审计学 原理与实务重点

第一章

1、审计的目标：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务

报表的下列方面发表审计意见：①财务报表是否按照合用的会计准则和相关会

计制度的规定编制；②财务报表是否在所有重慷慨而公允反映被审计单位的财

务状况、经营成果和现金流量。

2、审计：为确定关丁经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的致程

度，而对与这种结论有关的证据进行客观采集、评定，并将结果传达给厉害关系

人的系统的过程。

3、政府审计：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计

主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

4、审计模式的演变？什么是风险导向审计模式？

审计模式和方法的演进经历了账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计几个

阶段。

风险导向审计模式：

①传统风险导向审计：指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入

传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式C传

统风险导向审计在制度导向审计模式的基础上更加注重风险评估和风险管理，引

进审计风险模型，通过该模型把从各种渠道采集的证据联系起米，并在此基础上

对审计风险进行定量评估，将审计资源相对合理地分配到高风险领域。

（审计风险=固有风险*控制风险*检查风险）

②现代风险导向审计：以被审计单位的重大错报风险为导向，对被审计单位可

能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围。将有限

的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果。

第二章

5、会计师事务所的组织形式（国内外）？

国外：

①独资制：具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承担无限责任。

②普通合伙制：由两位或者多位注册会计师合伙设立，合伙人以各自的财产对

事务所的债务承担无限连带贡任。

③有限责任公司制：由若干名注册会计师通过认购股分组成的具有法人资格的

事务所。注册会计师以其认购股分对会计师事务所承担有限责任，而会计师事务

所以全部资产对其债务承担有限责任。

④有限责任合伙制：由多个合伙通过设立有限责任公司的方式组建的会计师事

务所。

⑤股分有限公司制：曰等额股分构成并由具有注册会计师执业资格的人认购，

股东以其认购的股分对公司承担有限责任，公司以其全部财产为公司债务承担责

任的企业组织形式。

国内：

①有限责任会计师事务所：由注册会计师出资发起设立，通过共同出资以其出

资额为限对本所债务承担有限责任的社会中介机构。

②合伙制会计师事务所：由2名以上的注册会计师共同出资设立，共同执业，

合伙人按出资比例或者协议以各自的财产对事务所承担连带责任的社会中介机构。

6、鉴证业务包括哪些内容？

鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期

使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（鉴证业务涉及的三方关系人包括注册

会计师、责任方和预期使用者）

鉴证业务具体又包括审计、审阅、其他鉴证业务等。

①审计：指注册会计师对被审计单位编制的历史性财务报表是否符合公认会计

原则，是否真实公允地反映了其财务状况、经营成果和对现金流量发表意见。

②审阅：指对历史性财务报表提供中度保证水平的一种鉴证服务。

③其他鉴证业务：如预测性财务信息审核、网域认证和系统鉴证等，这些鉴证

业务可以增强使用者的信任程度。

7、执业准则体系框架结构：中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、

相关服务准则和质量控制准则三大部份。

第三章

8、内部审计：指由被审计单位建立的或者外部机构作为服务提供的一种评价活动。

内部审计具有不少职能，其中包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性。

9、注册会计师可以利用内部审计工作的原因？

①内部审计和注册会计师审计之间的某些手段相似：如为支持所得出的结论，

内部审计人员与注册会计师都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、

问询、函证和分析程序等审计方法。

②两者的审计对象相关或者重叠：内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关,

甚至存在部份重叠。因此，注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有

助于确定审计程序的性质、时间和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估

财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序。

第四章

10、中国注册会计师职业道德基本原则？

①诚信：要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持朴重、诚实

守信。如果认为业务报告、申报资料或者其他信息存在下列问题，则不得与这些

有问题的信息发生牵联：

1、含有严重虚假或者误导性的陈述；

2、含有缺乏充分依据的陈述或者信息;

3、存在遗漏或者含糊其辞的信息。

②独立性：注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质

上和形式上保持独立性，不得因任何厉害关系影响其客观性。

会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具

体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。

③客观和公正：要求注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利

益冲突或者他人的不当影响而伤害自己的职业判断。如果存在导致职业判断浮现

偏差，或者对职业判断产生不当影响的情形，会员不得提供相关专业服务。

④专业胜任能力和应有的关注：

专业胜任能力：注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任

能力。会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和煲务的发展变化，将专业知识

和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。

应有的关注：注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，

获取和评价审计证据。注册会计师应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得

到适当的培训和督导。注册会计师应当使客户、工作单位和专业服务的以及业务

报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性。

⑤保密：要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得

有下列行为：

1、未经客户授权或者法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获

知的涉密信息；

2、利用所获知的涉密信息为自己或者第三方谋取利益。

⑥良好的职业行为：注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何伤害职

业声誉的行为。注册会计师在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、

真实、得体，不得伤害职业形象。

注册会计师应当诚实、实事求是，不得有下列行为：

1、夸大宣传提供的服务、拥有的资质或者获得的经验；

2、贬低或者无根据地二匕较其他注册会计师的工作。

11、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素？

(p63-p64)

12、什么是或者有收费?

①定义：是指收费与否或者收费多少以鉴证工作结果或者实现特定目的为条件。

②类型：A.审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属

于收费与否型的或者有收费；B.审计客户按照审计后的净利润水平高低付究，

这属于收费水平型的或者有收费。

13、会计师事务所确定收费考虑的因素？

专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；各级别专业人员提供

服务所需的时间；提供专'业服务所需承担的责任,

在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适

当的小时收费标准或者日收费标准为基础计算。

第五章

14、欺诈：欺诈又称注册会计师舞弊，是指注册会计师或者事务所为达到欺骗他

人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却不予以披露或者作出不实的

证明，而导致相关第三者受损。

第七章

15、审计业务约定书作用？

审计业务约定书；是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的

委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面

合同。

在注册会计师的审计实践中，审计业务约定书有以下几个方面的作用：

第一，审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，特别是被审

计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作。

第二，审计业务约定书可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务

所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。

第三，如果浮现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应

负责任的重要依据。

16、什么是先后任注册会计师？

前任注册会计师：是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或

者

接受委托但未完成审计工作，已经或者可能与委托人解除业务约定的注册会计师。

具体有三点含义：

①对最近期间财务报表出具了审计报告；

②已接受委托但未完成审计工作；

③己经或者可能与委托人解除业务约定，包括CPA提出辞聘、拒绝接受续聘；

CPA可能将被委托人解聘或者已被解聘“

后任注册会计师：是指代表会计师事务所正在考虑接受或者已经接受委托，接替

前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。具体有三点含义：

①正在考虑接受委托但尚未决定（签约前）；

②已接受委托接替前任的业务（签约后）；

③重新执行审计业务。

17、发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理？

①安排三方会谈：如果在审计或者重新审计过程中，后任注册会计师发现前任

注册会计师审计过的贬务报表可能存在重大错报，并需要作出修正，则后任注册

会计师应当要求被审计单位将此情况告知前任注册会计师，必要时，可要求被审

计单位安排三方会谈，讨论相关事项，以便妥善解决有关问题。后任注册会计师

应当与前任注册会计师就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务

报表可能存在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关准则作出妥善处理。

②无法参加三方会谈的处理：如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或者

前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或者后任注册会计师对解决问题的方案不

满意，

后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或者解除业务约定。

这种情况下，后任注册会计师应当考虑：（1）此种状况对当前审计业务的潜在

影响，并根据情况出具恰当的审计报告；（2）是否退出当前审计业务。此外，

后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

第八章

18、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错

报单独或者连同其它错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,

则该项错报是重大的。

19、对重要性的初步判断要考虑的因素?

①以往的审计经验。以前年度的审计过程中所用的重要性水平，如果仍较为适

当，可以作为本次审计确定的直接依据。如果被审计单位的经营环境、业务范围

或者职责发生变化，可作相应调整。

②布•关法律法规对财务会计的要求。法律法规对财务会计作出了特殊要求，就

应当谨慎地确定其重要性水平。

③被审计单位的经营规模和业务性质。企业规模不同，重要性水平也有所不同。

行业性质对重要性水平也有较大影响。

④内部控制与审计风险的评估结果。如果内部控制较为健全，可信赖程度高，

可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本。由于重要性与审计风险之间成

反向关系，如果审计风险评估为高水水平，则意味着重要性水平较低，应采集较

多的审计证据，以降低审计风险。

⑤财务报表各项目的的性质及其相互关系。不同的报表项目重要程度存在差别，

在确定重要性水平时谨慎程度也应不同。

20、审计风险：指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可

能性。

21、什么是审计计划？总体审计策略和具体审计计划？

是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计

程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两

部份。

①总体审计计划：总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，

是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。

总体审计计划的基本内容包括：

⑴被审计单位的基本情况。（2）审计目的、审计范围及审计策略。（3）重要会计问

题及重点审计领域。（4）审计工作进度及时间、费用预算。（5）审计小组组成及人

员分工。（6）审计重要性的确定及风险的评估。（7）对■专家、内审人员及其他注册

会计师工作的利用。⑻其他。

②具体审计计划：具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计

计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。普通是通过

编制审计程序表的方式体现的。

具体审计计划的基本内容包括：

⑴审计目标。⑵审计程序。⑶执行人及执行日期。（4）审计工作底稿的索引号。

⑸其他有关内容。

22、审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信

息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

23、审计证据的可靠性?

审计证据的可靠性受其来源和性质（主要是客观性和及时性）的影响。

注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：

取自被审计单位以外的独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据

更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计

证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或者推论得出的审计证据更可靠；

以文件记录形式（无论是纸质、电子或者其他介质）存在的审计证据比口头形式

的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真或者复印件获取的审计证

据更可靠。此外，越及时地审计证据越可靠；客观审计证据比主观审计证据可

靠。

24、审计证据的种类？审计证据获取的分类？

种类：

①实物证据：是指通过实际观察或者清点所取得的、用以确认某些实物资产是

否

②书面证据：是指注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。按

来源分为外部证据和佐部证据。

③口头证据：是指被审计单位志愿或者其他有关人员对注册会计师的提问作口

头

④环境证据：是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。

分类：

1、按审计程序的目的分类：

①风险评估程序：注册会计师为了了解被审计单位及其环境所实施的审计程序,

目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。

②控制测试：控制测试是为了获取关于控制防止或者发现并纠正认定层次直大

错报的有效性而实施的测试。其目的是测试控制运行的有效性。（当存

在下列情形之一时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，

预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充

分、适当的审计证据。）

③实质性程序：注册会计师计划和实施实质性分析程序，以应对评估的重大错

报风险。

2、审计程序的具体类型：

①检查记录或者文件：检查记录或者文件是指注册会计师对被审计单位内部或

者外部

②检查有形资产：检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查，可为其

存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或者计价认定提供可靠

的

③观察：观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序，

仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或

者执行程序可能与口常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。

④问询：问询是指注册会计师以书面或者口头方式，向被审计单位内部或者外

部的

⑤函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或者相关披露认定的项目

的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审

计证

©重新计算：重新计算是指注册会计师以人工方式或者使用计算机辅助审计技术,

对记录或者文件中的数据计算的准确性进行核对。

⑦重新执行：重新执行是指注册会计师以人工方式或者使用计算机辅助审计技术

⑧分析程序：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数

据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；还包括调查识别出的、

与其他相关信息不一致或者与预期数据严重偏离的波动和关系。

25、什么是审计工作底稿的归档和管理?

归档：注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审

计工作底稿归整为最终审计档案。

1.所有权：审计档案的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。

2.归档期限：

(1)审计工作底稿的归档期限为“审计报告日''后60天内。

(2)如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为“审计业务中止日”

后的6()天内。

管理：p!58

第九章

26、风险评估：是指了解被审计单位及其环境，并在此基础上识别和评估重大错

报风险。

27、注册会计师应该从哪些方面了解被审计环境？

①行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；

②被审计单位的性质；

③被审计单位对会计政策的选择和运用；

④被审计单位的目标、战略及相关经营风险；

⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；

⑥被审计单位的内部控制。

28、需要特殊考虑的重大错报风险？

特殊风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关.非常规交易是指由干金额或

者性质异常而不时常发生的交易；判断事项通常包括作出的会计估计。(pl82)

29、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施？

向项目组强调在采集和评价审计审计证据过程中保持职业怀疑态度的必耍性；分

派更有经验的审计人员，提供更多的督导或者利用专家的工作；在选择进一步审

计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或者事先了解；对拟实施审计程

序的

3()、什么是控制测试？什么是实质性程序?

控制测试：控制测试指的是测试控制运行的有效性，控制运行有效性强调的是控

制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试是为了确定被审

计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。

实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层

次重大错报的审计程序，它包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试及实质

性分析程序。

第10章

31、循环销售涉及的主要业务活动：

①接受顾客定单

顾客提出定货要求是整个销售循环的起点。从法律上来讲，这是购买某种货

物或者接受某种劳务的一项申请，一个要约。

顾客的定单惟独符合企业管理层的授权标准归，才干被接受。管理层普通事

先都列出了已批准销售的顾客名单。销售单管理部门在决定是否允许接受某顾客

的定单时，应追查该顾客是否被列入顾客名单中。如果该顾客没有被列入顾客名

单中，通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否允许销售。

不少企业接受顾客定单后，就编制一式多联的销售单。销售单是证明管理层

有关销售交易发生认定的凭据之一，也是此笔销售业务交易轨迹的起点。

②批准赊销信用

对于赊销业务，赊销批准是由信用部门根据管理层的败销政策在每一个顾客

的已授权的信用额度内进行。信用管理部门的职员在收到销售单管理部门的销

售单后，应将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余

额加以比较。执行人工赊销信用检查时，还应该合理划分工作职责，以避免销售

人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险，

企业应对每一个新顾客进行信用调查，包括获取信用评审机构对顾客信用等

级的评定报告。无论赊销批准与否，都要求被授叹的信用管理部门人员在销售单

上签署意见，然后将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。

设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险。因此这些控制与应收账款账

面余额的计价和分摊认定有关。

③按销售单供货

商品仓库通常被企业管理层要求惟独在收到经过批准的销售单时才干发货。

这项控制程序的目的是为了防止商品仓库在未经授权的情况下擅自发货。已批准

的销售单的一联，作为仓库供货与发货给装运部匚的授权依据，通常需要送达仓

库。

④按销售单装运货物

装运部门的工作人员负责按销售单装运货物。将按销售单装运货物职责与按

销售单供货职责相分离，目的是为了避免负责装运货物的职员在未经授权的情况

下擅自装运货物。装运部门职员在装运之前，还必须进行独立验证，以确定从仓

库提取的商品都附有经批准的销售单。所提出来装运的商品需要与销售单一致。

装运凭证，通常是一式多联、连续编号的提货单。装运凭证按序归档，通常

应由装运部门负责保管，装运凭证提供了商品确实已装运的证据。因此它是证明

销售交易发生认定的第二个有力凭据，定期检查是否编制的装运凭证后都附有相

应的销售发票，对于销售交易完整性认定得到保证极其有益。

⑤向顾客开具账单

开具账单包括编制和顾客寄送事先连续编号的销售发票。

为了降低开具账单过程中浮现遗漏、重复、计价错误等差错的风险，通常需

要安排下列具有针对性的捽制程序：开具账单部门的职员在编制每张销售发票之

前，均独立检查是否已具有转运凭证和经授权的销售单；销售发票的价格依据的

是已授权的商品价目表；对销售发票的计价和计算正确性进行独立检查；比较装

运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数。

开具账单部门通常负责保管销售发票副联。

⑥销售记录

记录销售业务活动过程通常包括以下内容：记录销售时只依据同时附有有效

装运凭证和有效销售单的销售发票；销售发票必须事先连续编号，并加以控制；

对于已处理销售发票上的销售金额预会计记录金额的两者一致性进行独立检查；

销售业务的记录职责有其他职责相分离；限制接触记录过程中涉及的有关记录，

目的是为了减少发生未经授权批准的记录；对于应收账款的明细账与总账的一致

性进行独立检查；向顾客定期寄送账单。在对账单中要求顾客直接向指定的执行

或者记录销售交易的会计主管报告任何例外情况。

⑦办理和记录现金、银行存款收入

这项业务涉及的是：货物的收回；现金、银行存款的增加；以及应收账款的

减少。这项业务活动中最应该受到关心的是货币资金有无失窃的可能性。货币资

金失窃可能发生在货币资金收入登记入账之前或者登记入账之后。保证全部货币

资金都如数、及时地存入库存现金、银行存款日记账或者应收账款明细账，同时

保证现金被如数、及时地送存银行。

在这项业务活动中，汇款通知单的使用起到很重要的作用。

⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让

如果顾客对商品不满意，销售企业普通都会允许接受退货或者赋予一定程度

的折让。如果顾客提前支付了货款，销售企业则很可能会赋予一定程度的销售折

扣。此类事项发生时，必须经授权批准，同时要保证办理此项业务的部门和职员

各司其职。

在这项业务活动中，对于货项通知单的严格使用无疑将会起到极其关键的作

用。

⑨注销坏账

因为顾客破产、死亡等原因，企业的货款不被支付的可能总会时有发生。一

般而论，销售企业如果认为某项贷款在无法收回，那末就必须注销这笔贷款。注

销坏账的第一步是获得货款无法收回的确凿证据，第一步是释放审批后及时作会

计调整。

10提取坏账准备

准备的提取数额，必须能够抵补企业以后无法收回的销货款。

32、适当的职责分离：适当的职责分离主要强调销售、发货、收款三项业务应由

不同的部门或者人员来完成。

更具体的，以下活动应实行职责分离：销售部门负责接受顾客的购货定单，

编制产品需求表和生产通知单；信用和收账部门负责核准信用和催收账款；开消

售单部门负责编制货物发运单据和安排货物发运；由专门的部门或者人员负责应

收账款的会计记录和核算；由独立于上述各职能的经理人员负责应收账款的会

计记录和核算；由独立于上述各职能的经理人员负责坏账的核销和销售退回及折

让的审批，并由专门的部门或者人员负责有关的账务处理；出纳负责收取款项、

存入银行，并编制收款的原始凭证。

33、审计抽样的概述:指注册会计师对某类交易或者账户余额中低于百分之百的

项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。这使注册会计师能够获

取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计依据，以形成或者匡助形成对从中

抽取样本的总体的结论。其中，抽样单元是指构成总体的个体项目。总体是指注

册会计师从中选去样本并据此得出结论的整套数据，总体可分为多个层或者子总

体，每一层或者子总体可分别予以检查。

34、抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样

本同样的审计程序得出的结论存在差异额可能性。非抽样风险：指由于某些与样

本无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。注册会计师即使对某类

交易或者账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或

者控制失效。

第11章

35、财务报表认定：管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的

审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。

①与各类交易和事项相关的认定：发生认定所要解决的问题是管理层是否把不

曾经发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关；完整性

认定推导出的审计目标是已发生的交易确实己经记录；准确性认定推导出审计目

标是已记录的交易是按正确金额反应的：截止认定推导出审计目标是接近与资

产负债表日的交易记录于恰当的期间；分类认定逑导出的审计目标是被审计单

位记录的交易经过适当分类。

②与期末账户余额相关的认定：存在认定推导出的审计目标是记录的金额确实

存在；权力和义务认定推导出审计目标是资产归属于被审计单位、负债属于被审

计单位的义务；完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录；估价和分

摊指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价

或者分摊调整已恰当记录。

③月与列报相关的认定：发生及权利与义务指披露的交易、事项和其他情况已

发生，且与被审计单位有关。将没有发生的交易、事项或者与被审计单位无关的

交易或者事项包括在财务报表中，就违反了目标；完整性指所有应当包括在财务

报表中的疲劳均已包括；分类和可理解性子财务信息已被恰当地列报和描述且披

露内容表述清晰；准确性和计价指财务信息和其他信息以公允披露且金额恰当。

36、应收账款的审计目标：确定应收账款是否存在；确定应收账款是否归被审计

单位所有；确定应收账款增减变动的记录是否完整：确定应收账款是否可回收，

坏账准备的计提方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分；确定应收账款

期末余额是否正确；确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

37、应收账款审计实施的实质性程序：

①核对应收账款。取得或者编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、

总账数和明细账合计数核对相符。

②分析应收账款账龄。注册会计师可以通过编制或者索取应收账款账龄分析表

来分析应收账款的账龄。

③实施实质性