教学材料《会计入门》-第九章

第一节财务报表概述一、财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或胶东权益，下同）变动表；（5）附注。下一页返回第一节财务报表概述二、编制财务报表是会计核算必不可少的一个重要环节财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。企业的会计账簿只能分别从不同角度说明经济业务中各个会计要素发生变化及其结果的具体情况，不能将分散的会计信息集中而有机地联系起来，难以满足有关各方会计信息使用者的需求。因而定期地对日常会计核算资料进行归集、加工、整理，编制成财务报表，使企业的财务状况和经营成果能够概括而全面地反映出来，以满足会计信息使用者的需求，这对企业会计核算而言是必不可少的一个重要环节。上一页下一页返回第一节财务报表概述三、财务报表的作用财务报表的具体作用主要包括以下几个方面：（1）向投资人提供有关企业的盈利能力和股利分配政策等方面的信息，便于他们作出正确的投资决策。（2）向债权人提供有关企业的资本结构、资产状况和盈利能力等方面的信息，便于他们作出正确的信贷决策。（3）向政府提供有关企业的盈利状况和纳税等方面的信息，为国家的宏观决策提供依据。上一页下一页返回第一节财务报表概述（4）向企业管理人员提供有关企业某一特定日期财务状况以及某一特定期间经营业绩和现金流量方面的信息，为今后进行企业的生产经营决策和改善经营管理提供依据。（5）向雇员和工会提供有关企业盈利等方面的信息，便于分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应。（6）向供应商提供有关企业财务状况等方面的信息，看是否与企业进行合作，是否应对企业延长付款期。上一页下一页返回第一节财务报表概述四、财务报表的分类财务报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。见图9-1。（一）按会计报表反映内容的状态不同，可以分为静态会计报表和动态会计报表（1）静态会计报表是指综合反映企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益的会计报表，如资产负债表。（2）动态会计报表是指综合反映企业一定时期内经营成果或现金流量的报表，如利润表和现金流量表。上一页下一页返回第一节财务报表概述（二）按会计报表编报时间分类，可以分为月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表（1）月度报表简称月报，每月末编制一次，用来反映企业在本月份内的经营成果和财务状况。一般只包括几种最主要的会计报表，如资产负债表和利润表。（2）季度报表简称季报，在每季度末编制，用来反映企业在季度内的经营成果和季末的财务状况。季度报表至少包括资产负债表和利润表。（3）半年度报表简称半年报，在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务报表，它包括规定对外提供的会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。上一页下一页返回第一节财务报表概述（4）年度报表简称年报，又称年终决算报表，在年末编制，它包括规定对外报送的全部会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，用以全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等的情况。半年度、季度和月度财务报表统称为中期财务报表。（三）按照财务报表的使用者，可分为对外会计报表和对内会计报表上一页下一页返回第一节财务报表概述（1）对外会计报表，主要是向企业外部公开报出的、供各类报表使用者（包括企业内部使用者）使用的通用会计报表。这类报表的内容、种类和格式均由财政部门设计制定，企业必须按照规定的时间及时编制并报送，不得随意变更会计报表的格式和内容。如资产负债表、利润表和现金流量表均为对外报表。（2）对内会计报表，是向企业内部管理人员提供的，供管理人员进行预测和决策分析使用，而不对外公布的会计报表，包括各种用于企业内部经营管理决策、财务预算、产品成本和业绩评价等报表。内部会计报表一般是根据企业内部管理的需要编制，其种类、内容和格式可由企业自行设计确定。上一页下一页返回第一节财务报表概述（四）会计报表的服务对象，单位财务报表和汇总财务报表（1）单位财务报表是指独立核算的基层单位编制的本单位的财务报表。（2）汇总财务报表是指各级主管部门根据基层单位的财务报表综合汇总编制的财务报表，用以反映该部门或地区的总指标。（五）按所反映的主体不同，分为个别会计报表和合并会计报表（1）个别会计报表是指投资企业或接受投资企业编制的，只反映投资企业或接受投资企业本身的财务状况和经营成果的会计报表。上一页下一页返回第一节财务报表概述（2）合并会计报表是指投资企业在对外投资占被投资企业的资本总额半数以上（或者实质上拥有被投资企业控制权的）的情况下，根据本企业和被投资企业的个别会计报表编制的，反映投资企业与被投资企业整体的财务状况和经营成果的会计报表。五、财务报表编制的基本要求为了规范财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，在编制会计报告时，应做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。上一页下一页返回第一节财务报表概述（1）内容完整。指会计报告必须按统一规定的种类和内容填报，不得遗漏。不论是表内项目，还是附注资料，都要填列齐全。（2）数字真实。在会计报告上填列的数字必须符合客观性原则，必须真实可靠。要在将报告期内全部经济业务部人胀的前提下，做好账簿记录之间和账实之间核对工作，在账实相符的基础上编制会计报告，不得弄虚作假，伪造篡改数字。（3）计算准确。会计报告上的各项指标，应按照《企业会计准则》等相关法规制度中规定的口径和计算方法填列，不得任意添加和删减各项指标和更改计算方法。上一页下一页返回第一节财务报表概述（4）编报及时。会计信息的有用性很大程度上决定于它们的时效性，只有及时的会计信息才能为使用者所使用。对内和对外会计报告有不同的完成时间要求，对内会计报告的完成时间要求由企业管理当局决定，对外会计报告则应在会计期间结束后按规定的时间报送出去。六、财务报表编制前的准备工作（1）将报告期发生的所有经济业务全部登记人册，不得遗漏；（2）核对账簿，做到账证、账账相符；（3）清查财务物资和往来账项，做到账实相符；（4）收集编制会计报表的相关资料。上一页返回第二节资产负债表一、资产负债表的内容资产负债表是反映企业在某一特定时日（月末、季末或年末等）财务状况的会计报表。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论基础，将资产和负债分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。二、资产负债表的格式目前，国际上通用的资产负债表格式主要有两种：账户式和报告式。下一页返回第二节资产负债表（一）账户式资产负债表也称横式资产负债表。它是把资产负债表分为左右两方，将全部资产项目按流动性大小排列在表的左方，反映企业各项资产的情况，负债类和所有者权益类项目按求偿权先后顺序排列在表的右方，反映资产来源的情况。左方的资产总额与右方的负债和所有者权益总额保持相等关系。（二）报告式资产负债表也称垂直式资产负债表。它是将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式排列于表格的上下两段。我国企业的资产负债表按账户式反映。上一页下一页返回第二节资产负债表三、资产负债表的作用资产负债表所反映的信息可以起到以下作用（1）通过资产负债表列示的资产项目，可以了解企业某一日期所拥有或控制的各种资源的构成及其分布情况，分析资源的配置是否节约、合理；（2）通过资产负债表列示的负债项目，可以反映某一日期的负债总额以及结构，即可以了解企业负担的长期债务和短期债务数额及偿还时间，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，联系有关的资产项目进行对比分析，可以了解企业的偿债能力和支付能力；上一页下一页返回第二节资产负债表（3）通过资产负债表列示的所有者权益项目，可以表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况，将所有者权益与负债进行对比，可以分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度，分析企业所面临的财务风险；（4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，预测企业未来的财务发展趋势。上一页下一页返回第二节资产负债表四、资产负债表的编制方法我国资产负债表主体部分的各项目都列有”年初数”和”期末数”两个栏目，表中各项目数据主要来源于会计账簿的资产、负债和所有者权益等账户的余额记录。其中，大多数项目可以直接根据总账账户的余额填列，但由于报表项目和账簿记录并不完全是一一对应关系，有一部分项目的数据必须经过合并、分拆等整理才能进入资产负债表。具体而言，资产负债表的数据有以下几种填列方法：上一页下一页返回第二节资产负债表（一）资产负债表“期未数”的填列方法1.根据总账账户的期末余额直接填列资产负债表中的大多数项目的数据来源，主要是根据总账账户期末余额填列。如应收股利“应收利息”“应付票据”应“付职工薪酬”“应交税费”“其他应付款”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等项目。2.根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中有些项目需要根据若干个总账账户期末余额的合计数填列。如“货币资金”“存货”“未分配利润”等项目。上一页下一页返回第二节资产负债表3.根据若干明细账余额计算填列资产负债表中有些项目需要根据若干个明细账账户期末余额的合计数填列。如“应收账款”“预付账款”“应付账款”“预收账款”等项目。4.根据总账账户和明细账账户期末余额分析计算填列资产负债表中某些项目不能根据有关总账账户的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属的明细账户的期末余额计算填列，而需要根据总账账户和明细账账户余额分析填列。如“长期待摊费用”“长期借款”“应付债券”等项目。上一页下一页返回第二节资产负债表5.根据账户余额；或去其各抵项目后的净额填列如“应收账款”“固定资产”“无形资产”等项目。6.根据资产负债表中相关项目金额计算填列如“流动资产合计”“非流动资产合计”“资产总计”“流动负债台计”“非流动负债台计”“负债台计”“所有者权益（或胶东权益）合计”“负债及所有者权益总计”等项目。上一页下一页返回第二节资产负债表（二）资产负债表“年初数”的填列方法资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人表中“年初数”栏内。上一页下一页返回第二节资产负债表（三）资产负债表主要项目的编制方法（1）“货币资金”项目：反映货币资金的结存情况，根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额合并填列。例如：企业2009年12月1日结账后的“库存现金”科目余额为1000元，“银行存款”科目余额为50000元，“其他货币资金”科目余额为20000元。则该企业资产负债表中的“货币资金”项目应填列71000（1000+50000+20000）元。上一页下一页返回第二节资产负债表（2）“应收账款”项目：反映应收账款净额，应根据“应收账款”“预收账款”明细科目的借方余额合计得到应收账款面余额后，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。例如:期末企业“应收账款——A公司”为借方余额10万元；“应收账款——B公司”为贷方余额5万元；“预收账款——c公司”为借方余额3万元；“坏账准备”为贷方余额1万元。则资产负债表中的“应收账款”项目应填列12万元。上一页下一页返回第二节资产负债表（3）“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（4）“预付账款”项目:反映企业预付给供应商或劳务单位的款项，应根据“预付账款”明细科目的借方余额合计填列。例如企业期末“应付账款——甲”期末借方余额1万元，“应付账款——乙”期末贷方余额5万元，“预付账款——A”期末借方余额2万元。则企业资产负负债表中的“预付账款”项目应填3万元。上一页下一页返回第二节资产负债表（5）“存货”项目：反映各种存货的可变现净值，企业应根据“材料采购”“原材料”“委托加工物资”“生产成本”“库存商品”“发出商品”等科目计算出存货的账面余额后减去“存货跌价准备”科目余额，即为存货净额，填入“存货”项目。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”商品进销差价”后的数额填列。例如:企业期末“原材料”科目借方余额20万元“库存商品”科目借方余额10万元“材料成本差异”科目贷方余额2万元，则资产负债表中的“存货”项目应填列28万元。上一页下一页返回第二节资产负债表（6）“固定资产”项目。反映固定资产期末可收回金额。本项目根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”减去”“固定资产减值准备”科目的期末余额后的余额列示。（7）“无形资产”项目。反映各项无形资产的期末可收回金额。本项目根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”减去“无形资产减值准备”的期末余额后的金额列示。上一页下一页返回第二节资产负债表（8）“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额扣除将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列“长期应收款”中将于1年内到期的部分，在“一年内到期的非流动资产”项目反映“长期应付款”项目，反映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项减去“未确认融资费用”。长期应付款中将于1年内到期的部分，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。上一页下一页返回第二节资产负债表（9）“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。（10）“应付账款”项目：反映企业应付给供应商或劳务单位的款项，应根据“应付账款”“预付账款”明细科目的贷方余额合计填列。上一页下一页返回第二节资产负债表（11）“预收账款”项目:反映预收账款金额，应根据“应收账款”“预收账款”明细科目的贷方余额合计填列。例如企业期末“预收账款——E”期末借方余额1万元，“预收账款——G”期末贷方余额3万元，“应收账款——丙”期末贷方余额2万元，则企业资产负债表中“预收账款”项目应填列5万元。（12）“未分配利润”项目:反映企业尚未分配的利润，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。在年末“本年利润”科目转平后，则直接根据“利润分配”科目的余额填列（如为借方余额，表示未弥补的亏损，在本项目内以“——”号填列）。上一页下一页返回第二节资产负债表五、资产负债表编制实例（1）华兴公司2009年12月31日的有关资料如下:账户余额表上一页下一页返回第二节资产负债表（2）债权债务明细账余额:应收账款明细资料如下：应收账款——A公司借方余额80000元预付账款明细资料如下：预付账款——C公司借方余额20000元预付账款——D公司贷方余额50000元应付账款明细资料如下：应付账款——E公司贷方余额100000元应付账款——F公司借方余额30000元预收账款明细资料如下：预收账款——G公司贷方余额10000元上一页下一页返回第二节资产负债表(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下:①从工商银行借入30000元(本利和)，期限从2008年6月1日至2010年6月1日。②从建设银行借入50000元(本利和)，期限从2008年8月1日至2011年8月1日。要求·根据上述资料编制甲企业却09年12月31日的资产负债表。(年初数略)上一页下一页返回第二节资产负债表资产负债表资产负债表续表[解析]相关数字计算过程如下:资产类：货币资金10000+57000=67000（元）应收账款80000-5000=75000（元）（应收账款项目由”应收账款”明细账户借方余额，扣除坏账准备账户余额后填列）上一页下一页返回第二节资产负债表预付账款20000+30000=50000（元）（预付账款项目由“预付账款”明细账户借方余额和“应付账款”明细账户借方余额合并填列）存货70000+12000+90000-55000+100000=217000（元）应付账款100000+50000=150000（元）（应付账款项目由“应付账款”明细账户贷方余额和“预付账款”明细账户贷方余额合并填列）上一页下一页返回第二节资产负债表预收账款10000（元）（预收账款项目由“预收账款”明细账户贷方余额填列）一年内到期的长期负债30000[从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债]长期借款80000-30000=50000（元）（扣除一年内到期的负债）上一页返回第三节利润表一、利润表的内容利润表是反映企业在一定期间（月份、季度、年度）经营成果的会计报表。是动态报告。利润表是根据“收入费用=利润”这一会计平衡公式为理论基础，将收入、费用、利润三大会计要素分别列示，反映出企业利润的形成过程。二、利润表的格式利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。下一页返回第三节利润表（一）多步式利润表多步式和利润表是按照利润的构成内容分层次、分步骤地逐步、逐项计算编制而成的一种利润表。（二）单步式利润表单步式利润表是先列示当期的所有收入项目，然后再列示所有费用项目，两者相减一次计算出当期损益的一种利润表。我国企业的利润表采用多步式结构。上一页下一页返回第三节利润表三、利润表的作用利润表上所反映的信息可以起到以下作用:（1）企业管理者通过利润表提供的信息，可以分析、评价企业利用现有经济资源的能力，并考核其经营管理效绩，也可以通过比较、分析利润表中各项构成因素，评价各项收入、费用及损益之间的消长趋势，发现各方面工作中存在的问题，找出差距，以改善经营管理，并作出合理的经营决策。（2）企业的投资者通过利润表提供的信息，可评价、预测企业获利能力大小，决定是否投资或再投资，投资到哪一个部门。上一页下一页返回第三节利润表（3）企业的债权人通过利润表提供的信息，可评价、预测企业的偿债能力，进而决定应否维持、增加或收缩对企业的信贷投资以及信贷的条件。上一页下一页返回第三节利润表四、利润表的编制（一）利润表的编制步骤企业的利润表分以下三个步骤编制第一步以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动净收益，加上投资净收益，计算出营业利润。加上公允价值变动净收益、投资净收益，计算得出营业利润。营业利润=（营业收入+公允价值变动损益+投资净收益）-（营业成本+营业税费+期间费用+资产减值损失）上一页下一页返回第三节利润表第二步以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。利润总额=（营业利润+营业外收入）-营业外支出第三步以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润或净亏损。普通股或潜在普通股已公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业还应当在利润表中列示每股收益信息。上一页下一页返回第三节利润表（二）利润表各项目的填列方法（1）营业收入项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。（2）营业成本项目反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额，本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。上一页下一页返回第三节利润表（3）营业税金及附加项目反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源、税、土地增值税和教育费附加等，本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。（4）销售费用项目反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬业务费等经营费用，本项目应根据销售费用科目的发生额分析填列。（5）管理费用项目反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用，本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。上一页下一页返回第三节利润表（6）财务费用项目反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。（7）资产减值损失项目反映企业各项资产发生的减值损失，本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。（8）公允价值变动收益项目反映企业应当计人当期损益的资产或负债公允价值变动收益，本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失本项目以负号填列。上一页下一页返回第三节利润表（9）投资收益项目反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失本项目以负号填列。（10）营业利润项目反映企业实现的营业利润，如为亏损本项目以负号填列。（11）营业外收入项目反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。（12）营业外支出项目反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。上一页下一页返回第三节利润表（13）利润总额项目反映企业实现的利润，如为亏损本项目以负号填列。（14）所得税费用项目反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。（15）净利润项目反映企业实现的净利润，如为亏损本项目以负号填列。我国利润表主体部分的各项目都列有“上期金额”和“本期金额”两个栏目。上一页下一页返回第三节利润表在编制中期利润表时“本期金额”栏应分为”本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏，分别填列各项目本中期、月、季或半年各项目实际发生额以及自年初起至本中期月、季或半年末止的累计实际发生额；“上期金额”栏应分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏，应根据上年可比中期利润表“本期金额”下对应的两栏数字分别填列。上一页下一页返回第三节利润表上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致的，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，年终结账时，由于全年的收入和支出已全部转入本年利润科目并且通过收支对比结出本年净利润的数额，因此应将年度利润表中的净利润数字与本年利润科目结转到利润分配未分配利润科目的数字相核对，以检查账簿记录和报表编制的正确性。利润表“本期金额”“上期金额”栏内各项数字除每股收益项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。上一页下一页返回第三节利润表五、利润表编制实例华兴公司2009年12月份各损益类账户发生额资料如下表所示:（单位：元）根据上述资料编制该企业2日09年12月份利润表，如下表所示:上一页返回第四节现金流量表一、现金流量表的内容和结构现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金:指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”。现金等价物:指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，一般指3个月以内的短期债券投资。（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）下一页返回第四节现金流量表现金流量：指企业现金的流入量、流出量及净流量。我国现金流量表的结构包括基本报表和补充资料两部分。其中基本报表的内容按照企业经营业务的性质将一定时期内产生的现金流量归为三个方面：（1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。现金流量表的格式见下表所示。上一页下一页返回第四节现金流量表二、现金流量表的作用现金流量表从现金流入和流出两方面反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流动的全貌。通过现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，有利于准确预测企业未来的偿债能力和支付投资利润的能力，能够分析企业未来获取现金的能力；也能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。上一页下一页返回第四节现金流量表三、现金流量表的编制方法（一）基本方法直接法:直接列示现金的各收支项目，分别经营活动、投资活动、筹资活动及其他；间接法:以净利润为起点，用收付实现制的原则对利润进行调整，将不影响现金收支的项目从利润表的收入费用中调整增加或减少。我国企业采用直接法编报经营活动的现金流量，同时要求在附注中用间接法来计算现金流量。现金流量表的编制基础现金收付制。上一页下一页返回第四节现金流量表（二）表中各项目的具体填列方法1.经营活动产生的现金流量①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退囚的商品支付的现金。企业销售材料等业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应收账款”“应收票据”“主营业务收入”“其他业务收入”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表②“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了销售商品、提供劳务收到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“营业外收入”等账户的记录分析填列。③“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“银行存款”“应付账款”“应付票据”“主营业务成本”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表④“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付聊工薪酬”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。上一页下一页返回第四节现金流量表⑤“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计人固定资产价值的税费等，也不包括因多计等原因于本期退回的各项税费。本项目可以根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表⑥“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表2.投资活动产生的现金流量①“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“交易性金融资产”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表②“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，不包括股票股利。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“投资收益”等账户的记录分析填列。③“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收囚的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“固定资产清理”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表④“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表⑤“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租人固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租人固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”“在建工程”无形资产”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表⑥“投资所支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”“交易性金融资产”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表⑦“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表3.筹资活动产生的现金流量①“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，本项目可以根据”实收资本“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。②“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表③“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据有关账户的记录分析填列。④“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金等。企业偿还的借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。上一页下一页返回第四节现金流量表⑤“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息等。本项目可以根据”应付利润“财务费用”长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。⑥“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外，支付的其他与