2025年税务会计岗招聘真题及参考答案

2025年税务会计岗招聘练习题及参考答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月采取“以旧换新”方式销售铂金项链100条，新项链同期不含增值税销售单价为5000元/条，旧项链作价2000元/条，实际收取差价款3000元/条。已知铂金首饰消费税税率为5%，增值税税率为13%，该业务当月应缴纳的消费税和增值税销项税额合计为（）。A.84500元B.54500元C.65000元D.71500元2.乙公司2024年度实现会计利润总额1200万元，当年发生的研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的金额为300万元，形成无形资产的部分于2024年7月1日达到预定用途，摊销年限为10年，无残值。已知自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。假设无其他纳税调整事项，乙公司2024年度应纳税所得额为（）。A.870万元B.885万元C.900万元D.1200万元3.丙公司为小型微利企业，2024年度应纳税所得额为280万元，已知2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。丙公司2024年度应缴纳的企业所得税为（）。A.14万元B.28万元C.56万元D.70万元4.丁公司2024年9月受赠一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税税额13万元，公司委托第三方运输将该批原材料运回，支付不含税运费2万元，取得增值税专用发票。不考虑其他因素，该业务对丁公司2024年度应纳税所得额的影响金额为（）。A.100万元B.113万元C.115万元D.117万元5.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，符合现行政策规定的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳房产税6.戊公司2024年8月出租闲置办公楼，合同约定月租金为10万元（不含增值税），租期3年，一次性收取前2年租金240万元。已知租赁合同印花税税率为1‰，该公司就该合同应缴纳的印花税为（）。A.1200元B.2400元C.3600元D.100元7.下列各项支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以据实扣除的是（）。A.企业支付的行政罚款B.企业计提的存货跌价准备C.企业按照规定缴纳的工伤保险费D.企业发生的与生产经营活动无关的赞助支出8.己公司为增值税小规模纳税人，2024年第四季度销售货物取得不含税销售额35万元，出租不动产取得不含税销售额10万元。已知2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用5%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。该公司第四季度应缴纳的增值税为（）。A.0.45万元B.0.85万元C.1.35万元D.0万元9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，符合2023年以来最新政策规定的是（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月1000元B.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1500元C.赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月2000元，非独生子女每人每月分摊不超过1000元D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1500元，扣除期限最长不超过240个月10.纳税人取得的下列收入中，属于增值税不征税收入的是（）。A.贷款利息收入B.存款利息收入C.理财产品持有期间取得的保本收益D.金融商品转让收入二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给关联企业D.将委托加工收回的货物用于对外投资2.下列各项凭证中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.农产品收购发票C.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.增值税普通发票（购进国内旅客运输服务取得的）3.下列关于城镇土地使用税的表述中，符合政策规定的有（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税C.宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税D.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳4.企业发生的下列保险费支出中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业按照规定为职工缴纳的基本养老保险费B.企业为职工支付的补充养老保险费，不超过职工工资总额5%的部分C.企业为投资者支付的商业保险费D.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费5.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的表述中，符合现行规定的有（）。A.纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理纳税申报B.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的，无需办理年度汇算C.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的，无需办理年度汇算D.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的，无需办理年度汇算三、判断题（共5题，每题2分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”，判断错误或不判断均不得分）1.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起360日内认证或确认，否则不予抵扣进项税额。（）2.企业在纳税年度内发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年，高新技术企业和科技型中小企业最长不得超过10年。（）3.纳税人开采或者生产应税产品自用的，免征资源税。（）4.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。（）5.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（）四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产和销售业务，2024年11月发生如下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元；支付运费取得增值税专用发票注明不含税运费5万元，运输途中因管理不善丢失10%的原材料。（2）进口生产设备一台，海关审定的关税完税价格为80万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书。（3）向乙商场销售A型家电1000台，不含税单价为4000元/台，因乙商场购买量大，给予10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，同时约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，乙商场于当月15日付款。（4）将自产的100台B型家电用于职工福利，该批家电无同类产品市场销售价格，生产成本为2400元/台，成本利润率为10%。（5）转让2016年自建的办公楼一栋，取得含税销售收入2180万元，该办公楼建造成本为1200万元，甲公司选择适用简易计税方法计税。已知：销售货物增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%，建筑服务增值税征收率为5%。要求：（1）计算甲公司当月可抵扣的增值税进项税额；（2）计算甲公司当月销售货物的增值税销项税额；（3）计算甲公司转让办公楼应缴纳的增值税；（4）计算甲公司当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。2.乙公司为居民企业，2024年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让技术所有权取得收入700万元，取得国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）发生产品销售成本3000万元，税金及附加60万元。（3）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费支出800万元。（4）发生管理费用500万元，其中业务招待费支出60万元，新技术研发费用未形成无形资产计入当期损益的金额为100万元。（5）发生财务费用100万元，其中2024年1月1日向非关联方企业借款1000万元用于生产经营，期限1年，支付全年利息80万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%。（6）发生营业外支出80万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款60万元，支付税收滞纳金10万元。已知：企业所得税税率为25%，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除；技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税；研发费用未形成无形资产的按100%加计扣除。要求：（1）计算乙公司2024年度会计利润总额；（2）计算各纳税调整项目的调整金额；（3）计算乙公司2024年度应纳税所得额；（4）计算乙公司2024年度应缴纳的企业所得税税额。五、综合实务题（共1题，25分）丙公司为增值税一般纳税人，2024年度企业所得税汇算清缴工作正在开展，财务人员整理了如下涉税信息，请你作为税务会计完成相关纳税调整及汇算清缴申报工作：资料1：丙公司2024年度利润表显示，营业收入为20000万元，营业成本为12000万元，税金及附加为300万元，销售费用为4000万元，管理费用为2500万元，财务费用为500万元，投资收益为300万元，营业外收入为200万元，营业外支出为400万元，利润总额为800万元。资料2：销售费用中，广告费和业务宣传费支出为3100万元。资料3：管理费用中，业务招待费支出为200万元，当年新购入研发用设备一台，不含税价款为480万元，于2024年6月投入使用，会计上按10年计提折旧，无残值，税务上选择适用单位价值500万元以下设备器具一次性税前扣除政策；研发费用中未形成无形资产的费用化支出为400万元。资料4：财务费用中，向关联方借款支付的利息支出为300万元，该关联方对丙公司的权益性投资为1000万元，借款金额为2500万元，借款期限为1年，年利率为12%，金融企业同期同类贷款年利率为6%，丙公司无法证明该交易符合独立交易原则，且实际税负不高于关联方。资料5：投资收益中，包括国债利息收入80万元，取得境内居民企业分回的股息红利120万元（持有居民企业股票时间为8个月）。资料6：营业外支出中，包括通过公益性社会组织向乡村振兴重点帮扶县捐赠120万元，直接向某希望小学捐赠50万元，违反市场监管规定被处以罚款30万元，合同违约金20万元。资料7：丙公司2024年度实际安置残疾人员20人，全年支付残疾职工工资共计120万元。已知：企业所得税税率为25%，广告费和业务宣传费扣除比例为15%，业务招待费扣除限额按规定计算，关联方借款利息支出的债资比为2:1，企业安置残疾人员支付的工资按100%加计扣除。要求：（1）分析上述资料中每个事项的纳税调整金额（需写明调增或调减及具体金额）；（2）计算丙公司2024年度应纳税所得额；（3）计算丙公司2024年度应缴纳的企业所得税税额；（4）简要说明企业所得税汇算清缴时，税务会计需要完成的核心工作流程。一、单项选择题1.【答案】B【解析】金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税和增值税。消费税=3000×100×5%=15000元，增值税销项税额=3000×100×13%=39000元，合计=15000+39000=54500元。2.【答案】B【解析】未形成无形资产的研发费用可加计扣除100%，调减应纳税所得额300×100%=300万元；形成无形资产的部分当年会计摊销额=300÷10÷12×6=15万元，税法允许摊销额=300×200%÷10÷12×6=30万元，应调减应纳税所得额=30-15=15万元；应纳税所得额=1200-300-15=885万元。3.【答案】A【解析】应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元。4.【答案】B【解析】受赠收入按照捐赠方开具的发票注明的价款和增值税合计确认应税收入，运费计入原材料成本，不影响应纳税所得额，因此影响金额=100+13=113万元。5.【答案】C【解析】选项A：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项B：自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；选项D：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。6.【答案】C【解析】印花税按照合同约定的全部租金金额计税，合同总租金=10×12×3=360万元，应缴纳印花税=360×1‰=3600元。7.【答案】C【解析】选项A、B、D均不得在企业所得税税前扣除。8.【答案】A【解析】季度合计销售额=35+10=45万元，超过季度30万元免征额，销售货物适用3%征收率减按1%，出租不动产适用5%征收率减按1%，应缴纳增值税=35×1%+10×1%=0.45万元。9.【答案】D【解析】2023年起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准均为每个子女/婴幼儿每月2000元，A、B错误；赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月3000元，非独生子女每人每月分摊不超过1500元，C错误。10.【答案】B【解析】存款利息收入属于增值税不征税收入，A、C、D均属于增值税应税收入。二、多项选择题1.【答案】ACD【解析】外购货物用于个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣。2.【答案】ABC【解析】购进国内旅客运输服务取得增值税普通发票的，只有注明旅客身份信息的才可抵扣进项税额，未注明的不得抵扣。3.【答案】ACD【解析】企业厂区外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，厂区内的绿化用地需正常纳税。4.【答案】ABD【解析】企业为投资者或职工支付的商业保险费，除特殊工种职工的人身安全保险费外，不得税前扣除。5.【答案】ABCD【解析】四个选项均符合个人所得税综合所得汇算清缴的现行规定。三、判断题1.【答案】×【解析】自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限限制。2.【答案】√【解析】符合企业所得税亏损弥补的政策规定。3.【答案】×【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依法缴纳资源税，但用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。4.【答案】√【解析】符合个人所得税公益性捐赠扣除的政策规定。5.【答案】√【解析】符合土地增值税的优惠政策规定。四、计算分析题第1题参考答案（1）可抵扣的进项税额：①购进原材料及运费的进项税额=（26+5×9%）×（1-10%）=23.81万元②进口设备关税=80×10%=8万元，进口环节增值税=（80+8）×13%=11.44万元当月可抵扣进项税额合计=23.81+11.44=35.25万元（2）销售货物的销项税额：①销售A型家电销项税额=1000×4000×（1-10%）×13%÷10000=46.8万元（现金折扣不得冲减销售额）②用于职工福利的B型家电销项税额=100×2400×（1+10%）×13%÷10000=3.43万元销售货物销项税额合计=46.8+3.43=50.23万元（3）转让办公楼应缴纳的增值税=2180÷（1+5%）×5%=103.81万元（自建不动产简易计税以全额为计税依据）（4）当月应向主管税务机关缴纳的增值税=50.23-35.25+103.81=118.79万元第2题参考答案（1）会计利润总额=5000+700+50+100-3000-60-1200-500-100-80=910万元（2）纳税调整项目金额：①国债利息收入免税，调减应纳税所得额50万元②技术转让所得=700-0（假设无相关成本）=700万元，其中500万元免税，超过500万元的部分=200×50%=100万元免税，合计调减应纳税所得额600万元③广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，调增应纳税所得额=800-750=50万元④业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，按25万元扣除，调增应纳税所得额=60-25=35万元⑤研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额=100×100%=100万元⑥利息支出扣除限额=1000×6%=60万元，实际发生80万元，调增应纳税所得额=80-60=20万元⑦公益性捐赠扣除限额=910×12%=109.2万元，实际发生60万元，可全额扣除；税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额10万元纳税调整增加额合计=50+35+20+10=115万元；纳税调整减少额合计=50+600+100=750万元（3）应纳税所得额=910+115-750=275万元（4）应缴纳企业所得税=275×25%=68.75万元五、综合实务题参考答案（1）各事项纳税调整金额：①广告费和业务宣传费：扣除限额=20000×15%=3000万元，实际发生3100万元，调增应纳税所得额=3100-3000=100万元。②业务招待费：扣除限额1=200×60%=120万元，扣除限额2=20000×5‰=100万元，按100万元扣除，调增应纳税所得额=200-100=100万元。③研发设备折旧：会计当年折