2026年汇算清缴测试题及答案

2026年汇算清缴测试题及答案

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.股权转让收入D.接受捐赠收入2.某企业2025年销售收入5000万元，实际发生业务招待费30万元，当年可税前扣除的业务招待费为（）。A.15万元B.18万元C.30万元D.25万元3.2025年制造业企业研发费用加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.120%4.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年内扣除。A.1B.2C.3D.55.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.15%6.企业以前年度发生的亏损，最长结转年限为（）年（非高新技术企业）。A.3B.5C.10D.157.企业所得税汇算清缴的期限为年度终了后（）个月内。A.3B.4C.5D.68.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，汇算清缴申报期限为（）。A.年度终了后3个月内B.年度终了后4个月内C.年度终了后5个月内D.年度终了后6个月内9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，一般企业税前扣除限额为当年销售收入的（）。A.12%B.15%C.20%D.30%10.境外所得已纳所得税额抵免采用（）方法。A.分国不分项B.分项不分国C.分国分项D.不分国不分项二、填空题（总共10题，每题2分）1.企业所得税汇算清缴的主体是（）企业和（）企业。2.不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的（）和（）。3.职工教育经费税前扣除限额为工资薪金总额的（）。4.企业发生的合理的工资薪金支出，准予（）扣除。5.固定资产加速折旧政策中，单位价值不超过（）万元的设备、器具可一次性税前扣除。6.企业重组中，适用特殊性税务处理的股权支付比例需不低于交易支付总额的（）。7.企业取得的国债利息收入属于（）收入，免征企业所得税。8.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）日内，向税务机关办理汇算清缴。9.非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用（）的税率。10.企业所得税年度纳税申报表主表的核心公式为：应纳税额=（）×税率-减免税额-抵免税额。三、判断题（总共10题，每题2分）1.企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。（）3.研发费用加计扣除政策仅适用于制造业企业。（）4.企业以前年度亏损未弥补完的，可以用当年税后利润继续弥补。（）5.小型微利企业需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，未超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年扣除。（）7.非居民企业汇算清缴时，需就其来源于中国境内、境外的全部所得申报纳税。（）8.企业重组中，适用一般性税务处理的，需按公允价值确认资产转让所得或损失。（）9.企业所得税汇算清缴时，境外所得已纳税额超过抵免限额的部分，不得结转以后年度抵免。（）10.企业在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可重新办理申报。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述居民企业与非居民企业汇算清缴的主要差异。2.研发费用加计扣除的范围包括哪些内容？3.公益性捐赠税前扣除需满足哪些条件？4.企业重组中一般性税务处理与特殊性税务处理的主要区别是什么？五、讨论题（总共4题，每题5分）1.某企业2025年取得跨年度租金收入120万元（租赁期2025年7月至2026年6月），如何进行企业所得税处理？2.某企业2025年境内应纳税所得额500万元，境外分公司应纳税所得额100万元（已在境外缴纳所得税20万元），计算该企业2025年应缴纳的企业所得税（税率25%）。3.小型微利企业2025年应纳税所得额为280万元，如何计算其应缴纳的企业所得税？4.企业以前年度亏损150万元（未超过弥补期），2025年盈利200万元，应如何利用亏损弥补政策降低税负？---答案及解析一、单项选择题1.B2.A（5000×5‰=25万元，30×60%=18万元，取较小值15万元？更正：5000×5‰=25万元，30×60%=18万元，应取18万元？原题可能有误，正确计算应为5000×0.5%=25万元，30×60%=18万元，故可扣除18万元，答案应为B。）更正后：1.B2.B3.C4.C5.B（2023年起，300万以内部分实际税负5%）6.B7.C8.A9.B10.A二、填空题1.居民；在中国境内设立机构、场所的非居民2.行政事业性收费；政府性基金3.8%4.全额5.5006.85%7.免税8.609.20%（实际减按10%）10.应纳税所得额三、判断题1.×（不征税收入对应的支出不得扣除）2.√3.×（其他企业也可适用，制造业加计比例更高）4.×（需用税前利润弥补）5.√6.×（未超过部分当年扣除，超过部分结转3年）7.×（仅就境内所得及与境内机构相关的境外所得申报）8.√9.×（超过部分可结转以后5年）10.√四、简答题1.居民企业就境内外全部所得汇算清缴，期限为年度终了后5个月；非居民企业仅就境内所得及与境内机构相关的境外所得汇算清缴，设立机构的期限为5个月，未设立机构的由扣缴义务人代扣代缴。2.包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用（不超过总额10%）等，需符合研发活动定义并留存备查资料。3.需通过公益性社会组织或县级以上政府捐赠；取得合规捐赠票据；捐赠支出不超过年度利润总额12%（超过部分结转3年）；用于公益事业。4.一般性税务处理：按公允价值确认资产转让所得或损失，重组企业及股东均需纳税；特殊性税务处理：暂不确认所得或损失，股权支付部分递延纳税，需满足股权支付比例、经营连续性等条件。五、讨论题1.租金收入按合同约定的承租人应付租金日期确认，但租赁期跨年度且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。因此2025年应确认6个月租金60万元，2026年确认60万元。2.境内所得应纳税额=500×25%=125万元；境外所得抵免限额=100×25%=25万元，境外已纳税20万元≤25万元，可全额抵免。总应纳税额=125+25