2025年增值税期末考试题及答案

2025年增值税期末考试题及答案一、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的一批化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本8万元，成本利润率5%，同类产品不含税售价12万元。则甲公司该行为应确认的增值税销项税额为（）。A.1.09万元（8×1.05×13%）B.1.56万元（12×13%）C.1.04万元（8×13%）D.1.26万元（12×10%）2.2025年4月，乙便利店（小规模纳税人）取得含税销售收入28.84万元（其中销售蔬菜取得含税收入5万元，蔬菜属于免税农产品）。已知小规模纳税人适用3%征收率，2025年延续“月销售额10万元以下免征增值税”政策。乙便利店当月应缴纳增值税（）。A.0.84万元（28.84-5）÷1.01×1%B.0.24万元（28.84-5-10×3）÷1.01×1%（注：假设月销售额超过10万部分征税）C.0万元（总销售额未超30万免税）D.0.23万元（28.84÷1.01×1%）3.丙企业为增值税一般纳税人，2025年5月因管理不善丢失一批原材料，该批材料成本20万元（其中含运费成本2万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。已知原材料适用13%税率，运费适用9%税率。则丙企业应转出的进项税额为（）。A.2.34万元（20×13%2×9%）B.2.6万元（20×13%）C.2.5万元（18×13%+2×9%）D.2.44万元（18×13%+2×9%）4.丁公司为增值税一般纳税人，2025年6月提供建筑服务（清包工方式）取得含税收入103万元，选择适用简易计税方法。则丁公司当月应缴纳增值税（）。A.3万元（103÷1.03×3%）B.1.02万元（103÷1.01×1%）C.5万元（103÷1.05×5%）D.2.96万元（103×3%）5.戊银行2025年7月取得贷款利息收入含税金额530万元（不含增值税），提供金融商品转让服务取得含税收益82.4万元（买入价600万元，卖出价682.4万元）。已知贷款服务税率6%，金融商品转让按差额计税。戊银行当月销项税额为（）。A.34.4万元（530×6%+82.4÷1.06×6%）B.31.8万元（530×6%）C.36万元（530÷1.06×6%+82.4÷1.06×6%）D.33.6万元（530÷1.06×6%+（682.4-600）÷1.06×6%）6.己公司为增值税一般纳税人，2025年8月销售一台2018年购入的设备（未抵扣进项税），取得含税收入20.6万元。已知该设备原值50万元，已提折旧30万元。则己公司应缴纳增值税（）。A.0.4万元（20.6÷1.03×2%）B.0.2万元（20.6×1%）C.2.37万元（20.6÷1.13×13%）D.0.6万元（20.6÷1.03×3%）7.庚企业2025年9月从农业合作社购入一批免税农产品（用于生产13%税率的货物），取得农产品销售发票注明买价100万元。当月领用其中80%用于生产，剩余20%因管理不善霉烂。则庚企业可抵扣的进项税额为（）。A.10.4万元（100×13%×80%）B.9.36万元（100×9%×80%+100×4%×80%）C.8.32万元（100×10%×80%）D.7.2万元（100×9%×80%）8.辛公司2025年10月发生以下业务：销售自产设备含税价226万元（税率13%）；提供设备安装服务含税价11.3万元（与设备销售分开核算，税率9%）。则辛公司当月销项税额为（）。A.26万元（226÷1.13×13%）B.27.1万元（226÷1.13×13%+11.3÷1.09×9%）C.27.3万元（226÷1.13×13%+11.3÷1.09×9%）D.28.3万元（226×13%+11.3×9%）9.壬企业为增值税一般纳税人，2025年11月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，消费税税率20%。则进口环节应缴纳的增值税为（）。A.84.5万元（500×1.1×13%）B.93.5万元（500×1.1÷（1-20%）×13%）C.71.5万元（500×1.1×13%）D.100.1万元（500×1.1÷（1-20%）×13%）10.癸公司2025年12月期末留抵税额为80万元（其中2019年3月31日期末留抵税额为30万元），2025年12月增量留抵税额为50万元，进项构成比例为90%。假设符合留抵退税条件，则可申请退还的增量留抵税额为（）。A.45万元（50×90%×100%）B.36万元（50×90%×80%）C.31.5万元（（80-30）×90%×60%）D.50万元（增量留抵全额退还）二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.超市将购进的食品作为节日福利发放给员工B.汽车厂将自产的汽车用于投资入股C.服装厂将自产的服装无偿赠送给灾区D.药店将购进的药品用于集体福利2.2025年，下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的餐饮服务取得的增值税专用发票B.因自然灾害损失的库存商品对应的进项税额C.购进用于简易计税项目的原材料取得的专用发票D.购进旅客运输服务取得的增值税电子普通发票（注明旅客身份信息）3.下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税B.金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税C.医疗机构提供的医疗服务，免征增值税D.个人转让著作权，减半征收增值税4.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取凭据的当天B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天D.进口货物，为报关进口的次日5.下列关于跨境应税行为增值税政策的表述中，正确的有（）。A.境内单位向境外单位提供完全在境外消费的研发服务，适用零税率B.境内单位提供的国际运输服务，适用免税政策C.境内单位向境外单位提供完全在境外消费的广告投放服务，免征增值税D.境内单位出口货物，适用免抵退税政策6.下列关于增值税差额计税的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府支付的土地价款后的余额为销售额B.纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费、餐饮费等后的余额为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利等后的余额为销售额7.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，正确的有（）。A.2025年，生产性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额的10%加计抵减应纳税额B.生活性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额的5%加计抵减应纳税额C.加计抵减政策执行至2025年12月31日D.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策8.下列关于增值税专用发票管理的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票B.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件作为抵扣凭证C.虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得，并处5万元以上50万元以下罚款D.专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批9.下列关于增值税小规模纳税人征收率的表述中，正确的有（）。A.销售自己使用过的固定资产，减按1%征收率征收增值税B.提供建筑服务（清包工），可选择适用3%征收率C.销售不动产，适用5%征收率D.出租不动产，适用3%征收率10.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，正确的有（）。A.增量留抵税额是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额B.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%（符合条件的小微企业）C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.出口货物劳务适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，再办理留抵退税三、计算分析题（本题共3小题，每小题10分，共30分。需列出计算步骤，否则不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，B产品成本50万元（成本利润率10%），同类产品不含税售价65万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票注明金额150万元，税额19.5万元；（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税），成本20万元（其中含运费成本2万元，运费税率9%）。要求：计算甲公司2025年5月应缴纳的增值税。2.乙超市为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）从农业合作社购入免税农产品（用于销售，税率9%），取得农产品销售发票注明买价200万元，当月全部对外销售，取得含税收入234万元；（2）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格100万元，关税税率20%，消费税税率15%，取得海关进口增值税专用缴款书；（3）销售日用品取得含税收入113万元（税率13%）；（4）采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税售价5.65万元/台，旧冰箱作价0.65万元/台，当月销售10台；（5）将一批库存的食品（购进时已抵扣进项税）无偿赠送给养老院，该批食品成本8万元，同类产品不含税售价10万元。要求：计算乙超市2025年6月应缴纳的增值税。3.丙公司为增值税一般纳税人（现代服务业企业），2025年7月发生以下业务：（1）提供信息技术服务取得含税收入212万元（税率6%）；（2）提供不动产租赁服务（2016年5月后取得的不动产）取得含税收入109万元（税率9%）；（3）购进办公设备取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元；（4）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计10.9万元（含燃油附加费0.9万元）；（5）因业务需要，将一部分办公场地转租给丁公司，取得含税转租收入54.5万元（原租入时取得增值税专用发票注明税额3万元）；（6）上期期末留抵税额5万元（符合加计抵减政策条件，2025年生产性服务业加计抵减比例10%）。要求：计算丙公司2025年7月应缴纳的增值税（考虑加计抵减）。四、综合题（本题共1小题，20分。需列出详细计算步骤）丁公司为增值税一般纳税人（制造业企业），2025年8月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另因购买方延迟付款收取违约金5.65万元（含税）；（2）采取商业折扣方式销售设备，原价200万元（不含税），给予10%折扣（折扣额与销售额在同一张发票的“金额”栏注明），实际收取180万元；（3）采取“以旧换新”方式销售设备（非金银首饰），新设备含税售价113万元/台，旧设备作价10万元/台，当月销售5台；（4）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；（5）购进农产品（用于生产13%税率的货物）取得农产品收购发票注明买价100万元，当月全部领用生产；（6）购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票注明税额0.3万元（注明旅客身份信息），取得注明员工身份信息的铁路车票，票价合计21.8万元；（7）因管理不善，一批库存原材料被盗（已抵扣进项税），成本40万元（其中含运费成本4万元，运费税率9%）；（8）出口自产设备一批，离岸价（FOB）100万美元（汇率1:7），退税率13%，上期期末留抵税额20万元；（9）月末申请留抵退税（假设符合条件，进项构成比例90%，2019年3月31日期末留抵税额15万元）。要求：计算丁公司2025年8月：（1）销项税额；（2）进项税额；（3）进项税额转出；（4）免抵退税不得免征和抵扣税额；（5）应纳税额；（6）留抵退税额。答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.A5.D6.A7.C8.B9.B10.A二、多项选择题1.BC2.AC3.ABC4.AB5.ACD6.ABCD7.ACD8.ABD9.ABC10.ABCD三、计算分析题1.甲公司5月增值税计算：（1）销项税额=300×13%+11.3÷1.13×13%+65×13%=39+1.3+8.45=48.75万元（2）进项税额=19.5+6.5=26万元（3）进项税额转出=（20-2）×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52万元（4）应纳税额=48.75（262.52）=48.7523.48=25.27万元2.乙超市6月增值税计算：（1）农产品销售销项税额=234÷1.09×9%=19.36万元（2）进口环节增值税=（100×1.2）÷（1-15%）×13%=141.18×13%≈18.35万元（可抵扣）（3）日用品销项税额=113÷1.13×13%=13万元（4）以旧换新销项税额=5.65÷1.13×13%×10=6.5万元（5）无偿赠送销项税额=10×13%=1.3万元（6）进项税额=200×9%（农产品）+18.35（进口）=18+18.35=36.35万元（7）应纳税额=19.36+13+6.5+1.336.35=40.1636.35=3.81万元3.丙公司7月增值税计算：（1）销项税额=212÷1.06×6%+109÷1.09×9%+54.5÷1.09×9%=1