初级会计实务（利润）模拟试卷21

初级会计实务（利润）模拟试卷21

一、单项选择题（本题共12题，每题1.0分，共12

分。）

1、甲公司2016年购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为2200

力兀，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5

年。每年年末收取租金100万元。2016年12月31日，该幢厂房的公允价值为2

250万元。甲公司2016年因该投资性房地产对营业利润的影响为（）万元。

A、-50

B、150

C、200

D、-200

标准答案：B

知识点解析：2016年12月31日，应确认的公允价值变动收益=2250—2

200=50（万元），租金收入应该计入其他业务收入，所以，甲公司2016年因该投资

性房地产对营业利润的影响金额=50+100=150（万元）。故本题答案选B。

2、某企业于2016年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30

万元，安装初期预收12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万

元，预计还将发生成本3万元。2016年年末请专业测量师测量，产品安装程度为

60%o该项劳务收入影响2016年度利润总额的金额为（）。

A、不影响当年利润

B、当年利润增加7.2万元

C、当年利润增加15万元

D、当年利润增加30万元

标准答案：B

知识点解析：当年应确认的收入=30x60%=18（万元），当年应确认的成本

=（15+3）x60%=10.8（万元）,当年利润总额增加=18-10.8=7.2（万元）。故本题

答案选B。

3、企业计算出应交的所得税时，正确的会计分录是（）。

A、借：本年利润贷：所得税费用

B、借：管理费用贷：所得税费用

C、借：所得税费用贷：银行存款

D、借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

4、下列各项中，成计入营业外支出的是（）.

A、计提的固定资产减值准备

B、购买交易性金融资产所支出的相关费用

C、管理不善造成的存货盘亏损失

D、转让无形资产所有权造成的净损失

标准答案：D

知识点解析：本题考查营业外支出的核算内容。计提的固定资产减值准备应计入资

产减值损失；购买交易性金融资产所支付的相关费用计入投资收益：管理不善造成

的存货盘亏净损失应计入管理费用。故本题答案选D。

5、甲上市公司2016年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，税金及附

加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，

资产减值损失为20万元，交易性金融资产公允价值变动收益为20万元，可供出售

金融资产公允价值变动收益为20万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万

元，营业外支出为3万元。甲上市公司2016年营业利润为（）万元。

A、1370

B、1360

C、1410

D、1430

标准答案：C

知识点解析：营业利润-营业收入营.业成本税金及附加销售费用管理费用

一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益

（一投资损失尸6000—4000—60—200—300—70—20+20+40=1410（万元）。可供

出售金融资产在持有期间公允价值的变动计入其他综合收益，营业外收入和营业外

支出影响利润总额，不影响营业利润。故本题答案选C。

6、企业接受现金捐赠，应记入的科•目为（）。

A、“营业外收入”

B、“未分配利润”

C、“盈余公积”

D、“资本公积”

标准答案：A

知识点解析：根据新会计准则的规定，接受的现金捐赠应该转入“营业外收入”科

目。故本题答案选A。

7、某企业2015年发生亏损100万元，按规定可以用2016年度税前利润弥补，该

企业2016年实现利润70万元，弥补了上年部分亏损，2016年年末企业对实现利

润的会计处理是（）。

A、借：利润分配——盈余公积补亏700000贷：利润分配——未分配利润700000

B、借：本年利润700000贷：利润分配——未分配利润700000

C、借：稀余公积700000贷：利润分配——未分配利润700000

D、借：利润分配——未分配利润700000贷：利润分配—其他转入700000

标准答案：B

知识点解析：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独作专门账务处理，只

需要将本年利润转入“利润分配——未分配利润''科目的贷方，自然就弥补了亏损。

故本题答案选氏，

8、甲企业2016年度的利润总额为4000元，其中包括本年收到的国库券利息收入

80万元；存款利息收入40万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因

素，该企业2016年所得税费用为（）万元。

A、940

B、980

C、1040

D、1060

标准答案：B

知识点解析：本题考查所得税费用的计算。国库券利息收入免税，应调减应纳税所

得额：存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，

则2016年的所得税费用=（4000—80）x25%=980（万元）。故本题答案选B。

9、企业账面会计利润为350000元，税收滞纳金3000元，业务招待费超支2450

元，国债利息收入6000元，其应纳税所得额为（）元。

A、361450

B、338550

C、350550

D、349450

标准答案：D

知识点解析：350000+3000+2450-6000=349450（元）。故本题答案选D。

10、下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

A^合同违约金

B、法律诉讼费

C、出租无形资产的摊销额

D、广告宣传费

标准答案：A

知识2解析：营业外支出主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损

失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。其中罚款支出，指企业

由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款等。选项B计入管理

费用；选项C计入其他业务成本，选项D计入销售费用。

11、某企业2016年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年

末余额为60万元：递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假

定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2016年应确认的所得税费用的

金额为（）万元。

A、100

B、110

C、90

D、70

标准答案：D

知识点解析：2016年应确认的所得税费用=100+（60—80）—（60-50）=70（万元）。

故本题答案选D。

12、芳华公司2015年发生亏损50万元，2016年实现税前会计利润300万元，其

中包括国债利息收入25万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款35万元；所得税

税率25%,不考虑其他I大I素。经批准，该企业可以使用税前利润弥补亏损。则企

业2016年的所得税费用为（）万元。

A^65

B、67

C、56

D、86

标准答案：A

知识点解析：企业2016年的所得税费用=（300—50—25+35）x25%=65（万元）。其

中，国债利息收入已经计入会计利润，而税法规定其允许在税前予以扣除：税收滞

纳金在会计利润中予以扣除，而税法规定其不得在税前扣除。故本题答案选A。

二、多项选择题（本题共〃题，每题分，共〃

分。）

13、下列各项中，不影响营业利润项目的是（）。

标准答案：B.C

知识点解析：营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用

一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益

（一投资损失）。出售固定资冬的净损益计入营业外收支，不影响营业利润。故本题

答案选BC.

14、下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：盘盈的固定资产作为前期差错处理，不增加当期的营业外收入。故本

题答案选ABCo

15、企业确认盘盈利得、捐赠利得时，涉及的会计科目为（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析；企业确认矗盈利得、捐赠利得时，借记“库存现金”“待处理财产损溢”

等科目，贷记“营业外收入”科目。故本题答案选ABC。

16、下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：营业外收入主襄包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利

得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得等。本题选项D,应计入其他业务收入，

若“出售无形资产''则应计入营业外收入。故本题答案选ABCDo

17、下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用

一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益

（一投资损失）；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。固定资产盘亏净损失计

入营业外支出，也不影响营业利润。故本题答案选BD。

18、下列各项中，应计入营业外收入的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：转让长期股权投资取得的净收益应在“投资收益”科目中反映：盘盈的

存货取得的净收益应记入“管理费用”科目核算。故本题答案选ACo

19、下列各项中，属于营业外支出的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有

直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、

处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、

捐赠支出等。故本题答案选ABCD。

20、下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、

捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重得利得等。故本题答案选ACD。

21、下列各项中，影响利润表中“所得税费用”项目金额佗有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所

得税收益和递延所得税费用，所以，选项A、B、C都会影响“所得税费用”项目的

金额；但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。故本题答案

选ABCo

22、下列说法中，正确的有（）。

标准答案:A,B,C

知识点解析：选项D,应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整

减少额。本题考查所得税费用以及应交所得税的计算。故本题答案选ABC。

23、下列各项中，需要纳税调增的项目有（）。

标准答案：B.D

知识点解析：纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期

费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、广告

费、业务招待费），以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额（如

税收滞纳金、罚款）°纳税调整减少额主要包括按照税法规定允许弥补的亏损和准

予免税的项目，如已计入投资收益的国库券利息收入和5年内的未弥补亏损。故本

题答案选BDo

三、判断题（本题共7题，每题1.0分，共7分。）

24、表结法与账结法对会计流程并没有影响。（）

A^正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计

余额，不结转入“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利

润”科目。账结法下，每月月末均需填制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科

目的余额结转入“本年利润'.科目。故本题判断错误。

25、企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月末损益类科目发生额合计数和

月末累计余额需要转入“本年利润”科目，并且将其填入利润表，在年末时将损益类

科目其余累计余额转入“本年利润”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案:B

知识点解析：“表结法'’月份终了无需将损益类科目转入“本年利润”科目，年度终了

时进行结转；“账结法''则于每月份终了就将损益类科H转入“本年利润''科H。故本

题判断错误。

26、年度终了，只有在企业盈利的情况下，才能将“本年利润”科目的本年累计余额

转入“利润分配——未分配利润”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：年度终了，无论盈亏均应将“木年利润”科目的木年累计余额转入“利

润分配——未分配利润''科目。故本题判断错误。

27、未分配利润的数额等于企业当年实现的税后利润加未分配利润年初数。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：在盈利的情况下，“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利

润”后，企业当年分配的利润会减少其账户数额，所以，“未分配利润”账户数额应

等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。故本

题判断错误。

28、资产减值损失影响利润总额。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考查利润总额的影响因素。资产减值损失影响营业利润，进而影

响利润总额。故本题判断正确。

29、企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业用当年实现的利润弥补亏损，是利润分配科目借贷方自动抵减，

在会计上无需专门编制会计分录。故本题判断错误。

30、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配'科目下的其他明细科目应

当无余额。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

四、不定项选择题(本题共5题，每题7.0分，共5

分。)

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,假

定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结

转，商品、原材料售价中不含增值税。2013年甲公司发生如下交易或事项：(1)3

月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的售价金额为300万元。该批商

品实际成本为200万元。由于是成批销售.甲公司给予乙公司10%的商业折扣并

开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/

30,甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月18日付款，假定计算现金折扣时不

考虑增值税。(2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批

商品按售价给予5%的销售折让，该批商品售价为200万元。增值税额为34万

元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字

增值税专用发票。（3）9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为

20万元。增值税额为3.4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16

万元。（4）1。月2日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为

150万元，已经预收100万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确

认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2013年12月

31H已发生的成本为60万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。（5）11月5

日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万

元，市场售价为20万元。母）12月31日，长期股权投资权益法核算确认投资收益

5。万元，以银行存款支付销售费用1U万元，支付税收滞纳金5万元。要求：根据

上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）