2025年税收征收管理法真题及答案

2025年税收征收管理法练习题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。A.15B.30C.60D.902.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。A.10B.15C.30D.603.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.10B.15C.30D.454.简易申报、简并征期的纳税申报方式，主要适用于（）。A.查账征收的企业纳税人B.实行定期定额征收的个体工商户C.扣缴义务人D.临时发生纳税义务的自然人5.关于税收优先权的下列表述，符合《税收征收管理法》规定的是（）。A.税收优先于所有无担保债权B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当优先于抵押权执行C.税收优先于行政机关的没收违法所得，但不优先于行政罚款D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，罚款优先于税收执行6.税收保全措施的适用对象是（）。A.所有纳税人、扣缴义务人、纳税担保人B.从事生产、经营的纳税人C.扣缴义务人D.纳税担保人7.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五8.税务机关派出的人员进行税务检查时，必须出示（），否则被检查人有权拒绝检查。A.税务检查证B.税务检查通知书C.单位介绍信D.税务检查证和税务检查通知书9.虚开发票金额在1万元以上的，税务机关可处（）的罚款。A.1万元以下B.1万元以上5万元以下C.5万元以上50万元以下D.50万元以上10.纳税人与税务机关发生下列争议时，适用行政复议前置程序的是（）。A.对税务机关作出的罚款决定不服B.对税务机关作出的税收保全措施不服C.对税务机关核定的应纳税额有异议D.对税务机关作出的停止出口退税权决定不服二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列税种的征收管理，适用《税收征收管理法》的有（）。A.国内增值税B.企业所得税C.关税D.房产税2.税务登记的类型包括（）。A.设立登记B.变更登记、注销登记C.停业、复业登记D.外出经营报验登记3.下列关于纳税申报的表述，符合规定的有（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，无需办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报C.纳税人可以采用邮寄、数据电文方式办理纳税申报D.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式4.下列属于税务机关税款征收措施的有（）。A.核定应纳税额B.加收滞纳金C.税收保全措施D.强制执行措施5.下列属于税收保全措施范围的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款6.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形包括（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的7.税务机关实施税务检查时，依法享有的职权包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户8.纳税人发生下列行为，税务机关可处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的D.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的9.下列属于纳税人依法享有的权利有（）。A.知情权、保密权B.申请减税、免税、退税权C.陈述权、申辩权D.申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权10.下列关于纳税信用管理的表述，符合现行规定的有（）。A.纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级B.纳税信用评价周期为一个纳税年度C.对A级纳税人，税务机关实施增值税专用发票按需领用、普通发票按需领用等激励措施D.对D级纳税人，税务机关实施阻止出境、限制融资等联合惩戒措施三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.自然人个人发生纳税义务的，均无需办理税务登记。（）2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（）3.纳税人享受减免税待遇的，减免税期间无需办理纳税申报。（）4.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。（）5.税收保全措施可以直接适用于扣缴义务人和纳税担保人。（）6.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（）7.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（）8.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起行政诉讼。（）9.个体工商户定期定额的执行期最长不得超过1年。（）10.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人承担补缴税款、滞纳金的责任。（）四、案例分析题（共2题，每题30分，共60分）案例一甲建材销售有限责任公司2025年3月1日领取营业执照从事建材批发业务，采用多证合一登记模式，未到税务机关办理信息确认及税种核定，也未进行纳税申报。2025年6月12日主管税务机关在日常巡查中发现该情况，当场送达《责令限期改正通知书》，要求其15日内完成税务信息确认、补报相关纳税申报。截至2025年6月28日，甲公司仍未按要求改正。税务机关进一步核查发现，甲公司2025年3-5月累计取得不含税销售收入120万元，未申报缴纳增值税、城市维护建设税及企业所得税，无合法合规账簿资料。税务机关依法核定其应纳税额合计4.2万元，责令其10日内缴纳，甲公司逾期仍未缴纳。经县税务局局长批准，税务机关扣押了甲公司存放于仓库的价值约4.5万元的建材，同时通知市场监管部门吊销甲公司营业执照。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司未按规定办理税务信息确认、未按期纳税申报的行为，税务机关的处罚权限是什么？（8分）2.税务机关核定甲公司应纳税额是否符合法律规定？说明理由。（7分）3.税务机关扣押甲公司建材的行为属于什么性质的执法措施？是否符合法定程序？（8分）4.如果甲公司对扣押建材的行为不服，可通过哪些法定途径救济？（7分）案例二乙餐饮服务有限公司为增值税一般纳税人，2025年4月市税务局稽查局对乙公司2024年度纳税情况进行检查，查明乙公司通过隐瞒个人消费者现金收入、不入账的方式，少申报缴纳增值税13.2万元、企业所得税9.8万元，合计少缴税款23万元，占乙公司2024年度全部应纳税额的7.8%。稽查局于2025年4月20日作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，要求乙公司补缴税款23万元，加收滞纳金至税款实际缴纳之日，并处少缴税款2倍的罚款46万元。乙公司认为罚款金额过高，于2025年4月22日提出听证申请，稽查局以罚款金额未达到听证标准为由拒绝组织听证。乙公司对罚款决定不服，于2025年4月28日直接向人民法院提起行政诉讼。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.乙公司少缴税款的行为属于什么性质？税务机关作出的2倍罚款决定是否符合法律规定？（8分）2.税务机关拒绝组织听证的做法是否合法？说明理由。（7分）3.乙公司直接对罚款决定提起行政诉讼是否符合法律规定？说明理由。（8分）4.如果乙公司的上述偷税行为发生在2019年，2025年才被税务机关发现，税务机关是否有权追征税款、滞纳金及罚款？说明理由。（7分）一、单项选择题1.答案：B解析：《税收征收管理法》第15条规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。多证合一改革后，该时限为市场监管部门向税务机关共享登记信息的法定时限，纳税人无需单独提交登记申请，但需在该时限内完成涉税信息确认。2.答案：C解析：《税收征收管理法实施细则》第13条规定，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。3.答案：B解析：《税收征收管理法实施细则》第22条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。4.答案：B解析：《税收征收管理法实施细则》第36条规定，实行定期定额征收方式的个体工商户可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。5.答案：B解析：《税收征收管理法》第45条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。因此ACD选项错误。6.答案：B解析：《税收征收管理法》第38条规定，税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人、纳税担保人及非生产经营的纳税人。7.答案：B解析：《税收征收管理法》第32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。8.答案：D解析：《税收征收管理法》第59条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。9.答案：C解析：《中华人民共和国发票管理办法》第37条规定，虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。该条款为税收征管配套制度，属于征管法考核范畴。10.答案：C解析：《税收征收管理法》第88条规定，纳税人与税务机关在纳税上发生争议时，必须先申请行政复议，对复议决定不服的再提起行政诉讼。纳税争议包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。ABD选项均不属于纳税争议，无需复议前置。二、多项选择题1.答案：ABD解析：《税收征收管理法》第2条规定，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。关税由海关负责征收，适用《海关法》及《进出口关税条例》的规定，不适用征管法。2.答案：ABCD解析：税务登记包括设立（开业）登记、变更登记、注销登记、停业复业登记、外出经营报验登记五类，上述选项均正确。3.答案：BCD解析：《税收征收管理法》第25条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报，因此A选项错误，其余选项均符合征管法及实施细则规定。4.答案：ABCD解析：税务机关的税款征收措施包括核定应纳税额、加收滞纳金、纳税担保、税收保全、强制执行、阻止出境、税款追征等，上述选项均正确。5.答案：AC解析：BD选项属于税收强制执行措施的范畴，AC选项为税收保全措施，因此正确答案为AC。6.答案：ABCD解析：《税收征收管理法》第35条规定，税务机关有权核定应纳税额的情形包括：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。因此上述选项均正确。7.答案：ABCD解析：《税收征收管理法》第54条明确规定了税务机关的六项检查职权，上述选项均属于法定职权范围。8.答案：ABCD解析：《税收征收管理法》第60条规定，纳税人有上述四类行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。9.答案：ABCD解析：《税收征收管理法》明确规定了纳税人享有的七项核心权利，上述选项均属于纳税人法定权利。10.答案：ABCD解析：上述选项均符合《纳税信用管理办法》的现行规定，属于税收征管法配套落地制度，考核内容合法合规。三、判断题1.答案：×解析：从事生产经营的自然人（如个体工商户）应当办理税务登记，自然人临时发生纳税义务的，应当办理临时税务登记。2.答案：×解析：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿，而非15日。3.答案：×解析：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。4.答案：√解析：《税收征收管理法实施细则》第78条规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。5.答案：×解析：税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人，扣缴义务人和纳税担保人是强制执行措施的适用对象。6.答案：√解析：符合《税收征收管理法》第44条关于阻止出境的规定。7.答案：√解析：符合《税收征收管理法》第58条关于税务违法案件调查取证权限的规定。8.答案：×解析：仅纳税争议适用复议前置程序，纳税人对税务机关的行政处罚、税收保全、强制执行措施不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。9.答案：√解析：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定，定额执行期的具体期限由省税务机关确定，但最长不得超过1年。10.答案：×解析：《税收征收管理法实施细则》第98条规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。因此补缴税款及滞纳金的责任主体仍是纳税人。四、案例分析题案例一参考答案1.处罚权限：①对甲公司未按规定办理税务信息确认的行为，属于未按规定期限办理税务登记的情形，税务机关可处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款；甲公司逾期未改正，税务机关已提请市场监管部门吊销其营业执照，符合法律规定。②对甲公司未按期办理纳税申报的行为，税务机关可责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款。2.符合法律规定。理由：甲公司未按规定设置账簿，账目资料残缺不全，无法准确核算应纳税额，属于《税收征收管理法》第35条规定的“应当设置账簿但未设置”的情形，税务机关有权核定其应纳税额。3.该行为属于税收强制执行措施，符合法定程序。理由：①甲公司未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳后