教学材料《会计岗位》-模块十

任务一岗位职责与要求

总账报表会计岗位负责单位总账的设置和登记，负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送工作，确保财务会计报告符合会计信息质量要求，满足使用者对会计信息的需要。其主要职责如下:(1)协助单位会计机构负责人或主管人员组织会计工作，参与单位会计核算体系的建立以及会计科目表的制定、修改及其使用说明的编制。

(2)负责设置并登记总账，并与日记账和明细分类账核对。下一页返回任务一岗位职责与要求

(3)负责编制资产负债表、利润表等有关财务报表。

(4)负责财务会计报告的送审、报批，配合中介机构年报的审计工作。

(5)负责管理会计凭证和财务会计报表。

(6)协助单位会计机构负责人或会计主管人员，贯彻实施国家各类会计法规，参与本企业单位财务管理规定、办法的起草、制定、修订工作等。

(7)提供管理层需要的其他资料。上一页返回任务二岗位理论知识必备

一、财务报告概述财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东(投资者)拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。返回下一页任务二岗位理论知识必备

所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。上一页下一页返回任务二岗位理论知识必备

二、资产负债表填列方法资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人本表“年初余额”栏内。上一页下一页返回任务二岗位理论知识必备

资产负债表的“期末余额”栏内各项数字填列方法如下:(1)根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需根据儿个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

(2)根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。上一页下一页返回任务二岗位理论知识必备

(3)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表目起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

上一页下一页返回任务二岗位理论知识必备(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。上一页下一页返回任务二岗位理论知识必备

(5)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。

三、利润表利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。利润表“本期金额”“上期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。上一页下一页返回任务二岗位理论知识必备

编制中期利润表时，“本期金额”栏应分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏，分别填列本中期(月、季或半年)各项目实际发生额，以及自年初起至本中期(月、季或半年)末止的累计实际发生额。“上期金额”栏应分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏，应根据上年可比中期利润表“本期金额”下对应的两栏数字分别填列。上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致的，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整。年度利润表中的“净利润”数字，与“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的数字应进行核对，确保报表编制的正确性。上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

环球股份有限公司为增值税的一般纳税人，该公司适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%；原材料的收发采用实际成本法核算；无纳税调整事项对所得税的影响；公司在年末按照净利润的10%提取法定盈余公积，2010年11月30日公司的资产负债表如表10-1所示。

2010年12月份，环球公司发生以下经济业务:1.对发生的各项经济业务进行会计处理(以编制会计分录代替记账凭证)(1)收到A公司投资款5000000元，款项已经存入银行。借:银行存款5000000

贷:实收资本5000000下一页返回任务三岗位实务及其处理

(2)向甲公司销售产品一批，向购买方开具的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，销项税额为340000元，该产品的实际成本为1200000元，价款和增值税额已存入银行。借:银行存款2340000

贷:主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)340000

同时:借:主营业务成本1200000

贷:库存商品1200000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(3)从甲公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为1200000元，进项税额为204000元，材料已经验收入库，款项已经通过银行转账支付。借:原材料1200000

应交税费——应交增值税(进项税额)204000

贷:银行存款1404000(4)生产产品领用原材料一批，其实际成本为500000元。借:生产成本500000

贷:原材料500000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(5)向乙公司销售产品一批，向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000000元，销项税额为170000元，该产品的实际成本为600000元，货款尚未收到。借:应收账款1170000

贷:主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)170000

同时:

借:主营业务成本600000

贷:库存商品600000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(6)公司将以前购买的某股票出售，按照公司管理层的持有目的划分，公司将其列为交易性金融资产进行管理，该股票的初始成本为200000元，持有期间该股票的公允价值上升为2250000元，公司最后出售获得价款为250000元。借:银行存款250000

公允价值变动损益25000

贷:交易性金融资产——成本200000

——公允价值变动25000

投资收益50000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(7)购入不需要安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的价款为800000元，进项税额为136000元，款项已经支付，公司同时支付包装费、运杂费等合计为7000元，设备已经交付使用。借:固定资产807000

应交税费——应交增值税(进项税额)136000

贷:银行存款943000(8)从银行借入3年期借款，金额为5000000元，款项已经存入公司的开户银行。借:银行存款5000000

贷:长期借款5000000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(9)公司基本生产车间报废机床一台，该机床的原价为2500000元，已经计提折旧2250000元。公司在清理该报废机床时发生的清理费用为7500元，残值变卖所获得的收入为10000元。将账面价值转入清理:

借:固定资产清理2500000

累计折旧2250000

贷:固定资产2250000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

发生清理费用:

借:固定资产清理7500

贷:银行存款7500

取得残值收入:

借:银行存款10000

贷:固定资产清理10000

转出报废损失:

借:营业外支出247500

贷:固定资产清理247500上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(10)公司在证券市场购人某公司股票，购买价款为1500000元，另外发生交易费用为15000元，环球公司将其列为交易性金融资产进行管理。借:交易性金融资产——成本1500000

投资收益15000

贷:银行存款1515000(11)用银行存款支付产品的展览费80000元、广告费75000元、生产车间的水电费80000元。借:销售费用15500

制造费用880000

贷:银行存款235000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(12)用库存现金支付办公用品费10000元。借:管理费用10000

贷:库存现金10000(13)计提固定资产折旧为200000元，其中生产车间的厂房计提折旧为100000元，管理部门的房屋及建筑物计提折旧为100000元，计提固定资产减值准备50000元，计提无形资产摊销70000元。借:制造费用100000

管理费用170000

资产减值损失50000

上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

贷:累计折旧200000

累计摊销70000

固定资产减值准备50000(14)用银行存款偿还长期借款3000000元，偿还短期借款2000000元。借:长期借款3000000

短期借款2000000

贷:银行存款5000000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(15)计提工资总额1500000元，其中生产人员工资700000元，车间管理人员工资为400000元，行政管理人员工资为400000元。借:生产成本700000

制造费用400000

管理费用400000

贷:应付职工薪酬1500000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(16)环球公司期初无在产品成本，本期生产的产品全部完工入库，分配本期制造费用并结转本期完工产品成本。借:生产成本580000

贷:制造费用580000

借:库存商品178000

贷:生产成本178000上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理(17)结转损益类科目余额。借:主营业务收入3000000

投资收益35000

贷:主营业务成本1800000

销售费用155000

管理费用580000

资产减值损失50000

营业外支出247500

公允价值变动损益25000

本年利润177500上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理(18)计算公司应缴纳的所得税并计算出净利润。所得税费用=177500x25%=44375(元)

借:所得税费用44375

贷:应交税费——应交所得税44375

借:本年利润44375

贷:所得税费用44375

借:本年利润133125

贷:利润分配——未分配利润133125上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理

(19)公司按净利润的10%提取法定盈余公积。借:利润分配——提取法定盈余公积13312.5

贷:盈余公积——法定盈余公积13312.5

借:利润分配——未分配利润13312.5

贷:利润分配——提取法定盈余公积13312.5上一页下一页返回任务三岗位实务及其处理2.登记各科目总账(此处业务较简单，明细账登记略)

相关总账如表10-2、表10-3、表10-4、表10-5、表10-6、表10-7、表10-8、表10-9、表10-10、表10-11、表10-12、表10-13、表10-14、表10-15、表10-16、表10-17、表10-18、表10-19、表10-20、表10-21、表10-22、表10-23、表10-24、表10-25、表10-26、表10-27、表10-28、表10-29所示。

3.总分类账户本期发生额和余额表(见表10-30)4.编制资产负债表和利润表(见表10-31和表10-32)上一页返回

任务四岗位综合实训

实训目的:

通过编制资产负债表和利润表的实训，熟悉资产负债表和利润表的基本结构和编制要求，掌握其编制的具体操作方法。实训流程:(1)搜集、整理、审核与编制资产负债表及利润表有关的资料。

(2)正确理解原始凭证，根据原始凭证编制正确的记账凭证。

(3)根据记账凭证登记明细账、编制科目汇总表并登记总账。

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任务四岗位综合实训(4)编制总分类账户试算平衡表并与总账核对。

(5)根据总账、明细账资料编制会计报表。

(6)对编制的报表进行认真检查、核对，做到内容完整，计算准确。实训资料:1.模拟企业概况企业名称:环球股份有限公司。上一页下一页返回

任务四岗位综合实训2.企业会计核算方法

(1)记账方法:采用借贷记账法。

(2)会计科目:使用财政部2006年2月发布的最新的会计科目表。

(3)会计期间:20xx年1月1日—20xx年12月31日。模拟实训业务期间:2010年1月1日—2010年12月31日。

(4)存货按照计划成本核算。

(5)固定资产折旧采用直线法。

(6)利润分配比例:法定盈余公积金按净利润的10%计算提取。上一页下一页返回

任务四岗位综合实训

3.会计核算程序

(1)记账凭证组织:采用通用记账凭证和科目汇总表。

(2)账簿组织:分别开设总分类账、明细账、现金日记账、银行存款日记账。

4.实训操作程序设计

(1)分析2010年环球股份有限公司的经济业务，根据原始凭证编制记账凭证，并将原始凭证附在相应的记账凭证之后。

(2)登记现金日记账、银行存款日记账、有关明细分类账。

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任务四岗位综合实训(3)根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。

(4)年末结转收支账户，计算本年利润。

(5)结出各账户的本年发生额和月末余额，将总分类账与日记账、有关明细账核对。

(6)核对相符后，根据有关资料编制资产负债表和利润表。

5.环球股份有限公司2009年12月31日资产负债表(表10-33)。上一页下一页返回

任务四岗位综合实训

环球股份有限公司2010年共发生如下经济业务(篇幅限制，以下业务的原始凭证从略)。

(1)购人原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为750000元，增值税进项税额为127500元，款项已以银行转账支付，材料尚未验收入库。

(2)收到原材料一批，实际成本500000元，计划成本475000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

(3)用转账支票支付材料采购价款，购人材料及运费499000元，支付的增值税进项税额84830元，材料已验收入库，该批原材料计划价格500000元。上一页下一页返回

任务四岗位综合实训(4)开出现金支票，用以支付到期的商业承兑汇票500000元。

(5)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为1500000元，增值税销项税额为255000元，货款尚未收到。该批产品实际成本900000元，产品已发出。

(6)公司将交易性金融资产(股票投资)出售，取得价款82500元，该投资的成本为65000元，公允价值变动为增值10000元，收到的价款已经存入银行。上一页下一页返回

任务四岗位综合实训

(7)购人不需安装的设备一台，收到增值税专用发票上注明的设备价款为427350元，增值税进项税额为72650元，支付包装费、运费5000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。

(8)购入工程物资一批，用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为750000元，款项已通过银行转账支付。

(9)计算分配工程应付薪酬1140000元。

(10)环球公司已经进行的一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续.固宁资产价值7000000元上一页下一页返回

任务四岗位综合实训

(10)环球公司已经进行的一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值7000000元。

(11)基本生产车间一台机床报废，原价1000000元，已提折旧900000元，清理费用2500元，残值收入4000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。

(12)从银行借入3年期借款50000000元，借款已存入银行账户。

(13)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3500000元，增值税销项税额为595000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为2100000元。上一页下一页返回

任务四岗位综合实训

(14)将要到期的一张面值为100000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖帝退回的进账单一联。款项银行已收妥。

(15)出售一台不需用设备，收到价款1500000元，该设备原价2000000元，已提折旧750000元。该项设备已由购入单位运走。

(16)取得交易性金融资产(股票投资)，价款515000元，交易费用10000元，已用银行存款支付。

(17)支付工资2500000元，其中包括支付在建工程人员的工资1000000元。上一页下一页返回任务四岗位综合实训

(18)分配应支付的职工工资1500000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产人员薪酬1375000元，车间管理人员薪酬50000元，行政管理部门人员薪酬75000元。

(19)提取职工福利费210000元(不包括在建工程应负担的福利费140000元)，其中生产工人福利费192500元，车间管理人员福利费7000元，行政管理部门福利费10500元。

(20)基本生产领用原材料，计划成本为3500000元，领用低值易耗品，计划成本250000元，采用一次摊销法摊销。上一页下一页返回任务四岗位综合实训

(21)结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。

(22)计提无形资产摊销300000元;以银行存款支付基本生产车间水电费450000元。

(23)计提固定资产折旧500000元，其中计入制造费用400000元、管理费用100000元。计提固定资产减值准备150000元。

(24)收到应收账款255000元，存入银行。计提应收账款坏账准备4500元。

(25)用银行存款支付产品展览费50000元。上一页下一页返回任务四岗位综合实训(26)计算并结转本期完工产品成本641200元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。

(27)支付广告费50000元，已用银行存款支付。

(28)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1250000元，增值税销项税额为212500元，收到146200元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为750000元。

(29)公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为100000元。

(30)公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为10000元。上一页下一页返回任务四岗位综合实训

(31)用银行存款缴纳增值税500000元；教育费附加10000元。

(32)本期在建工程应负担的长期借款利息费用1000000元，长期借款为分期付息。

(33)提取应计入本期损益的长期借款利息费用50000元，长期借款为分期付息。

(34)归还短期借款本金1250000元。

(35)支付长期借款利息1050000元。

(36)偿还长期借款3000000元。上一页下一页返回任务四岗位综合实训

(37)上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元，增值税销项税额为8500元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为40000元，增值税税率为17%。

(38)持有的交易性金融资产的公允价值变动为525000元。

(39)结转本期产品销售成本3750000元。上一页下一页返回任务四岗位综合实训

(40)假设本例中，除计提固定资产减值准备150000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为474325元，递延所得税资产为37500元。

(41)将各收支科目结转本年净利润。

(42)按照净利润的10%提取法定盈余公积金。

(43)将利润分配各明细科目的余额转人“未分配利润”明细科目，结转本年利润。

(44)用银行存款交纳当年应交所得税。上一页下一页返回任务四岗位综合实训

实训参考答案:1.根据原始凭证编制记账凭证(以会计分录代替)(1)借:材料采购75000

应交税费—应交增值税(进项税额)127500

贷:银行存款877500(2)借:原材料475000

材料成本差异25000

贷:材料采购500000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(3)借:材料采购499000

应交税费——应交增值税(进项税额)84830

贷:银行存款583830

借:原材料500000

贷:材料采购499000

材料成本差异1000(4)借:应付票据500000

贷:银行存款500000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(5)借:应收账款175500

贷:主营业务收入1500000

应交税费——应交增值税(销项税额)255000

借:主营业务成本900000

贷:库存商品900000(6)借:银行存款82500

贷:交易性金融资产——成本65000

——公允价值变动10000

投资收益7500

借:公允价值变动损益10000

贷:投资收益10000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(7)借:固定资产432350

应交税费——应交增值税(进项税额)72650

贷:银行存款505000

借:工程物资750000

贷:银行存款750000

借:在建工程1140000

贷:应付职工薪酬1140000

借:固定资产7000000

贷:在建工程7000000上一页下一页返回任务四岗位综合实训

(8)借:工程物资

750000

贷:银行存款

750000

(9)借:在建工程

140000

贷:应付职工薪酬

140000

(10)借:固定资产

7000000

贷:在建工程

7000000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(11)借:固定资产清理100000

累计折旧900000

贷:固定资产1000000

借:固定资产清理2500

贷:银行存款2500

借:银行存款4000

贷:固定资产清理4000

借:营业外支出——处置固定资产净损失98500

贷:固定资产清理98500上一页下一页返回任务四岗位综合实训(12)借:银行存款500000

贷:长期借款500000(13)借:银行存款409500

贷:主营业务收入3500000

应交税费——应交增值税(销项税额)595000(14)借:银行存款1000000

贷:应收票据1000000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(15)借:固定资产清理1250000

累计折旧750000

贷:固定资产2000000

借:银行存款1500000

贷:固定资产清理1500000

借:固定资产清理250000

贷:营业外收入—处置固定资产净收益250000(16)借:交易性金融资产515000

投资收益10000

贷:银行存款525000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(17)借:应付职工薪酬2500000

贷:银行存款2500000(18)借:生产成本375000

制造费用50000

管理费用75000

贷:应付职工薪酬1500000(19)借:生产成本192500

制造费用7000

管理费用10500

贷:应付职工薪酬210000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(20)借:生产成本3500000

贷:原材料3500000

借:制造费用250000

贷:周转材料250000(21)借:生产成本175000

制造费用12500

贷:材料成本差异187500上一页下一页返回任务四岗位综合实训(22)借:管理费用——无形资产摊销300000

贷:累计摊销300000

借:制造费用——水电费450000

贷:银行存款450000(23)借:制造费用——折旧费400000

管理费用——折旧费100000

贷:累计折旧500000

借:资产减值损失——计提的固定资产减值150000

贷:固定资产减值准备150000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(24)借:银行存款255000

贷:应收账款255000

借:资产减值损失——坏账准备4500

贷:坏账准备4500(25)借:销售赘用——展览费5000

贷:银行存款50000(26)借:生产成本1169500

贷:制造费用1169500

借:库存商品6412000

贷:生产成本6412000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(27)借:销售费用——广告费50000

贷:银行存款50000(28)借:应收票据1462500

贷:主营业务收入1250000

应交税费——应交增值税(销项税额)212500(29)借:银行存款1362500

财务费用100000

贷:应收票据1462500(30)借:营业税金及附加10000

贷:应交税费——应交教育费附加10000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(31)借:应交税费——应交增值税(已交税金)500000

——应交教育费附加10000

贷:银行存款510000(32)借:在建工程1000000

贷:应付利息1000000(33)借:财务费用50000

贷:应付利息50000(34)借:短期借款1250000

贷:银行存款1250000(35)借:应付利息1050000

贷:银行存款1050000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(36)借:长期借款3000000

贷:银行存款3000000(37)借:库存商品40000

应交税费——应交增值税(进项税额)6800

营业外支出——债务重组损失11700

贷:应收票据58500(38)借:交易性金融资产——公允价值变动525000

贷:公允价值变动损益525000(39)借:主营业务成本3750000

贷:库存商品3750000上一页下一页返回任务四岗位综合实训(40)借:所得税费用——当期所得税费用474325

贷:应交税费——应交所得税474325

借:递延所得税资产37500

贷:所得税费用——递延所得税费用37500(41)借:主营业务收入6250000

营业外收入250000

投资收益7500

贷:本年利润6507500上一页下一页返回任务四岗位综合实训

借:本年利润4760200

贷:主营业务成本3750000

营业税金及附加10000

销售费用100000

管理费用485500

财务费用150000

资产减值损失154500

营业外支出110200

借:本年利润436825

贷:所得税费用436825上一页下一页返回任务四岗位综合实训(42)借:利润分配——提取法定盈余公积131047.5

贷:盈余公积——法定盈余公积131047.5提取法定盈余公积数额=(6507500-4760200-436825)x10%=131047.5(元)(43)借:利润分配——未分配利润131047.5

贷:利润分配——提取法定盈余公积131047.5

借:本年利润1310475

贷:利润分配——未分配利润1310475(44)借:应交税费——应交所得税474325

贷:银行存款474325上一页下一页返回任务四岗位综合实训2.登记现金日记账、银行存款日记账及各明细账此处以登记银行存款日记账为例，如表10-34所示。其他各明细账从略，凭证号即为业务本身编号。

3.编制科目汇总表(见表10-35)

4.登记总账(由于篇幅限制，此处略，可参考任务三中总账登记过程)，数据可参看科目汇总表

5.将总分类账与日记账、有关明细账进行核对

6.根据有关资料编制资产负债表和利润表(见表10-36和表10-37)上一页返回任务六知识拓展☆案例一:如何看懂利润表

1.从结果出发利润表是把企业在一定期间的营业收入与同一期间的销售费用进行配比，以得到该期间的净利润(或净亏损)的情况。由此可知，该报表的重点是相关的收入指标和费用指标。阅读利润表的基本思路是“收入-费用=利润”。利润表中有4个醒目的会计指标，依表中的顺序为:营业收入→营业利润→利润总额→净利润。下一页返回任务六知识拓展

在这些会计指标中应重点关注:营业利润、利润总额、净利润。首先看最后一行净利润，然后是利润总额。这就是检查经营成果的第一步；总体把握结果。把握结果的目的是要看一看企业是赚钱还是赔钱，如果净利润是正数，说明企业赚钱;如果净利润是负数，说明企业赔钱。然而，许多人往往只关心净利润情况，认为净利润为正就代表公司盈利，净利润为负就代表公司亏损。实际上，企业的长期发展动力来自于对自身主营业务的开拓与经营。上一页下一页返回任务六知识拓展

2.逐层观察分层观察的目的是要企业明白到底在哪儿赚钱。通过观察利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理。通常情况下，企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的，其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高。如果出现不符合常规的情况，那就需要多加分析研究。分析观察时应注意以下几个方面。上一页下一页返回任务六知识拓展

在利润表中，企业的主营业务利润和营业利润是企业日常经营活动所得利润，最能说明企业盈利能力的大小。如果一个企业主营业务利润或者营业利润数额较高，说明企业具有较好的盈利能力;如果一个企业确实有很多