行政事业单位预算编制及执行管理细则

行政事业单位预算编制及执行管理细则第一章总则为深入贯彻落实《中华人民共和国预算法》及其实施条例，进一步规范行政事业单位预算管理行为，强化预算约束，提高财政资金使用效益，构建全面规范、公开透明、标准科学、约束有力的预算制度，特制定本管理细则。本细则适用于各级各类行政事业单位（以下简称“单位”）的预算编制、执行、调整、监督及绩效评价等全过程管理活动。预算管理应遵循以下基本原则：一是合法性原则，必须符合国家财经法律法规和各项财政政策规定；二是完整性原则，单位所有收支必须全部纳入预算管理，严禁隐瞒、坐支；三是绩效导向原则，坚持“花钱必问效、无效必问责”，将绩效理念融入预算管理全过程；四是收支平衡原则，坚持量入为出，既要保证合理需要，又要厉行节约，不得编制赤字预算；五是刚性约束原则，经批准的预算必须严格执行，未经法定程序不得调整。单位预算管理实行统一领导、分级负责的管理体制。单位主要负责人对本单位预算的真实性、完整性、规范性及执行结果负责。财务部门是预算管理的职能机构，负责预算的编制、组织、执行、分析和报告工作；各业务部门是预算执行的责任主体，负责本部门业务预算的申报、执行和控制。第二章预算编制管理预算编制是预算管理的起点，必须建立在科学预测和充分论证的基础上。单位应按照“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制预算。一、预算编制准备工作单位在编制预算前，必须做好充分的准备工作。财务部门应会同人事、资产、后勤等部门，核实人员基础信息、资产存量状况、存量资金情况等基础数据。各业务部门应根据下一年度工作计划和任务目标，提出具体的预算需求。准备工作应于每年预算编制工作启动前完成，确保数据真实、准确、完整。二、收入预算编制收入预算编制应遵循积极稳妥、实事求是的原则。单位应将各项收入全部纳入预算，包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。1.财政拨款收入：应根据财政部门下达的预算控制数编制，准确反映财政补助资金的需求。2.事业收入、经营收入：应在分析往年收入完成情况的基础上，结合下一年度增减变动因素，科学测算。对于纳入财政专户管理的资金，应按照规定全额上缴，支出通过财政预算安排。3.其他收入：应合理预计，如实反映，严禁通过往来科目核算收入。三、支出预算编制支出预算编制应统筹兼顾、突出重点、勤俭节约。支出预算分为基本支出预算和项目支出预算。1.基本支出预算：是单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的支出预算。包括人员经费和公用经费。人员经费：应严格按照国家及地方规定的工资、津贴补贴、社保缴费等政策和标准编制，实有人数变动的，需提供相关证明材料。人员经费：应严格按照国家及地方规定的工资、津贴补贴、社保缴费等政策和标准编制，实有人数变动的，需提供相关证明材料。公用经费：应实行定员定额管理，根据财政部门公布的定额标准和编制内实有人数测算。对于无定额标准的，应结合实际工作需要，从严从紧编制。公用经费：应实行定员定额管理，根据财政部门公布的定额标准和编制内实有人数测算。对于无定额标准的，应结合实际工作需要，从严从紧编制。2.项目支出预算：是单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外编制的支出预算。项目支出预算管理是预算编制的核心环节。项目库管理：单位必须建立和完善项目库，实行项目全生命周期管理。所有申请预算的项目必须先进入项目库，未入库项目原则上不予安排预算。项目库实行滚动管理，当年未安排的项目备选，下年优先考虑。项目库管理：单位必须建立和完善项目库，实行项目全生命周期管理。所有申请预算的项目必须先进入项目库，未入库项目原则上不予安排预算。项目库实行滚动管理，当年未安排的项目备选，下年优先考虑。项目申报：业务部门申报项目应提供充分的立项依据、详细的实施方案、明确的绩效目标、科学的资金测算及合理的实施周期。项目申报必须经过充分的可行性研究和专家评审，对于重大投资项目，还需进行财政投资评审。项目申报：业务部门申报项目应提供充分的立项依据、详细的实施方案、明确的绩效目标、科学的资金测算及合理的实施周期。项目申报必须经过充分的可行性研究和专家评审，对于重大投资项目，还需进行财政投资评审。项目排序：财务部门应根据轻重缓急、财力可能和项目成熟度，对入库项目进行排序。优先保障党中央、国务院及上级党委政府确定的重大决策部署、急需必需的重点项目。项目排序：财务部门应根据轻重缓急、财力可能和项目成熟度，对入库项目进行排序。优先保障党中央、国务院及上级党委政府确定的重大决策部署、急需必需的重点项目。3.“三公”经费预算编制：公务用车购置及运行费、公务接待费、因公出国（境）费，应严格按照“只减不增”的原则编制。公务用车购置必须符合配置标准并履行报批手续；公务接待费应结合接待任务预计，从严控制；因公出国（境）费应严格执行出国计划和预算管理。四、政府采购预算编制单位在编制支出预算时，凡属于政府采购目录内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，必须单独编制政府采购预算。政府采购预算应与部门预算同步编制、同步申报、同步批复。未编报政府采购预算的，不得组织采购活动，财政部门不予支付资金。五、预算编制方法全面推行零基预算。打破支出固化格局，所有支出预算不考虑往年基数，一切以“零”为起点，逐项审核预算年度内各项支出的必要性、合理性及开支金额。基本支出据实核定，项目支出按轻重缓急排序保障。同时，积极推进支出标准体系建设，对于具有共性的支出项目，应逐步应用支出标准进行测算，提高预算编制的科学性和规范性。第三章预算审批与批复预算审批与批复是确立预算法律效力的关键环节。单位财务部门应在规定时间内，将汇总编制的预算草案报单位领导班子集体审议。预算草案审议通过后，报主管部门或财政部门审核批复。财政部门批复预算后，单位财务部门应在规定时间内（通常为15个工作日内）将预算分解批复到内部各业务部门。内部预算批复应做到指标明确、责任清晰、落实到人。对于项目支出，应明确项目的实施主体、实施周期、绩效目标和资金额度。单位在批复内部预算时，应严格控制预留预算。除难以预见的特殊支出外，原则上不得将资金留存在财务部门统筹使用，应全部细化分解到具体用款部门和项目。第四章预算执行管理经批复的预算具有严格的约束力，单位必须严格执行，不得随意调整。预算执行贯穿全年，是预算管理的关键阶段。一、收入预算执行单位应当依法组织收入，应收尽收。各项收入必须及时、足额缴入国库或财政专户，不得截留、占用、挪用或拖欠。对于应当上缴财政的行政事业性收费、罚没收入等，必须严格执行“收支两条线”规定。财务部门应定期分析收入进度，对于未达进度的收入，应及时查明原因，采取补救措施。二、支出预算执行支出预算执行应严格按照批复的预算科目、项目和金额执行。1.用款计划管理。单位应根据年度预算和用款需求，科学编制分月用款计划。用款计划是资金支付的依据，应坚持基本支出按进度、项目支出按进度的原则编制。财政直接支付和财政授权支付范围要严格按规定划分。2.资金支付管理。单位财务部门在办理资金支付时，必须严格审核：预算指标是否充足；预算指标是否充足；用款计划是否相符；用款计划是否相符；支付用途是否合理；支付用途是否合理；支付凭证是否真实、合法、有效；支付凭证是否真实、合法、有效；支付审批手续是否完备。支付审批手续是否完备。严禁审核不严、超预算、超进度支付资金。3.公务卡执行管理。单位应严格执行公务卡结算制度。凡是纳入公务卡强制结算目录的支出，除按规定实行财政直接支付或转账结算外，必须使用公务卡结算，减少现金使用。财务部门应通过公务卡支持系统，实时监控公务卡消费信息，确保消费真实合规。4.“三公”经费执行。在预算执行过程中，严禁超预算、超标准、超范围接待，严禁无公函接待，严禁虚列支出。因公出国（境）经费必须先行审核，经费来源必须合规。公务用车运行维护费应单车核算，严格油耗和维修管理。三、预算执行均衡性单位应加强预算执行进度的监控。财务部门应建立预算执行分析机制，按月或按季分析预算执行情况。对于执行进度偏慢的项目，应及时向项目实施部门发出预警，督促其加快实施进度。同时，要防止年底突击花钱，确保资金使用的安全性和规范性。对于连续结转两年及以上且仍未执行完毕的财政资金，应按规定由财政收回统筹使用。四、预算执行中的调整预算执行中，一般不予调整。但因国家政策调整、工作任务增加或减少等不可预见因素，导致预算执行发生重大变化，确需调整预算的，必须按照规定程序办理。1.追加预算。单位因事业发展需要确需追加资金的，应先通过内部项目库调剂解决；内部无法调剂的，应向财政部门提出追加预算申请，详细说明追加理由、依据、金额及绩效目标，经财政部门审核批准后执行。2.预算调剂。预算执行中，如需在预算科目之间、项目之间调剂资金的，必须符合规定的调剂条件。基本支出预算不得调剂用于项目支出，人员经费不得调剂用于公用经费。项目支出预算在不同项目之间调剂的，应坚持统筹平衡、效益优先原则，报单位领导班子集体审批或报财政部门备案批准。五、预算执行中的政府采购管理单位应严格按照政府采购预算和政府采购计划组织采购。无预算不采购，超预算不采购。采购过程中，应严格执行政府采购法及相关规定，规范采购方式选择、采购信息发布、采购合同签订、履约验收等环节。财务部门应根据采购合同和验收报告，及时办理资金支付。第五章决算与绩效管理一、决算管理决算是预算执行结果的年度总结。年度终了，单位应按照财政部门的要求，真实、准确、完整、及时地编制决算。1.决算编制。单位应全面清理核实全年收入、支出、资产、负债等会计核算数据。确保账证相符、账账相符、账实相符。决算数据应与预算数据、会计核算数据保持衔接。对于财政拨款的结转结余资金，应按规定准确列报。2.决算审核与分析。财务部门应对决算数据进行严格审核，重点审核收入支出的真实性、合规性，以及“三公”经费等重点支出的合理性。决算编制完成后，应撰写决算分析报告，深入分析预算完成情况、资金使用效益、存在的问题及改进措施。3.决算批复与公开。单位决算经主管部门或财政部门审核批复后，应按规定及时向社会公开。公开内容应包括单位主要职责、机构设置、一般公共预算收支情况、政府性基金预算收支情况、“三公”经费预决算情况等。公开信息应保持长期可查，便于社会监督。二、预算绩效管理预算绩效管理是优化财政资源配置、提升公共服务质量的关键。单位应构建“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”的全过程绩效管理机制。1.绩效目标管理。在编制预算时，单位必须同步设定清晰、量化、可考核的绩效目标。绩效目标应与预算资金规模相匹配，涵盖产出指标、效益指标和满意度指标。未设定绩效目标或绩效目标审核未通过的项目，不得安排预算。2.绩效运行监控。预算执行过程中，单位应建立绩效运行监控机制。财务部门应会同业务部门，定期采集绩效运行信息，对绩效目标的实现程度和预算执行进度进行“双监控”。发现绩效运行偏离目标的，应及时采取措施予以纠正，确保绩效目标如期实现。3.绩效评价。预算执行结束后，单位应对照绩效目标，开展绩效自评。自评内容应包括产出目标的完成情况、效益目标的实现程度、资金使用的合规性等。对于重大政策和项目，可根据需要委托第三方机构开展重点绩效评价。绩效评价结果应客观、公正，如实反映资金使用效果。4.评价结果应用。绩效评价结果应作为改进预算管理、优化资源配置、编制以后年度预算的重要依据。对于绩效评价结果较好的项目，优先保障其预算需求；对于绩效评价结果较差或发现问题较多的项目，应扣减或取消其下年度预算，并追究相关责任人的责任。第六章资产与预算结合管理单位应坚持资产管理与预算管理相结合的原则。资产配置是预算编制的重要依据，预算执行是资产配置的资金保障。一、新增资产配置预算编制单位在编制新增资产配置预算时，必须以资产存量为基础。凡是通过调剂、共享能够满足工作需要的，不得重新购置。新增资产配置必须严格按照国家规定的资产配置标准编制预算，超标准、超配置编制的预算一律不予审批。对于未按规定编报新增资产配置预算的，财政部门不予安排资产购置资金。二、资产使用与处置管理单位应建立健全资产管理制度，规范资产验收、入库、领用、维护、盘点、处置等环节。定期进行资产清查盘点，做到账卡相符、账实相符。资产处置收入应当按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”，上缴国库，不得截留、挪用或私分。资产处置核销是资产减少的依据，财务部门应及时依据资产处置批复文件进行账务处理，确保资产账实相符。第七章监督与责任追究一、内部监督单位应建立健全内部预算监督机制。财务部门应定期对预算编制、执行、调整、决算等环节进行合规性审查。内部审计部门应将预算管理作为审计重点，定期开展预算执行情况审计，揭示问题，提出整改建议。单位应建立预算执行情况通报制度，定期向领导班子和各部门通报预算执行进度和绩效情况。二、外部监督单位应自觉接受财政、审计、监察等部门的监督检查。对于监督检查中发现的问题，应建立整改台账，明确整改责任人和整改时限，确保问题整改到位。单位应依法依规公开预算信息，接受社会监督。三、责任追究对于违反本细则规定，有下列行为之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》等国家有关规定追究相关单位和人员的责任：1.不