2025年内部审计人员岗位资格考试题库及答案

2025年内部审计人员岗位资格考试题库及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2023年修订发布的《中国内部审计准则第1101号——内部审计基本准则》，内部审计的核心目标是（）A.监督企业财务收支的真实性、合法性和效益性B.促进组织完善治理、增加价值和实现目标C.排查组织内部舞弊风险，实现查错防弊D.评价组织内部控制的健全性和有效性答案：B解析：2023年修订的内部审计基本准则明确，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，核心目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标。选项A属于国家审计的部分核心目标，选项C是传统内部审计的基础目标而非核心目标，选项D是内部审计的具体工作内容而非核心目标。2.下列关于审计证据充分性的表述，符合内部审计准则规定的是（）A.审计证据的数量足够多时，可以适当降低对证据质量的要求B.充分性是对审计证据数量的衡量，与内审人员评估的重大错报风险呈正相关关系C.只要审计证据的数量满足抽样要求，即可认定为具备充分性D.审计证据的充分性不受证据质量高低的影响答案：B解析：充分性是对审计证据数量的衡量，内审人员评估的重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多，二者呈正相关关系。选项A错误，审计证据的质量存在缺陷时，再多的数量也无法弥补质量缺陷；选项C错误，审计证据充分性需要同时满足数量要求和质量要求，仅数量达标不构成充分性；选项D错误，审计证据质量越高，需要的审计证据数量越少，充分性与证据质量呈负相关关系。3.2025年某省属国企内审部门开展全量业务数据审计时，下列数据采集行为符合《数据安全法》《个人信息保护法》及内部审计规范要求的是（）A.为提升审计效率，直接提取涉密核心业务数据，事后补报审批流程B.对采集到的员工薪酬、客户身份证号等个人信息，直接公开共享给全体审计组成员用于分析C.采集数据前履行数据安全审批流程，仅提取与审计事项相关的必要字段，对敏感信息进行脱敏处理D.审计项目结束后，将采集到的全量业务数据长期存储于内审人员个人办公电脑中便于后续查阅答案：C解析：开展数字化审计的数据采集环节，应当严格履行审批程序，坚持“最小必要”原则提取数据，对敏感个人信息、涉密信息进行脱敏处理，防范数据泄露风险。选项A违反“先审批后采集”的要求，选项B违反敏感信息知悉范围管控要求，选项D违反审计数据存储安全要求，审计结束后非必要留存的数据应当按规定销毁。4.根据COSO2013版《内部控制整合框架》，下列不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险应对C.控制活动D.信息与沟通答案：B解析：COSO2013版内部控制整合框架明确的五要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。选项B风险应对属于COSO风险管理整合框架的内容，不属于内部控制五要素范畴。5.下列内部审计工作流程中，属于审计实施阶段工作内容的是（）A.编制年度审计项目计划B.向被审计单位下达审计通知书C.开展现场测试，获取审计证据并编制审计工作底稿D.出具正式审计报告答案：C解析：内部审计流程分为计划阶段、准备阶段、实施阶段、报告阶段、整改跟踪阶段五个环节。选项A属于计划阶段工作，选项B属于准备阶段工作，选项D属于报告阶段工作，只有选项C属于实施阶段的核心工作内容。6.根据2023年修订的《国有企业内部审计工作规定》，国有企业内部审计机构发现重大违纪违法问题线索时，应当第一时间履行的报告程序是（）A.向同级纪检监察机关报告B.向企业董事会审计委员会及企业主要负责人报告C.向上级国有资产监督管理部门报告D.向被审计单位负责人通报答案：B解析：《国有企业内部审计工作规定》明确，国有企业内部审计机构发现重大违纪违法问题线索，应当第一时间向董事会审计委员会、企业主要负责人报告，同时按照管辖权限向纪检监察、司法机关等移送相关线索。选项A、C属于后续移送及报备程序，不属于第一时间应当履行的报告义务；选项D可能造成线索泄露，不符合程序要求。7.下列关于内部审计独立性的表述，正确的是（）A.内部审计机构受企业财务部门分管，不影响其独立性B.内部审计人员可以承担被审计单位的经营管理职责，只要不参与审计该单位的项目即可C.内部审计机构应当向组织最高管理层和审计委员会负责并报告工作，是保障独立性的核心要求D.内部审计人员与被审计单位负责人存在近亲属关系的，只要本人主动申请回避即可，无需机构另行安排答案：C解析：内部审计独立性要求内部审计机构独立于被审计单位的经营管理活动，向组织最高层和审计委员会负责。选项A错误，内审机构受财务部门分管会受财务工作牵制，影响独立性；选项B错误，内审人员不得承担经营管理职责，否则会影响整体独立性；选项D错误，审计回避应当由内审机构负责人审批，而非仅本人申请即可生效。8.开展经济责任审计时，下列不属于被审计领导干部应当承担直接责任的情形是（）A.本人直接实施违反国家法律法规和单位内部规定的行为B.授意、指使、强令下属实施违反规定的行为C.分管的工作出现重大风险隐患，是由于上级部门强制指令导致，本人未提出反对意见的D.不知情的情况下，下属部门擅自实施的舞弊行为造成重大损失的答案：D解析：经济责任审计中，直接责任是指领导干部对其任职期间履行经济责任过程中存在的问题应当承担的直接或者主要责任，选项D中领导干部不知情且未参与、未授意，不承担直接责任，视情况承担领导责任。9.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的内部财务报表B.被审计单位财务人员的口头答复C.内审人员从银行直接获取的单位账户流水对账单D.被审计单位提供的与第三方签订的合同复印件答案：C解析：外部证据的证明力强于内部证据，书面证据的证明力强于口头证据，原件的证明力强于复印件。选项C属于内审人员直接获取的外部书面证据，证明力最强。10.内部审计机构开展审计整改跟踪时，下列不符合规范要求的是（）A.要求被审计单位在规定期限内提交整改方案和整改报告B.对被审计单位报送的整改资料进行书面审核即可，无需现场核实C.对整改不到位的事项，下达整改督促函，约谈被审计单位负责人D.将审计整改结果纳入被审计单位绩效考核范畴答案：B解析：审计整改跟踪应当采取书面审核与现场核实相结合的方式，对重大问题的整改情况必须现场核实整改成效，不能仅以书面资料为准。11.根据内部审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计项目结束后（）内A.30日B.60日C.90日D.180日答案：B解析：内部审计准则明确，审计工作底稿应当在审计项目结束后60日内完成归档，涉密项目归档期限另有规定的从其规定。12.舞弊三角理论认为，舞弊行为的发生需要具备三个要素，下列不属于舞弊三要素的是（）A.压力B.机会C.借口D.能力答案：D解析：舞弊三角理论的三个核心要素为压力（舞弊动机）、机会（内部控制缺陷提供的舞弊空间）、借口（舞弊者自我合理化的理由），能力不属于舞弊三要素范畴。13.下列关于审计重要性水平的表述，正确的是（）A.重要性水平越高，需要的审计证据数量越多B.重要性水平一经确定，在审计实施过程中不得调整C.确定重要性水平时，应当同时考虑金额大小和性质严重程度D.对不同审计项目的重要性水平应当设定统一标准，保证公平答案：C解析：重要性水平是指被审计单位经营活动及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响组织管理层的判断或决策，确定时需要同时考虑金额和性质。选项A错误，重要性水平越高，需要的审计证据越少；选项B错误，审计实施过程中发现重大偏差时可以调整重要性水平；选项D错误，不同审计项目的风险水平不同，重要性水平应当结合项目实际确定，不能设置统一标准。14.下列不属于内部审计咨询活动范畴的是（）A.为单位优化内部控制流程提供建议B.为单位新业务模式开展风险评估并出具风险管理建议C.接受委托为下属单位制定财务管理制度D.对单位年度财务报表开展审计并出具审计意见答案：D解析：内部审计活动分为确认活动和咨询活动，选项D属于确认活动范畴，不属于提供建议、咨询服务的范畴。15.内部审计机构应当在实施审计（）前，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊紧急事项的，经审批可以适当调整时间A.3日B.5日C.7日D.10日答案：A解析：内部审计准则明确，审计通知书应当在实施审计3日前送达被审计单位，特殊情况经审批可不受该时间限制。16.下列不属于重大审计事项判定标准的是（）A.涉及金额达到单位重要性水平以上的事项B.涉及国家秘密、商业秘密的事项C.被审计单位普通员工的考勤异常事项D.已经造成或者可能造成重大不良影响的事项答案：C解析：重大审计事项是指审计发现的性质严重、金额较大、影响范围广的事项，普通员工考勤异常属于一般问题，不属于重大审计事项范畴。17.开展政府采购审计时，下列不属于审计重点的是（）A.采购项目是否履行了公开招标等法定程序B.采购价格是否明显高于市场同期公允价格C.供应商是否与采购经办人存在关联关系D.采购物品是否已经全部投入使用答案：D解析：政府采购审计的核心是采购程序合规性、采购价格合理性、采购过程廉洁性，采购物品的使用情况属于资产使用审计的范畴，不属于政府采购审计的核心重点。18.数字化审计过程中，对敏感个人信息进行脱敏处理时，下列处理方式不符合要求的是（）A.对身份证号保留前6位和后4位，中间8位用号代替B.对手机号码保留前3位和后2位，中间6位用号代替C.对员工薪酬数据直接保留完整数值，仅限制查阅权限D.对客户住址信息隐去详细门牌号，仅保留到区县一级答案：C解析：敏感个人信息脱敏应当采取不可逆的处理方式，仅限制权限不做脱敏处理不符合数据安全要求，存在泄露风险。19.根据《国有企业内部审计工作规定》，内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的（）A.参考依据B.重要依据C.唯一依据D.补充依据答案：B解析：2023年修订的《国有企业内部审计工作规定》明确，内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。20.下列不属于内部审计人员职业道德规范要求的是（）A.诚信正直B.专业胜任C.客观公正D.利益共享答案：D解析：内部审计人员职业道德规范要求包括诚信正直、客观公正、专业胜任、保守秘密，利益共享违反独立性要求，不属于职业道德规范内容。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有2个及以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分）1.下列属于内部审计法定职能的有（）A.确认职能B.咨询职能C.决策职能D.处理处罚职能答案：AB解析：内部审计的核心职能为确认和咨询，不具备经营决策职能，仅拥有提出处理处罚建议的权限，无直接处理处罚的法定职能。2.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.完整性答案：AB解析：审计证据的适当性包括相关性（与审计事项相关）和可靠性（证据真实可信）两个核心维度，充分性是对审计证据数量的衡量，完整性属于可靠性的次级评价指标。3.下列属于内部控制固有局限性的有（）A.管理人员滥用职权凌驾于内部控制之上B.内部控制设计未覆盖新业务领域C.两个及以上岗位人员串通舞弊规避控制D.控制运行成本高于控制收益答案：ACD解析：内部控制的固有局限性包括：管理层凌驾、串通舞弊、成本效益限制、人为失误等，选项B属于内部控制设计缺陷，不属于固有局限性，通过优化设计可以弥补。4.下列属于国有企业经济责任审计对象的有（）A.国有独资企业的法定代表人B.国有控股企业的党委（党组）书记C.国有企业下属分公司的主要负责人D.国有企业的普通财务人员答案：ABC解析：经济责任审计对象为企业党政主要领导干部，普通员工不属于经济责任审计范畴。5.下列属于数字化审计常用方法的有（）A.全量数据比对分析B.异常规则筛查C.机器学习预测风险点D.OCR识别非结构化数据答案：ABCD解析：上述四种方法均为当前数字化审计的常用技术方法，符合内部审计数字化转型的应用要求。6.内部审计报告应当包含的核心内容有（）A.审计概况B.审计发现的问题C.审计处理建议D.被审计单位的反馈意见答案：ABC解析：内部审计报告的核心内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议，被审计单位反馈意见不属于审计报告的必要内容，可作为附件留存。7.下列资料应当纳入内部审计档案归档范围的有（）A.审计通知书B.审计工作底稿及相关证据C.审计报告及审批记录D.整改跟踪资料答案：ABCD解析：内部审计项目全流程形成的所有正式资料均应当纳入审计档案归档范围。8.内部审计人员在开展审计项目时，应当主动申请回避的情形有（）A.与被审计单位负责人为近亲属关系B.与被审计单位存在尚未解决的劳动争议C.本人近亲属在被审计单位担任财务负责人D.3年前曾在被审计单位担任普通行政岗位答案：ABC解析：审计回避情形包括亲属关系、利益关联、其他可能影响独立性的情形，选项D中3年前担任普通行政岗位不影响当前审计独立性，无需回避。9.内部审计整改“后半篇文章”包括的核心工作有（）A.问题线索移送B.整改跟踪核实C.原因分析及制度完善D.整改结果公示及运用答案：ABCD解析：上述四项均为审计整改“后半篇文章”的核心工作内容，目的是实现“审计一点、规范一片”的效果。10.国有企业内部审计应当实现全覆盖的事项有（）A.单位财务收支B.重大投资项目C.领导干部经济责任履行情况D.内部控制及风险管理答案：ABCD解析：根据《国有企业内部审计工作规定》，国有企业内部审计应当对财务收支、重大投资、经济责任、内部控制、风险管理等所有经济活动实现审计全覆盖。11.下列属于内部审计风险评估核心环节的有（）A.风险识别B.风险分析C.风险评价D.风险消除答案：ABC解析：风险评估的核心环节为识别、分析、评价，风险无法完全消除，只能采取措施降低风险，选项D不属于风险评估环节。12.下列适合采用审计抽样方法的审计场景有（）A.被审计单位业务量较大，且内部控制健全有效B.审计事项存在重大舞弊风险，需要全量核查C.审计事项的总体特征分布均匀，无明显异常特征D.专项审计调查需要推断总体情况答案：ACD解析：存在重大舞弊风险的审计事项应当全量核查，不适用审计抽样，其余场景均符合抽样适用条件。13.内部审计发现问题的定性依据可以包括（）A.国家法律法规B.行业监管规定C.单位内部管理制度D.行业通行惯例答案：ABC解析：审计问题定性应当依据正式发布的法定规则、监管规定、内部制度，行业通行惯例不能作为正式定性依据。14.下列属于内部审计机构法定权限的有（）A.要求被审计单位按时报送相关资料B.对正在实施的严重违纪违法行为予以制止C.对相关责任人给予政务处分D.向董事会、管理层提出处理处罚建议答案：ABD解析：内部审计机构无政务处分权限，仅可以提出处分建议，其余选项均属于法定权限。15.开展舞弊审计时，应当遵循的程序要求有（）A.制定严格的保密方案，控制知悉范围B.未经审批不得向无关人员透露审计进展C.应当有两名及以上审计人员参与取证D.发现重大线索第一时间向纪检监察机关移送，无需告知本单位管理层答案：ABC解析：舞弊审计发现重大线索应当首先向本单位董事会、审计委员会报告，再按规定移送相关机关，选项D错误。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确选√，错误选×）1.内部审计机构如果不具备开展特殊领域审计的专业能力，可以委托具备资质的社会中介机构承担部分审计工作，内部审计机构对审计项目质量负责。（）答案：√解析：根据内部审计准则，内审机构可以委托中介机构开展审计，同时对审计质量承担主体责任，需要对中介机构的工作进行全程监督和审核。2.内部审计人员对审计过程中知悉的商业秘密负有保密义务，任何情况下都不得向第三方透露。（）答案：×解析：配合纪检监察、司法机关调查、按规定向上级主管部门报备等法定情形下，可以依规提供相关信息，并非任何情况下都不得透露。3.审计重要性水平的确定只需要考虑金额大小，不需要考虑问题性质。（）答案：×解析：重要性水平需要同时考虑金额和性质，例如涉及廉洁纪律的问题，即使金额很小也属于重要问题。4.内部审计报告在正式出具前，应当征求被审计单位的意见，被审计单位提出的异议应当全部采纳并调整报告内容。（）答案：×解析：审计报告应当征求被审计单位意见，对合理的异议应当采纳，不合理的异议应当予以说明，并非全部采纳。5.被审计单位的内部控制越健全有效，审计风险越低。（）答案：√解析：内部控制健全可以有效降低重大错报风险，进而降低审计风险。6.内部审计人员可以参与被审计单位的经营管理决策，提升审计建议的针对性。（）答案：×解析：内部审计人员不得参与经营管理决策，否则会影响审计独立性。7.审计工作底稿的记录应当完整、清晰，使得未参与该项目的有经验的内审人员能够了解审计实施的过程和结论。（）答案：√解析：审计工作底稿的可追溯性要求就是确保未参与项目的专业人员可以通过底稿还原审计过程。8.经济责任审计中，被审计领导干部已经离任的，不再对其任职期间的问题承担责任。（）答案：×解析：经济责任审计实行终身追责制，离任不免除其任职期间应当承担的责任。9.数字化审计可以实现全量数据核查，不需要再采用抽样审计方法。（）答案：×解析：部分场景下全量数据核查成本过高、或者数据质量不符合要求时，仍然可以采用抽样方法。10.审计整改实行“闭环管理”，所有审计发现的问题都应当做到整改到位、举一反三、完善制度。（）答案：√解析：审计整改闭环管理要求所有问题必须见底清零，实现“整改一个问题、完善一项制度、堵塞一批漏洞”的效果。四、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）案例1某省属国有制造企业2024年12月安排内审部门对下属A销售分公司原总经理王某开展任期经济责任审计（任期2021年1月-2024年11月），审计过程中发现以下问题：（1）2023年6月，王某未经总公司审批，擅自安排分公司财务人员将1200万元闲置流动资金购买某私募基金产品，截至审计日累计获得投资收益38万元，全部计入分公司福利费账外发放给中层以上员工，未纳入总公司统一核算；（2）2024年为完成年度营收考核指标，王某授意财务人员虚构3笔下游客户销售业务，虚增营业收入2600万元，占当年分公司营收总额的13%，相关虚增收入已经纳入年度考核指标完成情况核算，王某因此获得年度绩效奖金12万元；（3）2024年分公司开展的2笔总额800万元的物资采购项目未履行公开招标程序，直接确定王某姐夫实际控制的公司为供应商，采购价格较同期市场公允价格高12%，造成公司多支付96万元采购资金。审计结束后，内审部门向A分公司下达审计整改通知书，A分公司仅将账外发放的38万元收益上缴总公司，其余问题均以“相关人员已经离任、业务已经跨年无法调整”为由拒绝整改。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.上述三个问题分别属于什么性质的问题，王某应当分别承担什么责任？（8分）2.针对A分公司拒绝整改的情况，内审部门应当采取哪些处置措施？（6分）3.本次审计发现的问题可以在哪些领域进行结果运用？（6分）参考答案：1.问题性质及责任界定：（1）第一个问题属于违反“三重一大”决策制度、私设“小金库”违规发放福利的问题，王某未经审批擅自决策大额资金运作，主导账外收益发放，应当承担直接责任。（3分）（2）第二个问题属于财务造假、骗取绩效考核奖励的问题，王某授意实施财务造假，应当承担直接责任。（3分）（3）第三个问题属于违反采购程序、关联交易输送利益的问题，王某利用职权为近亲属关联企业谋利，应当承担直接责任。（2分）2.针对拒绝整改的处置措施：（1）向总公司董事会审计委员会、主要负责人专题报告整改不到位的情况，提请管理层约谈A分公司现任负责人及王某，明确整改要求和期限；（2分）（2）将问题线索按管辖权限移送纪检监察机关，依规追究相关人员的纪律责任；（2分）（3）暂停A分公司当年全部评优评先资格，扣减其年度绩效考核分数，同时建议人力资源部门追回王某违规获得的12万元绩效奖金。（2分）3.审计结果运用领域：（1）干部管理领域：将本次审计结果纳入王某的人事档案，作为后续考核、任免、奖惩的重要依据；（2分）（2）制度完善领域：针对审计发现的资金管理、采购管理、营收核算领域的漏洞，修订总公司相关管理制度，完善