版会计继续教育考核复习题库(含答案)

2021年会计继续教育考试题库［含答案］

一、单选题

1.下列关于售后租回交易的表述中，正确的是（）O

A、售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并

按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调壑

B、售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然

后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

C、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会L处理相同；对于承租人，售后租

回交易同其它租赁业务的会计处理也相同

D、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租

回交易同其它租赁业务的会计处理不同

【正确答案】D

【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予，以

递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。按折旧进度进行分

摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例

对未实现售后租回损益进行分摊。企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处

理：（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差

额应当计入当期损益。（2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当

期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租

金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的，其高出公允价值

的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。

2.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进

项税额。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】D

【答案解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的而除

率计算进项税额。

3.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为（）。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】C

【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为

13%。

4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照()征收率计算抵

扣。

A、6%

B、5%

C、3%

D、1%

【正确答案】C

【答案解析】注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照3%征

收率计算抵扣。

5.个税改革后，下列属于分类所得的项目是()o

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、其他所得

D、特许权使用费所得

【正确答案】B

【答案解析】

6.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存()。

A、住房贷款合同

B、结婚证

C、购房发票

D、物业费收据

【正确答案】A

【答案解析】

7.纳税人赡养()父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。

A、50岁以上

B、60岁以上

C、50岁(含)以上

D、60岁(含)以上

【正确答案】D

【答案解析】

8.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得

证书的当年，按照()元的标准定额扣除。

A、2400元

B、3000元

C、3600元

D、4800元

【正确答案】C

【答案解析】

9.纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过()元的部分在()元限额内据实扣除。

A、15000；80000

B、10000；80000

C、15(X)0；60000

D、10000；60000

【正确答案】A

【答案解析】

10.纳税人符合条件的大病医疗支出在()扣除。

A、取得大病医疗服务收费等票据的当月

B、取得大病医疗服务收费等票据的下月

C、取得大病医疗服务收费等票据的下个季度

D、取得大病医疗服务收费等票据的次年3月1日至6月30日

【正确答案】D

【答案解析】

II.纳税人李某符合住房租金扣除条件，具体租房时间自

2019年

4月起，他可开始享受住房租金扣除的具体时间是()o

A、2019年3月

B、2019年4月

C、2019年5月

D、2019年6月

【正确答案】B

【答案解析】

12.()我国颁布了一系列的会计准则，所以在20()7年度相关企业首次执行了新会计准

则。

A、2004年

B、2005年

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按收增值税。甲

企业应缴纳的增值税：51.5004-(1+3%)X3%=1,5OO元。

3%的征收率征

16.公司20X9年度净利润为216万元，发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为

8元。年初，B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。B

公司20X9年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为()o

A、5.4元和5.02元

B、5.2元和5.02元

C、5.32元和5.2元

D、5.4元和5.2元

【正确答案】A

【答案解析】B公司：基本每股收益=216/40=5.4(元)；调整增加的普通股股数=6-6

X4/8=3(万股)；稀释每股收益=216/(40+3)=5.02(元)。

17.A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对

25%,2018年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，

B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。2018年6月

30日，A公司向

B公司的股东定向增发

3000万股普通股(每股面值为

1元)对

B公司进行控股合并，普通股公允价值为每股

4元，当日办埋完毕相关法律手续，取得了

B公司

70%的股权。被购买方

B公司在

2018年

6月30日可辨认净资产的账面价值为

16000万元，公允价值为16500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值

大于账面价值的差额5(X)万元。A公司与B公司的原股东没有关联方关系。该合并中，B

公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。购买方在购买口合并

资产负债表中应确认的合并商誉为Oo

A、537.5万元

B、450万元

C、362.5万元

800万元

【正确答案】A

【答案解析】递延所得税负债=500X25%=125（万元）；合并商誉=3000X4-（16500

-125）X70%=537.5（万元）。

18.A企业2008年12月31日，将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企

业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线，该生产线的公允价值为30万。合同约

定，租期两年，2009年I月1日预付租赁款2万元，2009年末付款1万元，2010年末付款

3万元，合同租金低于市场价格。2009年分摊的未实现售后租回收益为（）。

A、2万元

B、3万元

C^1万元

D、6万元

【正确答案】B

【答案解析】承租人将售价与资产账面价值之间的差额在租赁期内按照直线法分摊。2009

年应分摊的未实现售后租回收益为6/2=3（万元）。

借*银行存款26

贷：固定资产清理20递延收益6

借：递延收益3

贷：制造费用等3

19.下列有关售后租回的论述中，错误的是（）。

A、售后租回本质上是一种融资手段

B、售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延，

并在预计的资产使用期限内摊销

C、如果是经营租赁，有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益，而直接将

所售商品的售价确认为当期损益

D、当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的

折旧费用

【正确答案】D

【答案解析】当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进

行分摊，以调整各期的折旧费用。

20.关于售后租回，下列说法错误的是（）。

A、存后租回形成融资租赁的，不确认收入，售价和账面价值的差额予以递延

B、售后租回形成经营租赁，若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和账面价值的差

额计入当期损益

C、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来无补偿的，按照售价和账面

价值的差额计入当期损益

D、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来有补偿的，售价和账面价值

的差额予以递延

【正确答案】B

【答案解析】售后租回形成经营租赁，若资产伐价大于公允价值的，应该按照售价和公允

价值的差额予以递延，公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。

21.关于以现金结算的股份支付，下列表述不正确的是()。

A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动

B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础

确定成本费用和应付职工薪酬

C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修

正成本费用

D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益

【正确答案】D

【答案解析】现金结算的股份支付，行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪

酬)公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益》。

22.下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是()o

A、房地产企业建造的商品楼属于存货

B、房地产企业持有以备坞值的建筑物属于投资性房地产

C、房地产企业的存货不包括土地使用权

D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货

【正确答案】A

【答案解析】选项B,房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货；选项存货包拈土地使

用权；选项D,房地产企业的开发产品属于企业的存货,

C,房地产企业的

23.股份支付一般在()时点不进行会计处理。

A、授予日

B、等待期内的每一个资产负债表日

C、可行权日

D、行权日

【止确答案】A

【答案解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股

份支付，企业在授予日均不作会计处理。选项C,可行权日一般是最后一个等待期的资产

负债表FI,所以它和等待期内的每一个资产负债表FI做的分录是一样的。当然如果可行权

日有部分行权的话，还需要做行权时的分录。

24.企业处置长期股权投资时，下列表述中，不正确的是()o

A、处置长期股权投资时,持有期间计提的减值准备也应一并结转

B、采用权益法核算的长期股权投资在处置股权后仍然采用权益法核算的，因被投资方除

净损益、其他综合收益（重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动、其他权益

工具投资产生的变动除外）和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，

应当按比例结转入当期投资收益

C、处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益D、处置

长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入

【正确答案】D

【答案解析】处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益

（投资收益）。

25.（）有权对各单位从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德实施监督。

A、司法部门

B、公安部门

C、财政部门

D、工商部门

【正确答案】C

【答案解析】财政部门对各单位的下列情况实施监督：（一）是否依法设置会计账簿；

（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（三）会计

核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备专

业能力、遵守职业道德。

26.对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，应当依

法追究（）,

A、民事责任

B、行政责任

C、刑事责任

D、社会责任

【正确答案】C

【答案解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依

法追究刑事责任。

27.投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减

值》等规定属于资产减值损失的，应当O确认。

A、部分

B、部分或全额

C、全额

D、不予

【正确答案】C

【答案解析】投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号一

—资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。

28.隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，可

以对单位并处()的罚款，

A、4000元以上10万元以下

B、5000元以上5万元以下

C、5000元以上.10万元以卜

D、3000元以上5万元以下

【正确答案】C

【答案解析】对于隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报

告的行为，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。

29.会计核算包括()环节。

A、一

B、二

C、三

D、四

【正确答案】C

【答案解析】会计核算包括确认、计量、报告三环节。

30.()作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，

参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。

A、出纳

B、会计

C、总会计师

D、会计主管

【正确答案】C

【答案解析】总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理

和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。

31.新规定要求会计人员每年参加继续教育，要求对专业科H的学分一般不少于总学分的

()O

A、二分之一

B、三分之一

C、三分之二

D、四分之三

【正确答案】C

【答案解析】新规定要求会计人员每年参加继续教育，要求对专业科目的学分一般不少于

总学分的三分之二。

32.（）以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、

中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选

派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督

检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。

A、乡镇

B、县级

C、市级

D、城镇

【正确答案】B

【答案解析】县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤

保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对

象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行

管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。

33.《会计人员管理办法》自（）起施行。

A、2018年10月1R

B、2018年11月1日

C、2018年12月1日

D、2019年1月1日

【正确答案】D

【答案解析】《会计人员首埋办法》自2019年1月1日起施行。

34.会计凭证账本等的保存年限为（

A、5年

B、10年

C、20年

D、30年）,,

【正确答案】D

【答案解析】会计凭证账本等的保存年限由原来15年延长到了30年。

35.关于诚信教育，以下表述中，不正确的是（）。

A、教育对象必须包括单位负责人、会计人员和注册会计师，三位一体，缺一不可

B、老板不用教育

C、教育必须同时兼顾会计大中专学生的在校品德教育和会计从业人员的后续职业道德教

育

D、对会计从业人员的后续教育，可以净化会计人员的心灵，增强其明辨是非的能力，抵

制造假的勇气，树立讲诚信为荣，做假账可耻的行风

【正确答案】B

【答案解析】会计诚信教育不能只针对会计，老板也要教育。以往的教育对象主要是针对

会计人员，通过上述分析，我们可以发现，绝大多数的会计造假是单位负责人授意或强令

的结果，因此，将单位负责人吸纳进会计诚信教育的范围是十分必要的。

36.研究制定会计人员信用信息管理办法，应规范()o

A、会计人员信用评价

B、信用信息采集

C、信用信息综合利用

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】研究制定会计人员信用信息管理办法，规范会计人员信用评价、信用信息采

集、信用信息综合利用、激励惩戒措施等，探索建立会计人员信息纠错、信用修复、分级

管理等制度，建立健全会计人员信用信息体系。

37.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，应当具备会计师以上专业技术职务资

格或者从事会计工作O以上经历。

A、一年

B、二年

C、三年

D、四年

【正确答案】C

【答案解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，应当具备会计师以上专业技

术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

38.以下表述中，不正确的是()o

A、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑

事责任

B、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单

位依法给予行政处分

C、单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要

负责人

D、个体工商户会计管理的具体办法，由国务院工商部门根据本法的原则另行规定

【正确答案】D

【答案解析】个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规

定。

39.会计人员随意变更会计处理方法，情节严重的，()内不得从事会计工作。

A、三年

B、四年

C、五年

D、六年

【正确答案】C

【答案解析】会计人员随意变更会计处理方法，情节严重的，五年内不得从事会计工作。

40.伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从1。％调整为()o

A、15%

B、14%

C、13%

D、9%

【正确答案】D

【答案解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。

41.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，

编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账簿、财务会

计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处O的罚款。

A、五千元以上三万元以下

B、五千元以上五万元以二

C、三千元以上三万元以二

D、三千元以上五万元以下

【正确答案】B

【答案解析】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会

计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账

簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以

上五万元以下的罚款。

42.甲企业2019年1月购买不含税价格为80万元的生产用设备一台，使用年限20年，预

计净残值为0。在2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业购买该设备能够税前扣除的最大

额为()。

A、3.67万元

B、4万元

C、8万元

D、80万元

【正确答案】

D

【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备.器具，的位

价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，穴再

分年度计算折旧。甲企业购买该设备可以在2019年度一次性税前扣除，所以最大扣除额为

80万元。

43.伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员

和其他直接责任人员处O的罚款。

A、3000元以上5万元以下

B、2000元以上5万元以下

C、3000元以上3万元以下

D、5000元以上5万元以下

【正确答案】A

【答案解析】伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的

主管人员和其他直接责任人员处300()元以上5万元以下的罚款。

44.(),是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责

人。

A、单位负责人

B、财务主管

C、会计主管

D、以上均不对

【正确答案】A

【答案解析】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职

权的主要负责人。

45.2017年II月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决

定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从()5

口起实施。

A、9月

B、B月

C、11月

D、12月

【止确答案】C

【答案解析】2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会

计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并

从

11月5日起实施。

46.下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算的是()o

A、款项和有价证券的收付

B、资本、基金的增减

C、财务成果的计算和处理

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价

证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资

本、基金的增减：（五）收入、支出、费用、成本的计算：（六）财务成果的计算和处

理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

47.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，

编报的财务会计报告应当折算为Oo

A、外币

B、人民币

C、比特币

D、美元

【正确答案】B

【答案解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账

本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

48.会计凭证包括（）o

A、科目汇总表

B、原始凭证和记账凭证

C、活页式账簿

D、订本式账簿

【正确答案】B

【答案解析】会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

49.有限责任公司由（）个以下股东出资设立。

A、六十

B、五十

C、四十

D、三十

【正确答案】B

【答案解析】有限责任公司由五十个以下股东出资设立。

50.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事

项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满O未答复的，视为同

意转让。

A、六十

B、五十

C、四十

D、三十

【正确答案】D

【答案解析】股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股

权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复

的，视为同意转让。

51.人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股

东，其他股东在同等条件下有优先购买权。其他股东自人民法院通知之日起满()不行使

优先购买权的，视为放弃优先购买权。

A、二十

B、五十

C、四十

D、三十

【正确答案】A

【答案解析】人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及

全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。其他股东自人民法院通知之日起满二十

日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。

52.发起人应当在创立大会召开()日前将会议日期通知各认股人或者予以公告。创立大

会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行。

A、1()

B、15

C、30

D、45

【正确答案】B

【答案解析】发起人应当在创立大会召开十五日前将会议日期通知各认股人或者予以公

告。创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席，方可举行。

53.董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开()日前通知全体董事和

监事。

A、10

B、15

C、30

D、45

【正确答案】A

【答案解析】董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通知全体

董事和监事。

54.（）是指根据《中华人民共和国会计法》的规定，在国家机关、社会团体、企业、事

业单位和其他组织（以下统称单位）中从事会计核算、实行会计监督等会计工作的人员。

A、会计人员

B、管理人员

C、行政人员

D、监督人员

【正确答案】A

【答案解析】会计人员，是指根据《中华人民共和国会计法》的规定，在国家机关、社会

团体、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）中从事会计核算、实行会计监督等会

计工作的人员。

55.不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并

处（）的罚款。

A、两千元以上三万元以下

B、两千元以上两万元以二

C、三千元以上五万元以二

D、三千元以上三万元以下

【正确答案】C

【答案解析】有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单

位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可

以处

二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位

依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的；（二）私设会计账簿的：（三）未按

照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核

的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处

理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（A）未按照规定保管会计资

料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或

者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员

不符合本法规定的。

二、判断题

56.划分为持有待售类别前确认的资产减值损失可以转I可。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回”

57.股份支付的作废还是取消，职工都没有获得所授予的权益工具，但是两者的原因是不

同的。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】股份支付的作废还是取消，职工都没有获得所授予的权益工具，但是两者的

原因是不同的。

58.2019年1月1日后，居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以

收入减除20%费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】

59.纳税人享受赡养老人的专项附加扣除的计算时间分别为被赡养人年满养义务终止的次

月。()

60周岁的次月至赡

Y、对

N、错

【正确答案】N

【答案解析】

60.纳税人赡养

Y、对N、错

2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。()

【正确答案】Y

【答案解析】

61.纳税人享受子女教育专项附加扣除的，可以选择由其中一方按扣除标准的100%扛

除，也可以选择由夫妻双方分别按照扣除标准的50%扣除。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】

62.在境外学校接受全口制学历教育的子女，其父母不可以享受子女教育专项附加扣除政

策。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】

63.纳税人的子女年满

3周岁但未上幼儿园，则不能享受子女教育专项附加扣除政策。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】

64.纳税人发牛符合扣除条件的继续教育支出,可以由其配偶扣除。（Y、对N、错）

【正确答案】N

【答案解析】

65.纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，无须留存相关资料。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】

66.企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项FI的账面

余额进行复核。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项

目的账面余额进行复核，经注册会计师审计后，在附注中以列表形式披露年初所有者权益

的调节过程以及作出修正的项目、影响金额及其原因。

67.企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务的，该合同义

务符合金融资产的定义。O

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务的，

合同义务符合金融负债的定义。该

68.纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以电子普通发票注明的税

额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣

进项税额，填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

69.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该固定资产

的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该

项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损

失计入所有者权益。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该

固定资产的预计净残侑反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售

条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资

产减值损失计入当期损益，

70.纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义务发生时间为收到

销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

71.如果投资企业在年末需编制合并财务报表，则还要考虑该内部交易对合并报表的影

响，并进行相应的抵消处理。O

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

72.企业在首次执仃H以前已经持有的对子公司长期股权投资，应在首次执行1=1进行追溯

调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

73.企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期

股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算。O

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

74.售后租回交易中的资产转让属于销售的，承租人应当按原资产账面价值中与所保留使

用权有关的部分，计量售后租I可所形成的使用权资产；并仅就转让至出租人的权利确认相

关利得或损失。O

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

75.合并商誉=母公司的合并成本一合并中取得子公司可辨认净资产公允价值的份额。

()Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

76.权益性交易实质上属于作为所有者的业主之间进行的交易，母公司在子公司的权益发

生变动但未导致控制权丧失的，应作为权益性交易进行会计处理。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

77.母公司增持子公司股权不涉及到子公司的各项可辨认资产和负债，所以商誉的金领因

母子公司的权益性交易而改变。O

Y、对N、错

【止确答案】N

【答案解析】表述错误，母公司增持子公司股权不涉及到子公司的各项可辨认资产和负

债，所以商誉的金额不因母子公司的权益性交易而改变。

78.企业进行公司制改制的，应以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本，该成本与

其账面价值的差额，应当调整所有者权益。O

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

79.按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，投资企业对于与其他投资方

一起实施共同控制的被投资单位，应当采用权益法核算，不应采用比例合并法。()

Y、对N、错

【止确答案】Y

【答案解析】表述正确。

80.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损

益，同时记入“4301专项储备”科目。()

Y、对

N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。

81.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：“盈余公积”后项目

反映。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下余公积”之间增设

“专项储备”项目反映。“减：库存股”和“盈

82.对于股权分置改革中持有的限售股，《企业会计准则解释第1号》规定：企业持有上

市公司股权分置改革以外的限售股权，对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，

既可划分为可供出售金融资产（现行准则归类为其他权益工具投资），也可以划分为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。O

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。

83.中国境内企业设在境外的子公司在境外发生的交易或事项，境内不存在且受法律法规

等限制或交易不常见，企业会计准则未作出规范的，可以将境外子公司已经进行的会计处

理结果，在符合《企业会计准则——基本准则》的原则下，按照国际财务报告准则进行调

整后，并入境内母公司合并财务报表的相关项目。O

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

84.2018年1月2日，公司会计科科长退休，公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘

工作的办公室副主任王某为会计科科长，这符合我国会计法的规定。O

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】不符合会计法律制度规定。担任会计机构负责人，担任单位会计机构负责人

（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上

经历。王某自参加工作以来，一直从事文秘工作，不可能具备从事会计工作三年以上工作

经历。

85.提供虚假财务会计报告（决算报告），做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账

簿、财务会计报告（决算报告），贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行

为被依法追究刑事责任的人员，单位不得任用（聘用）其从事会计工作。（）

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题考查《会计人员管理办法》第六条。

86.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告(决算报告)的，且尚未构

成犯罪的人员，单位在两年内不得任用(聘用)其从事会计工作。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告(决算报告)的，

且尚未构成犯罪的人员，单位在五年内不得任用(聘用)其从事会计工作。

87.诚信是立身之本，诚信者赢天下。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

88.诚信是诚实与信用的统一。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

89.诚信是一种高贵的品质，是双方共事的基础。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

90.会计人必须坚守诚信，绝对小允许做假账、虚开发票。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】政策十分明确，会计人必须坚守诚信，绝对不允许做假账、虚开发票、帮助

企业逃税漏税，将会计职业道德作为会计人员继续教育的必修内容，大力弘扬会计诚信理

念，不断提升会计人员诚信素养。

91.如果是工作业务需要，会计可以兼出纳。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】严禁会计兼出纳。

92.会计人一旦违法，有可能终身禁业，再没有机会从事会计。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】会计人一旦违法，有可能终身禁业，再没有机会从事会计，今后的会计法修

订完成后对会计人的安全大大保障了，这样会计人就不用再担心保不住饭碗了。

93.在新《会计法》中，会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】第三十八条：会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。

94.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

95.任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击

报复。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员

实行打击报复。

96.纳税人取得退税款后，要相应调减留抵税额。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述止确。

97.红阳公司会计王某休病假，公司一时找不到合适的人选，决定由出纳李某接任王某的

收入、费用账目的登记工作，这符合我国会计法的规定。O

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】不符合。公司违反了《会计法》第三十七条的规定，出纳人员不得兼任稽

核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

98.为加强会计人员管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》及相关法

律法规的规定，制定了《会计人员管理办法》。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题考查《会计人员管理办法》第一条规定。

99.会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

100.会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单

位可以派人会同监交。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要

时主管单位可以派人会同监交。

101.有限责任公司变更为股份有限公司的，或者股份有限公司变更为有限责任公司的，公

司变更前的债权、债务由变更后的公司承继。O

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

102.公司研究决定改制以及经营方面的重大问题、制定重要的规章制度时，应当听取公司

工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

103.公司成立前，股东不得抽逃出资。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，公司成立后，股东不得抽逃出资。

104.公司董事会可以决定由董事会成员兼任经理。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

105.公司除法定的会计账簿外，可以另立一套会计账簿。()

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿。

106.甲为一家玩具销售企业，为小规模纳税人。

2018年甲企业销售玩具取得收入（不含税）

300万元，转让闲置的仓库取得收入（不含税）300万元，则甲应当在2018年认定为一般

纳税人。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500

万元及以下，年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳

税人。纳税人偶然发生的销售无形资产.转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售

额。甲企业虽然在2018年度应税销售额超过500万元，但其转让闲置仓库为偶然转让不动

产行为，在确认纳税人资格时销售额不计入当年应税销售额。

107.甲为小规模纳税人，2019年4-6月的销售额分别是9万元.11万元和12万元。这种情

况下甲更愿意按季缴纳增值税。（）

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】小规模纳税人合计月销售额未超10万（季未超30万）的，免征增值税。如

果按月纳税，甲4月份的9万元能够享受免征政策，5月和6月不能享受免征政策；如果按

季纳税，由于该季度销售额32万元已超过免税标准，因此，32万元均无法享受免征政

策。故这种情况下甲更愿意按月缴纳增值税。

108.甲企业持有2019年发行的铁路债券，在2020年取得债券利息收入20万元。甲企业

就该笔债券利息收入无须缴纳企业所得税。O

Y、对N、错

【正确答案】N

【答案解析】对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半化企

业所得税；铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。甲企业就该笔债券

利息收入应缴纳的企业所得税为：20X50%X25%=2.5万元。

109.甲为一2018年成立的小微企业，2019年全年在职职工人数为

2019年甲企业可以享受免征残疾人就业保障金的规定。（

25）人，未安置残疾人就业。

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】工商注册登记未满3年.在职职工总数30人（含）以下的企业，可按规定免

征残疾人就业保障金。甲企.业符合免征条件。

110.甲企业为一家物流企业，用不兑税额10元每平方米c则拥有大宗商品仓储仓库7,000

平方米。仓库所在地适用土地使2019年甲企业该仓库应缴纳的土地使用税为35,000元。

()

Y、对

N、错

【正确答案】Y

【答案解析】2017年1月1日起至2019年12月31日，对物流企业自有的(包括自用和出

租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的

50%计征城镇土地使用税,甲企业就该仓库的土地使用税

2019年可享受该优惠政策，故应缴纳的土地使用税为：

7,(X)0X1OX5O%=35,O(X)元。

111.国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。()

Y、对N、错

【正确答案】Y

【答案解析】国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计

师。

三、多选题

112.关于合并报表，以下表述中，正确的有()o

A、新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论已发生变化，从侧重母公司理论转为侧

重实体理论

B、合并财务报表是综合反映母公司和其所有子公司形成的企业集团整体财务状况、经营

成果和现金流量的财务报表

C、合并报表范围的确定更关注实质性控制

D、按照现行的合并准则，非同一控制下企业合并的核算基础，是以“账面价值”计量为

基础

【止确答案】ABC

【答案解析】按照现行的合并准则，非同一控制卜.企业合并的核算基础，是以“公允价

值”计量为基础。

113.2019年纳税人李某已享受住房贷款利息专项附加扣除，当年还可能扣除的项目有

()O

A、子女教育

B、大病医疗

C、继续教育

D、赡养老人

【正确答案】ABCD

【答案解析】

114.纳税人向扣缴义务人或主管税务机关办理住房贷款利息专项附加扣除时，应当填报

()O

A、房屋所有权证号或预售合同编号

B、贷款方式

C、贷款合同编号

D、借款期限

【正碉I答案】ABCD

【答案解析】

115.享受子女教育专项附加扣除政策的主体包括()o

A、生父母

B、养父母

C、继父母

D、未成年人的监护人

【正确答案】ABCD

【答案解析】

116.纳税人享受子女教育专项附加扣除政策的，其子女接受学历教育的范围包括()。

A、小学和初中

B、普通高中

C、中等职业教育

D、大学本科

【一止研I答案】ABCD

【答案解析】

117.纳税人子女在境外接受教育的，必须留存()o

A、境外学校录取通知书

B、学费支付证明

C、留学签证

D、子女出入境记录

【正确答案】AC

【答案解析】

118.下列()发生的符合条件的大病医疗支出，可以由纳税人扣除。

A、配偶

B、未成年子女

C、父母

D、兄弟姐妹

【正确答案】AB

【答案解析】

119.经营租赁中出租人发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生

的可归属于租赁项目的O等。

A、手续费

B、律师费

C、差旅费

D、印花税

【正确答案】ABCD

【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过

程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等。

120.同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：()。

A、企业已经就处置该非流动资产作出决议

B、企业己经与受让方签订了不可撤销的转让协议

C、该项转让将在一年内完成

D、该资产寿命已经使用过半

【正确答案】ABC

【答案解析】同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：

一是企业已经就处置该非流动资产作出决议；

二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；

三是该项转让将在一年内完成。

121.关于租赁准则，以下表述中，正确的有()。

A、最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，充分体现了会计

上的配比性原则

B、承租人在融资租赁中发生的融资费用应予资本化或是费用化，应按《企业会计准则第

17号——借款费用》处理，并按《企业会计准则第21号——租赁》进行计量

C、原旧借款费用准则规定不适用于与融资租赁有关的融资费用，该条解释拓宽了新借款

费用适用范围

D、经营租赁中出租人发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生

的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。

122.混合合同包含的主合同不属于本准则规范的资产，且同时符合下列条件的，企业应当

从混合合同中分拆嵌入衍生工具，将其作为单独存在的衍生工具处理：()O

A、嵌入衍生工具的经济特征和风险与主合同的经济特征和风险不紧密相关

B、与嵌入衍生工具具有相同条款的单独工具符合衍生工具的定义

C、该混合合同不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理

D、该混合合同是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理

【正确答案】ABC

【答案解析】混合合同包含的主合同不属于本准则规范的资产，且同时符合下列条件的，

企业应当从混合合同中分拆嵌入衍生工具，将其作为单独存在的衍生工具处理：（1）嵌入

衍生工具的经济特征和风险与主合同的经济特征和风险不紧密相关。（2）与嵌入衍生工具

具有相同条款的单独工具符合衍牛.工具的定义。（3）该混合合同不是以公允价俏计量且其

变动计入当期损益进行会计处理.

123.企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时：（）o

A、其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值

减去出售费用后的净额

B、其账面价值小于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值

减去出售费用后的净额

C、如果是减记了金额，则应确认为资产减值损失，计入当期损益

D、如果是减记了金额，则应确认为资产减值损失，计入所有者权益

【正确答案】AC

【答案解析】企业初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组

时：其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值

减去出售费用后的净额；戒记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有

待售资产减值准备。

124.卜列属于利润于反映内容的有（）。

A、营业收入

B、营业利润

C、利润总额

D、其他综合收益的税后净额

【正确答案】ABCD

【答案解析】利润表主要反映以下几方面内容：（1）营业收入；（2）营业利润；（3）利

润总额；（4）净利润；（5）其他综合收益的税后净额；（6）综合收益总额；（7）每股

收益。

125.关于长期股权投资新旧准则，以下表述中，正确的有（）。

A、执行新会计准则后，应当按照子公司宣告分派现金股利或利润中应分得的部分，确认

投资收益

B、新旧准则对长期股权投资的会计处理方法存在差异

C、新准则颁布后，对于首次执行日以前已经持有的对子公司的长期股权投资，执行新准

则的会计处理应当属于会计政策变更

D、在首次执行日应当进行追溯调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。

126.下列有关加计抵减政策说法正确的有（）o

A、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可

抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额

B、自2020年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可

抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额

C、纳税人需就其适用加计抵减政策提交《适用加计抵减政策的声明》

D、纳税人以后年度如继续适用加计抵减政策需再次提交《适用加计抵减政策的声明》

【正确答案】ACD

【答案解析】自2019年4月I日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人

按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

127.甲公司为股份有限公司，于2X1（）年12月29日以2000万元取得对乙公司80%的股

权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资

产公允价值总额为160（）万元。2X11年12月25日甲公司又出资200万元自乙公司的其他

股东处取得乙公司10%的股权，交易日乙公司有关资产、负债自购买日开始持续计算的金

额（对母公司的价值）为1900万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在

任何关联方关系。不考虑其他因素，下列关于甲公司购买乙公司少数股权的会计处理说法

中，正确的有（）。

A、购买乙公司少数股权确认的股