2025 年税务师《税法（Ⅱ）》真题（带答案解析）

经过省、自治区、直辖市，对落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，降低额不规额（ 。 根据耕地占用税相关规定，占用基本农田应按照当地适用税额进行加计征收的比例为（）。中国居民马某2024年一次性从出版社取得稿酬3 某小型微利企业，2025年3月签订专利权转让书据100万元，股权转让书据200万元，企业当月 退休公民张某2024年每月领取税收递延型商业养老保险金1000元。2024年张某应缴纳的个人 办理完毕股权变更登记手续。该投资行为的企业所得税确认时间是（）。D.20251 2024100001000500万元，全年发生符合条件的广告费支出18002024 16.202430实际支付10万元，但在企业所得税申报中扣除的租金费用为20万元。2024年该企业应代扣代缴的 新加坡某银行2024年从我国取得不含增值税利息收入100万元，依据《中新税收协定》该银行 甲企业是增值税小规模纳税人，2024年1月将自有商品房出租给员工居住，当年取得不含增值税的租金5万元，该企业应缴纳的房产税是（ 甲企业是小型微利企业，202562001000定的城镇土地使用税适用年税额为22025年应缴纳的城镇土地使用税是 D3征收。2025200（） 下列自然人取得的所得中，按“经营所得”征税的是（）。 因人民法院的生效法律文书发生土地、房屋权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书送达当事 素有（）。企业以下列方式取得的增值税，属于企业所得税法中规定的财政性资金的有（）。

831930（3）910（12）4（6）（以上合同金额不含增值税、房屋所在地房产税，计算房产余值的减除比例是20%，适用的城镇土 202320%。202495 2024（）万元。2024（）万元。该代表机构2024年应缴纳企业所得税（ 居民个人王某在甲公司任职，2023120004000，202415000（已扣除甲公司按规定标准为其代扣代缴的“三险一金”300480）（2）180100（家庭第二套），（3）1311415012900（其他资料：上述金额均不含增值税；当地实施“六税两费”的税收优惠政策，不考虑王某的专项）王某2024年应被甲公司累计预扣预缴的个人所得税为（ 王某低价购房行为，应缴纳个人所得税（）元。王某2024年出租住房应缴纳房产税（ 4.2024年2-11月出租住房应缴纳个人所得税（ 202412（）元。 某市区一家新能源汽车生产企业，2024310214800202532024（1）520000土地。61600120080000120001600营业外支出中含通过公益性组织向灾区捐款400060（5）121012015.6该企业2024年受让土地应缴纳城镇土地使用税（ 该企业技术转让所得和研发费用共计调减企业所得税应纳税所得额（）万元。该企业职工福利经费、工会经费、职工教育经费应调增企业所得税应纳税所得额（）万元。该企业营业外支出调增的企业所得税应纳税所得额为（）万元。该企业2024年应补缴的企业所得税税额为（ 【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以300.5根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过《耕地占用税法》第四条第二款确定的适用税额的5%。占用基本农田的，应当按照《耕地占用税法》第四条第1050200611D，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资【解析】可比非受控价格法，以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价B，观赏性作物的种植，按“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处【解析】（1）个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税7510%的比例税率计算缴纳个人所得税。【解析】选项A，承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款；【解析】选项A、B，免征契税；选项C，母公司以房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。选项D，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对A，应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有BD，纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。（2）广告费税前扣除限额＝（10000＋1000）×15%＝1650（万元）18001）议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年7%；其他情况下利息的10%。该银行应在我国缴纳的企业所得税＝100×7%＝7（万元）。4%的税率征收房产税。【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年签订规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计【解析】境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个36AB，销售货物所得，按照交易活动C，动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。【解析】企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业A，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，按财产转让所得项目计征个人所得税。选项B，个人从任职单位取得的劳动分红，按工资、薪金所得项目计征个人所得税。选项D，个体工商户业主从所属经营实体取得A、BC，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占D，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用54%确定。应纳税所得额＝200×4%＝8（万元）。【解析】个人投资入股到境内居民企业的非货币资产为技术成果，且被投资企业支付的对价全部为股票（）20691关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和A、B、CD，个人从事彩票代销业务而【解析】房地产开发企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。其中，应计入开发产品成本中的费用属于直接成本和能够分清成本对象的间接成本，直接计入成本对象。共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象，具体分配方法【解析】选项C，因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等发生土【解析】选项D，当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责EA，林地，不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路。公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地，所以占用河流护堤林，不属于占用耕地的行为，不用缴纳耕地占用税。选项C，储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施，属于为农村生产服【解析】选项B，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开【解析】选项D，水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书；（选项县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合D）总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证；（选项20711和特定的保险机构及其分支机构等金融机构，需开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作。金融商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行；（选项开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司；（选项【解析】常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。特别包括：管理场所，分支机【解析】总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分3、3、3。【解析】财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，其他相关费用。包括与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗10【解析】选项A，转让上市公司限售股，按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。选项B、E，对个C2018111

8319-121）津贴，福利费，物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产），通讯费，差旅费，房租，设备租（2）

1）4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一年30%的部分，不计入个人缴费工资计税基数。王某可以扣除的企业年金＝400×3×4%＝480（元）。代扣代缴的企（2）2024数，单独计算纳税。应纳税所得额＝90－80＝10（万元）10%210。（2）20242-11月出租住房应缴纳个人所得税＝（4150－913÷11）×（1－20%）×10%×10＝【解析】（1）800（2）202412【解析】个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得