理制度，在建设财务管理制度前，必须对企业所面临的国家宏观政策、行业规定、市场环境、公司内部构架等充分了解，只有摸清企业的底，才能制定出契合企业的财务管理制度。其次，企业在招聘员工时，要制定人才构建计划和举措，并提高企业人力资源管理能力，扩大招聘范围，聘用不同类型的人才；要按期并且分类分批的开展培训员工专业素质的活动；对于玩忽职守、滥用职权、徇私枉法的财务人员，必须采取相应的惩罚措施，甚至终止其雇佣关系。[14]；对于认真做事，为企业设身处地思考的，要给予奖励。最后，企业要为建设出具有良好职业道德和专业技术水平高的财会人员队伍做出努力。2.加强财产保护与信息披露现代企业在资产管理方面要加强对财产保护，防止高管、财务人员利用职务之便做假账等。还可以建立内部资产定期清查制度和日常管理体系，核对账实、账证、账账、账表，降低管理现金员工处理内部资产的权利。还要严格限制未经授权的员工接触所有资产，并注明给予每个部门、员工权利的使用范围、边界、责任，避免一股独大现象。例如，国投资本所涉及的债权债务业务，既要按时又要不定时地进行账目的核对，采购、销售等关联的资金业务更要慎重的进行监督。有关部门应该建立统一信息披露的强制性规定，适当增加量化指标和适时补充要求，这能够促进公司非财务信息与财务信息之间的关系，不仅使资金得到有效分配，还使投资者或利益相关者有更多资料去剖析公司财务信息[15]。这样企业自身就会更加注重财务报表制定和财务报告的编制，也就减少了舞弊行为的发生。3.构建健全的内部控制制度内部控制主要由控制活动、内部监督、内部环境、风险评估以及信息传播与交流五个要素构成，它可以推动企业有条不紊的发展前进。现代企业可通过健全内部控制制度来提升利润，股东大会、董事会、监事会以及全体员工之间分工要井井有条，既要具有独立性，又要全员参与其中共同实施。针对国投资本这类企业或其他类型企业发生的担保行为，在担保之前要进行风险评估并预先做出最坏的账务处理，健全内控制度。健全措施有以下几点：1.树立全局观念，对内外部环境同时进行考察。2.权责分明并且不相容职务要相分离，各部门相互制约和监督，例如资金收支的填写与审核、存货的存储与发出等。3.要建立合理的组织结构和信息系统，防止形成