生产制造业全套账务处理会计分录

生产制造业全套账务处理会计分录一、资金筹集与初始准备任何生产活动的开展，都离不开初始的资金投入和必要的准备工作。这部分业务虽然不直接参与生产流程，但却是企业运营的起点。*收到股东投入资本：企业创立或增资时，股东投入货币资金、实物资产或无形资产等。*借：银行存款(或固定资产、无形资产等)*贷：实收资本(或股本)*（若投入资产价值超过注册资本份额，差额计入“资本公积-资本溢价”）*取得银行借款：为弥补经营资金不足，从银行或其他金融机构借入款项。*借：银行存款*贷：短期借款(期限一年内)*或长期借款(期限一年以上)*购入固定资产（如生产设备、厂房）：这是生产制造的物质基础。*借：固定资产(买价+相关税费+达到预定可使用状态前的其他支出)*应交税费-应交增值税(进项税额)(若取得可抵扣增值税专用发票)*贷：银行存款(或应付账款、应付票据)二、材料采购与入库原材料是生产的“食粮”，采购环节的核算是成本控制的第一道关口。*从外部购入原材料：*材料已到，款项已付：*借：原材料-某材料*应交税费-应交增值税(进项税额)*贷：银行存款*材料已到，款项未付：*借：原材料-某材料*应交税费-应交增值税(进项税额)*贷：应付账款-某供应商*款项已付，材料未到（在途物资）：*借：在途物资-某材料*应交税费-应交增值税(进项税额)*贷：银行存款*待材料到达入库后：*借：原材料-某材料*贷：在途物资-某材料*购入材料发生的采购费用（如运费、装卸费）：一般应计入材料成本。*借：原材料-某材料(或在途物资-某材料)*应交税费-应交增值税(进项税额)(若运费等可抵扣)*贷：银行存款(或应付账款)*原材料验收入库，但发票未到：月末可暂估入账，下月初红字冲回。*借：原材料-某材料(暂估金额)*贷：应付账款-暂估应付账款*下月初红字冲销：*借：原材料-某材料(暂估金额，红字)*贷：应付账款-暂估应付账款(暂估金额，红字)*收到发票后按正常程序入账。三、生产环节成本归集与核算生产环节是制造业账务处理的核心，涉及材料、人工、费用的耗费与转化。（一）原材料领用生产部门根据生产计划领用原材料。*借：生产成本-基本生产成本-某产品(直接材料)*借：生产成本-辅助生产成本-某辅助车间(直接材料)(如供电、供水车间)*借：制造费用-某车间(间接材料，如机物料消耗)*借：管理费用(行政部门领用)*贷：原材料-某材料（二）职工薪酬的核算包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员等的工资、福利费、社保等。*计提职工薪酬时：*借：生产成本-基本生产成本-某产品(直接人工)*借：生产成本-辅助生产成本-某辅助车间(直接人工)*借：制造费用-某车间(车间管理人员薪酬)*借：管理费用(行政管理人员薪酬)*借：销售费用(销售人员薪酬)*贷：应付职工薪酬-工资*贷：应付职工薪酬-社会保险费(单位部分)*贷：应付职工薪酬-住房公积金(单位部分)*（其他如工会经费、职工教育经费等，按需计提）*实际发放工资时：*借：应付职工薪酬-工资*贷：银行存款(或库存现金)*贷：应交税费-应交个人所得税(代扣个人所得税)*贷：其他应付款-社会保险费(个人部分)*贷：其他应付款-住房公积金(个人部分)*缴纳社保及公积金时：*借：应付职工薪酬-社会保险费(单位部分)*借：应付职工薪酬-住房公积金(单位部分)*借：其他应付款-社会保险费(个人部分)*借：其他应付款-住房公积金(个人部分)*贷：银行存款（三）制造费用的归集制造费用是企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用。*发生各项制造费用时：*如计提车间固定资产折旧：*借：制造费用-某车间-折旧费*贷：累计折旧*支付车间水电费：*借：制造费用-某车间-水电费*应交税费-应交增值税(进项税额)*贷：银行存款*支付车间办公费、修理费等：*借：制造费用-某车间-办公费/修理费等*应交税费-应交增值税(进项税额)*贷：银行存款(或库存现金)*辅助生产车间为基本生产车间提供服务（如修理设备）：*（先归集辅助生产成本，再结转）*借：制造费用-某车间*贷：生产成本-辅助生产成本-某辅助车间（四）制造费用的分配期末，将归集的制造费用按一定标准（如工时、产量、机器工时等）分配计入各产品成本。*借：生产成本-基本生产成本-某产品(制造费用)*贷：制造费用-某车间（五）辅助生产成本的归集与分配辅助生产车间为基本生产车间或其他部门提供服务所发生的成本。*归集辅助生产成本：（见材料领用、职工薪酬、制造费用中辅助车间部分）*分配辅助生产成本：（如分配给基本生产车间、管理部门等）*借：生产成本-基本生产成本-某产品*借：制造费用-某车间*借：管理费用*贷：生产成本-辅助生产成本-某辅助车间（六）完工产品入库产品完工并验收入库时，将其生产成本从“生产成本”科目转入“库存商品”科目。*借：库存商品-某产品*贷：生产成本-基本生产成本-某产品(该产品的直接材料、直接人工、分配的制造费用总和)*（若有未完工产品，即在产品，则“生产成本”科目余额反映在产品成本）四、销售环节业务产品销售是企业实现利润的关键环节，涉及收入确认、成本结转等。（一）产品销售收入的确认*销售产品，款项已收：*借：银行存款*贷：主营业务收入-某产品*贷：应交税费-应交增值税(销项税额)*销售产品，款项未收（赊销）：*借：应收账款-某客户*贷：主营业务收入-某产品*贷：应交税费-应交增值税(销项税额)*收到预收货款：*借：银行存款*贷：预收账款-某客户*发出商品并满足收入确认条件时：*借：预收账款-某客户*贷：主营业务收入-某产品*贷：应交税费-应交增值税(销项税额)*（若预收款项不足，差额计入“应收账款”；若预收款项有余，差额退回或转为下次预收款）（二）销售成本的结转确认销售收入的同时，需结转相应的销售成本。*借：主营业务成本-某产品*贷：库存商品-某产品*（销售成本的计算方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等，企业应选择合适方法并保持一致）（三）销售费用的发生如销售过程中发生的运输费、包装费、广告费、销售人员薪酬等。*借：销售费用-运输费/广告费/工资等*应交税费-应交增值税(进项税额)(若相关费用可抵扣)*贷：银行存款(或应付职工薪酬等)（四）销售退回与折让*发生销售退回：*借：主营业务收入-某产品(红字)*贷：应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)*贷：银行存款(或应收账款)(红字)*同时，冲回已结转的销售成本：*借：库存商品-某产品*贷：主营业务成本-某产品(红字)*发生销售折让：*借：主营业务收入-某产品(折让金额)*贷：应交税费-应交增值税(销项税额)(折让部分对应的税额，红字)*贷：银行存款(或应收账款)(折让金额)五、期间费用的核算期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售费用（已在销售环节提及）和财务费用。（一）管理费用企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。*借：管理费用-工资/办公费/差旅费/折旧费/水电费/业务招待费/研发费用等*应交税费-应交增值税(进项税额)(若相关费用可抵扣)*贷：银行存款(或应付职工薪酬、累计折旧等)（二）财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。*发生利息支出（如短期借款利息）：*借：财务费用-利息支出*贷：应付利息(或银行存款)*收到利息收入（如银行存款利息）：*借：银行存款*贷：财务费用-利息收入(或借方红字)*发生手续费、汇兑损益等：*借：财务费用-手续费/汇兑损益*贷：银行存款(或相关科目)六、其他常见业务（一）固定资产相关*购入固定资产：（见第一部分）*计提固定资产折旧：（见制造费用、管理费用等）*固定资产处置（出售、报废等）：流程相对复杂，大致为：*转入清理：借：固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备贷：固定资产*发生清理费用：借：固定资产清理贷：银行存款等*收到处置价款：借：银行存款贷：固定资产清理、应交税费-应交增值税(销项税额)*结转清理净损益：借：资产处置损益(或营业外收支)贷：固定资产清理(或相反分录)（二）税费核算*计提增值税：（销项税额-进项税额-留抵税额等，具体按税法规定）*借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)*贷：应交税费-未交增值税*缴纳增值税：*借：应交税费-未交增值税(或应交增值税(已交税金))*贷：银行存款*计提其他税费（如城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、企业所得税等）：*借：税金及附加(城建税、教育费附加等)*借：管理费用(印花税，部分企业仍计入此科目，或按最新准则计入税金及附加)*借：所得税费用(企业所得税)*贷：应交税费-应交城建税*贷：应交税费-应交教育费附加*贷：应交税费-应交企业所得税*贷：应交税费-应交房产税等*缴纳上述税费：*借：应交税费-应交城建税等*贷：银行存款（三）财产清查*存货盘盈：*借：原材料(或库存商品)*贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢*批准后处理：借：待处理财产损溢贷：管理费用(或其他科目)*存货盘亏或毁损：*借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢*贷：原材料(或库存商品)*应交税费-应交增值税(进项税额转出)(若涉及进项税转出)*批准后处理：根据原因计入“管理费用”、“其他应收款”、“营业外支出”等。七、期末结转与利润形成（一）期末结转损益类科目*结转收入类科目：*借：主营业务收入*借：其他业务收入*借：营业外收入*借：投资收益(贷方余额时)*借：公允价值变动损益(贷方余额时)*贷：本年利润*结转成本费用损失类科目：*借：本年利润*贷：主营业务成本*贷：其他业务成本*贷：税金及附加*贷：销售费用*贷：管理费用*贷：财务费用*贷：营业外支出*贷：资产减值损失*贷：投资收益(借方余额时)*贷：公允价值变动损益(借方余额时)（二）计提并结转所得税费用*计提所得税费用：*借：所得税费用*贷：应交税费-应交企业所得税*结转所得税费用：*借：本年利润*贷：所得税费用（三）结转本年利润（形成净利润或净亏损）*若“本年利润”为贷方余额（净利润）：*借：本年利润*贷：利润分配-未分配利润*若“本年利润”为借方余额（净亏损）：*借：利润分配-未分配利润*贷：本年利润（四）利润分配（年末）*提取盈余公积、向股东分配股利等，具体分录略。八、报表编制在