2026年初级会计职称考试题库(附答案)

2026年初级会计职称考试题库(附答案)1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，入库前发生挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.50B.50.5C.50.7D.57答案：B解析：增值税一般纳税人外购存货的入账成本=购买价款+相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）+入库前挑选整理费等，运输途中的合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外加计，因此该批原材料入账成本=50+0.5=50.5万元。2.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.行政管理部门职工差旅费B.销售机构发生的广告费C.生产车间固定资产折旧费用D.短期借款的利息费用答案：C解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A计入管理费用，属于期间费用；选项B计入销售费用，属于期间费用；选项C计入制造费用，最终分配计入产品成本，不属于期间费用；选项D计入财务费用，属于期间费用。1.下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C.专设销售机构使用自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用D.经营租出的自有固定资产，计提的折旧应计入其他业务成本答案：ABCD解析：固定资产折旧根据受益对象计入对应成本费用，自营建造厂房过程中使用的固定资产折旧属于建造项目的必要支出，计入在建工程成本；基本生产车间的固定资产折旧无法直接归属某一产品，先计入制造费用，最终分配计入产品成本；专设销售机构的固定资产折旧为销售发生，计入销售费用；经营租出固定资产取得租金收入计入其他业务收入，对应折旧计入其他业务成本，四个选项均正确。2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按净利润的10%提取的法定盈余公积B.投资者投入的资本超过注册资本份额的部分C.股东大会宣告分配的现金股利D.未分配利润答案：AD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项A属于盈余公积，选项D属于未分配利润，均属于留存收益；选项B计入资本公积——资本溢价，不属于留存收益；选项C，宣告分配现金股利后，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，会减少留存收益，不属于留存收益的内容。1.企业采用预收货款方式销售商品，应当在收到货款时确认收入。（）答案：×解析：预收款方式销售商品，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款确认为预收账款。2.企业发生的税金及附加都会影响营业利润。（）答案：√解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失），税金及附加是营业利润的减项，因此发生的税金及附加都会影响营业利润。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下交易事项：（1）1月5日，委托证券公司购入乙公司股票100万股，支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.12万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算。（2）3月10日，收到乙公司发放的现金股利，存入银行。（3）6月30日，该股票公允价值为每股9.2元。（4）12月31日，该股票公允价值为每股10元，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款1080万元，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账成本为（）万元。A.950B.952C.1000D.1002答案：A解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益，因此本题入账成本=1000-50=950万元。2.根据资料（1）至（3），下列会计处理表述正确的是（）。A.1月5日，交易费用2万元应计入投资收益借方B.3月10日，收到现金股利50万元计入投资收益C.6月30日，确认公允价值变动收益70万元D.6月30日，该交易性金融资产账面价值为920万元答案：AD解析：选项A，取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益借方，正确；选项B，收到购入时已宣告未发放的现金股利，冲减应收股利，不确认投资收益，错误；选项CD，6月30日公允价值=100×9.2=920万元，初始入账成本是950万元，所以公允价值变动损失=950-920=30万元，因此C错误，D正确。3.根据资料（4），甲公司出售交易性金融资产对当期利润的影响金额为（）万元。A.80B.100C.120D.8答案：A解析：出售时对当期利润的影响金额=出售价款-出售前账面价值=1080-100×10=80万元。1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.递延税款的调整B.制定下年度的生产费用开支计划C.固定资产盘盈的核算D.债权债务的发生和结算答案：B解析：会计核算的内容包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。制定开支计划不属于实际发生的经济业务，不属于会计核算内容。2.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年第三季度销售货物取得含增值税销售额101万元，已知增值税小规模纳税人征收率为3%，下列关于甲公司第三季度应缴纳增值税的计算中，正确的是（）。A.101÷(1+3%)×3%=2.94万元B.101×3%=3.03万元C.(101-100)×3%÷(1+3%)=0.03万元D.免征增值税答案：A解析：截至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税，按季度纳税的，季度销售额不超过30万元的免征。本题甲公司季度销售额超过30万，全额纳税，应缴纳增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=101÷(1+3%)×3%=2.94万元。1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限不满1年的，不得约定试用期B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.劳动合同期限3年以上固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月D.试用期内劳动者提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同答案：BCD解析：选项A，劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，表述错误；选项B，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，正确；选项C，3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，正确；选项D，劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同，正确。2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的有（）。A.年满3岁的学前教育子女，每个子女每月扣除1000元B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，按照每月1000元标准定额扣除C.纳税人为独生子女，赡养一位60岁以上的父母，每月扣除2000元D.纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，全额扣除答案：ABC解析：选项D，纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，不是全额扣除，错误。选项ABC表述正确。1.因公司设立、确认股东资格、分配利润、解散等纠纷提起的诉讼，由公司住所地人民法院管辖。（）答案：√解析：特殊地域管辖中，因公司设立、确认股东资格、分配利润、解散等纠纷提起的诉讼，由公司住所地人民法院管辖。2.银行汇票的提示付款期限是自出票日起2个月，逾期提示付款的，银行不予受理。（）答案：×解析：银行汇票的提示付款期限是自出票日起1个月，逾期提示付款的，持票人在说明原因后，出票银行仍应当承担付款责任。甲建筑公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下经营业务：（1）承接某写字楼建造工程，取得含增值税工程款5000万元，另取得提前竣工奖励100万元，将部分建造业务分包给乙建筑公司，支付含增值税分包款1100万元，甲公司选择适用简易计税方法计税。（2）购进一批工程材料，取得增值税专用发票注明的税额为120万元，该批材料用于甲公司的免税工程项目。（3）出租一台施工设备，取得含增值税租金收入113万元，该设备是2013年购进的，甲公司未放弃减税优惠。（4）转让一处2018年取得的办公用房，取得含增值税转让收入5000万元，取得该办公用房时的购置原价为2000万元，甲公司选择一般计税方法计税。已知：建筑服务简易计税征收率为3%，不动产转让一般计税税率为9%，有形动产租赁一般计税税率为13%，销售自己使用过的固定资产依照3%征收率减按2%征收增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据业务（1），甲公司该建造工程应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。A.(5000+100-1100)÷(1+3%)×3%=116.50万元B.5000÷(1+3%)×3%=145.63万元C.(5000+100)÷(1+3%)×3%=148.54万元D.(5000+100-1100)×3%=120万元答案：A解析：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。提前竣工奖励属于价外费用，并入销售额，所有价款都是含税的，需要价税分离，因此应纳税额=(5000+100-1100)÷(1+3%)×3%=116.50万元。2.根据业务（2），关于购进工程材料的进项税额，下列处理正确的是（）。A.进项税额可以抵扣，因为取得了增值税专用发票B.进项税额不得抵扣，因为用于免税项目C.进项税额可以抵扣60%，剩余40%第二年抵扣D.进项税额不得抵扣，因为属于非正