2026年初级会计考试试题题库解析及答案

2026年初级会计考试试题题库解析及答案某企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中合理损耗1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.102C.103D.115解析：根据存货成本的确认规则，增值税一般纳税人取得的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货入账成本；入库前发生的挑选整理费属于使存货达到预定可使用状态的必要支出，应当计入存货成本；运输途中发生的合理损耗本身已经包含在存货的购买价款中，无需额外加计，也不扣除，仅会提高存货的单位成本，不影响存货总成本。因此该批原材料的入账成本=100+2=102万元，答案选B。下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据账面余额转入的科目是（）。A.其他应付款B.应付账款C.短期借款D.营业外收入解析：应付票据到期无力支付时，需要根据票据类型区分处理：如果是商业承兑汇票，到期无力支付票款的，转出应付票据账面余额至应付账款；如果是银行承兑汇票，票据到期时银行会先行垫付票款给持票人，相当于企业获得了一笔短期银行贷款，因此需要转出应付票据账面余额至短期借款。本题问的是银行承兑汇票的处理，答案选C。下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按净利润的10%提取的法定盈余公积B.持有其他公司股票公允价值上升形成的其他综合收益C.按股东大会决议提取的任意盈余公积D.累积的未分配利润解析：留存收益是企业从历年实现的净利润中提取或留存于企业内部的积累，属于所有者权益的组成部分，具体包括盈余公积和未分配利润两类，其中盈余公积进一步分为法定盈余公积和任意盈余公积，因此选项A、C、D均属于留存收益。其他综合收益是所有者权益的单独项目，不属于留存收益的范畴，因此选项B不选。本题答案为ACD。企业采用权责发生制核算，本期支付的款项属于下期费用的，不应计入本期费用。解析：权责发生制的核算基础要求，凡是属于当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经支付，都应当确认为当期费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，也不应当确认为当期费用，题干表述符合权责发生制的规则，说法正确，答案为√。甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生有关交易性金融资产的业务如下：（1）1月2日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款2000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月15日，甲公司收到乙公司发放的现金股利100万元，存入投资款账户。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股21元，不含增值税。（4）12月31日，乙公司宣告发放上半年现金股利，每股分派现金股利0.2元。（5）12月31日，乙公司股票公允价值为每股20.5元。根据资料（1），甲公司取得该交易性金融资产的初始入账金额是（）万元。A.2000B.1900C.1905D.2005解析：取得交易性金融资产时，已宣告但尚未发放的现金股利应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账成本；发生的交易费用直接计入当期投资收益，也不计入初始入账成本，增值税进项税额可以抵扣，不影响资产成本。因此初始入账金额=2000-100=1900万元，答案选B。根据资料（1）到（2），下列会计处理正确的是（）。A.1月2日取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产——成本1900应收股利100投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金2005.3B.1月2日取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产——成本1905应收股利100应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金2005.3C.1月15日收到股利：借：其他货币资金100贷：应收股利100D.1月15日收到股利：借：其他货币资金100贷：投资收益100解析：结合初始入账的规则，选项A的会计分录处理正确，选项B错误将交易费用计入了交易性金融资产成本；取得价款中包含的已宣告未发放现金股利，实际收到时冲减前期确认的应收股利，不确认为当期投资收益，因此选项C正确，选项D错误。本题答案选AC。根据资料（3），6月30日，甲公司关于公允价值变动的处理正确的是（）。A.贷记公允价值变动损益200万元B.贷记投资收益200万元C.借记公允价值变动损益200万元D.借记交易性金融资产——公允价值变动200万元解析：6月30日乙公司股票的总公允价值=100万股×21元/股=2100万元，初始入账成本为1900万元，公允价值上升了200万元；交易性金融资产按公允价值计量，公允价值上升时，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目，因此选项AD正确，答案选AD。根据资料（4），下列关于宣告发放现金股利的处理正确的是（）。A.甲公司应确认投资收益20万元B.甲公司应冲减交易性金融资产成本20万元C.甲公司应确认应收股利20万元D.甲公司不做任何处理解析：持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利，投资方应当按照享有的份额确认应收股利，同时确认投资收益，本题甲公司享有的现金股利总额=100万股×0.2元/股=20万元，因此会计处理为借记应收股利20万元，贷记投资收益20万元，选项AC正确，答案选AC。甲便利店为增值税小规模纳税人，2025年第四季度零售商品取得含税收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为3090元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额为（）元。A.3090B.3120C.3000D.3210解析：根据增值税视同销售的规定，单位将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应当视同销售缴纳增值税；小规模纳税人取得的含税收入需要先做价税分离再计算应纳税额。因此甲便利店第四季度的应缴纳增值税=（103000+3090）÷（1+3%）×3%=3090元，考生容易漏记视同销售规则，误将仅零售部分计算得到3000元错选C，本题正确答案选A。根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工形式的表述中，正确的是（）。A.终止用工时，用人单位需要向劳动者支付经济补偿金B.双方当事人应当订立书面劳动合同C.平均每日工作时间不超过4小时，每周工作时间累计不超过24小时D.劳动者不可以同时与多个用人单位订立劳动合同解析：非全日制用工的相关规则为：双方当事人可以订立口头协议，不强制要求书面合同，选项B错误；终止非全日制用工，用人单位不需要向劳动者支付经济补偿，选项A错误；劳动者可以与一个或者一个以上用人单位订立劳动合同，只要后订立的劳动合同不影响先订立劳动合同的履行即可，选项D错误；非全日制用工的工作时间要求为平均每日工作时间不超过4小时，每周累计工作时间不超过24小时，选项C正确，答案选C。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.未经核定的准备金支出C.企业内营业机构之间支付的租金D.合理的劳动保护支出解析：企业所得税税前扣除规则中，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，属于内部转移性质的支出，不得在税前扣除，因此选项A、C符合题意；未经核定的准备金支出，即不符合国务院财政、税务主管部门规定的各类资产减值准备、风险准备，不允许税前扣除，选项B符合题意；企业发生的合理劳动保护支出，属于生产经营相关的合理支出，准予在税前扣除，选项D不符合题意。本题答案选ABC。纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。解析：根据资源税法律制度的规定，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送使用环节不征收资源税，在最终销售或者移送使用非应税项目时缴纳资源税，题干表述符合规定，说法正确，答案为√。2025年3月3日，甲公司为支付工程款，向乙公司签发并交付一张转账支票，出票人为甲公司，收款人为乙公司，出票金额为100万元，出票日期是3月3日，付款银行为P银行。乙公司拿到支票后，为支付货款，将该支票背书转让给丙公司，丙公司在背书的时候记载了“不得转让”字样，之后丙公司为偿还所欠丁公司债务，仍然将该支票背书转让给了丁公司。丁公司在2025年3月12日向P银行提示付款。下列关于该支票出票事项的说法中，正确的是（）。A.出票日期是必须记载事项B.出票人甲公司可以在支票上记载自己为收款人C.金额100万元是必须记载事项D.转账支票不能支取现金解析：支票的绝对记载事项包括：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章，因此出票日期和确定的金额均为必须记载事项，选项A、C正确；出票人可以依法记载自己为票据收款人，例如出票人开具支票向开户行提取现金时，收款人为出票人自身，选项B正确；转账支票专门用于转账结算，不得支取现金，选项D正确。本题答案为ABCD。关于丙公司背书转让给丁公司的效力，下列说法正确的是（）。A.丙公司记载“不得转让”，背书无效B.丙公司记载“不得转让”，原背书人丙公司对丁公司不承担保证责任C.背书有效，丙公司只对乙公司承担责任，不对丁公司承担D.丁公司不能取得票据权利解析：根据票据法律制度的规定，背书人在票据上记载“不得转让”字样，后手再次背书转让的，背书行为有效，丁可以合法取得票据权利，只是原背书人丙不对后手的被背书人丁承担票据保证责任，丙仅对其直接后手乙承担责任。因此选项A、D错误，选项B、C正确，本题答案为BC。关于丁公司提示付款的期限，下列说法符合规定的是（）。A.支票的提示付款期限是出票日起10日，本题出票日3月3日，提示付款日3月12日，符合规定B.支票提示付款期限是出票日起1个月，3月12日符合规定C.超过提示付款期限提示付款的，P银行可以拒绝付款D.超过提示付款期限提示付款的，甲公司不再承担票据责任解析：支票的提示付款期限为出票日起10日，本题出票日为3月3日，提示付款日为3月12日，在10日的期限内，符合规定