中级会计《中级会计实务》试题及答案

中级会计《中级会计实务》试题及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，支付的运输费为2万元，增值税进项税额为0.18万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为0.39万元；支付安装工人工资4万元。该设备于2023年3月31日达到预定可使用状态。则甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.109B.112C.115D.131.57答案：A解析：该设备的入账价值=设备价款+运输费+领用原材料成本+安装工人工资=100+2+3+4=109（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。2.2023年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。甲公司取得投资时应确认的营业外收入为（）万元。A.0B.100C.200D.300答案：B解析：甲公司取得投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），大于初始投资成本2000万元，其差额100万元应计入营业外收入。3.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权B.企业拥有并自行经营的旅馆C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.企业开发完成后用于出租的房地产答案：B解析：企业拥有并自行经营的旅馆，其经营目的主要是通过提供服务赚取收入，不属于投资性房地产。投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。4.甲公司于2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2023年度确认的利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：2023年度确认的利息费用=期初摊余成本×实际年利率=194.65×6%=11.68（万元），2023年12月31日摊余成本=194.65+11.68200×5%=196.33（万元），2024年度确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。A.对无形资产计提减值准备B.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出C.摊销无形资产成本D.转让无形资产所有权答案：ACD解析：选项B，企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出，应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。选项A，计提减值准备会减少无形资产账面价值；选项C，摊销无形资产成本会减少无形资产账面价值；选项D，转让无形资产所有权会导致无形资产账面价值减少。2.下列各项中，属于非货币性资产的有（）。A.应收账款B.无形资产C.在建工程D.长期股权投资答案：BCD解析：非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。应收账款属于货币性资产。3.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间答案：ABCD解析：以上选项均符合资产负债表日后事项的相关定义和规定。4.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的保险费B.运输途中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额答案：ABC解析：选项D，一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。选项A、B、C均应计入存货成本。三、判断题1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）答案：错误解析：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本。2.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。（）答案：正确解析：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。3.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：正确解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。4.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：正确解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。四、计算分析题1.甲公司2023年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该专利权的可收回金额为80万元。2024年1月1日，甲公司将该专利权对外出售，取得价款70万元，增值税税额为4.2万元，款项已存入银行。要求：（1）计算2023年该专利权的摊销额。（2）计算2023年12月31日该专利权的账面价值。（3）计算2023年12月31日该专利权应计提的减值准备金额。（4）编制2024年1月1日出售该专利权的会计分录。答案：（1）2023年该专利权的摊销额=100÷10=10（万元）。（2）2023年12月31日该专利权的账面价值=10010=90（万元）。（3）2023年12月31日该专利权应计提的减值准备金额=9080=10（万元）。（4）2024年1月1日出售该专利权的会计分录：借：银行存款74.2累计摊销10无形资产减值准备10资产处置损益10贷：无形资产100应交税费——应交增值税（销项税额）4.22.甲公司2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为973.27万元。按实际利率法确认利息费用。要求：（1）编制2023年1月1日发行债券的会计分录。（2）计算2023年12月31日该债券的摊余成本。（3）编制2023年12月31日确认利息费用的会计分录。（4）编制2024年1月1日支付利息的会计分录。答案：（1）2023年1月1日发行债券的会计分录：借：银行存款973.27应付债券——利息调整26.73贷：应付债券——面值1000（2）2023年12月31日该债券的摊余成本=973.27+973.27×6%1000×5%=973.27+58.4050=981.67（万元）。（3）2023年12月31日确认利息费用的会计分录：借：财务费用58.40贷：应付利息50应付债券——利息调整8.40（4）2024年1月1日支付利息的会计分录：借：应付利息50贷：银行存款50五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。（2）3月1日，甲公司将一批原材料销售给乙公司，该批原材料的成本为200万元，售价为300万元，增值税税额为39万元，款项已收存银行。乙公司将该批原材料用于生产产品，至年末该产品尚未完工。（3）乙公司2023年度实现净利润500万元。（4）12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行减值测试，可收回金额为1100万元。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司2023年3月1日销售原材料的会计分录。（3）计算甲公司2023年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2023年12月31日长期股权投资的账面价值，并判断是否需要计提减值准备，若需要，编制相关会计分录。答案：（1）2023年1月1日取得乙公司股权的会计分录：借：长期股权投资——投资成本1050贷：银行存款1000营业外收入50（2）2023年3月1日销售原材料的会计分录：借：银行存款339贷：其他业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：其他业务成本200贷：原材料200（3）甲公司2023年应确认的投资收益