成本预算绩效分析实施案例

成本预算绩效分析实施案例

一、成本预算绩效分析的概念

成本绩效是指依照项目管理计划中设定的期望值即

成本基准对项目进行测量所得出的资金花费的有效性。

成本预算绩效分析是指运用科学合理可行的成本核

算方法，按照绩效目标、投入成本、产出质量与效益匹配

对应的原则，设置成本、效益等方面的绩效目标和监督考

核指标，对投入成本进行科学测算全面分析，得出结论的

过程。

二、成本预算绩效分析的意义

成本预算绩效分析是全面实施预算绩效管理的重要

组成部分，是各级政府、各部门、各单位将成本理念和方

法贯穿预算管理各环节，在成本定额标准、财政支出标准

和公共服务标准相统一的基础上安排预算，并设置成本、

质量和效益等方面的绩效目标和监督考核指标，以实现预

算安排核成本、资金使用有规范、综合考评讲绩效的预算

管理模式。在成本核算中求绩效，在绩效管理中谋发展,

从而化解收支矛盾，转变发展方式。

成本预算绩效分析将成为深化预算绩效管理改革的

重大举措和“循证决策”的重要支撑，通过科学的成本预

算绩效分析，达到预算绩效管理的规范化、制度化、标准

化。

成本预算绩效分析应当遵循的基本原则：

（1）客观公正原则。以相关法律法规、规章以及财

政部、地方政府有关文件等为依据，按照“公开、公平、

公正”的原则进行。做到主动向同级人大报告、向社会公

开，自觉接受人大和社会各界监督。

（2）科学规范原则。通过规范的程序，采用定性与

定量相结合的分析方法，科学、合理地进行，做到标准科

学、程序规范、方法合理、结果可信。

（3）依据充分原则。收集足够的相关文件及资料，

并通过资料收集、调查论证、咨询座谈等方式为分析结论

提供充分的依据支持。

（4）绩效相关原则。成本预算绩效分析应当针对具

体成本效益和指标体系进行，评价结果应当清晰反映成本

和效益之间的紧密对应关系。

三、成本预算绩效分析实施

我们以某区生活垃圾分类管理项目的成本预算绩效

分析为例说明如下。

（一）制作并发放所要收集的资料清单

1.制作并发放给主管部门的资料清单

根据成本预算绩效分析项目需要，应分别向主管部门

及基层单位收取与项目有关的相关资料。收取主管部门资

料前发放的资料清单请见下面的参考模板。

资料清单

1.单位基本情况简介、生活垃圾管理事务基本情况

介绍。

2.xx区对生活垃圾分类管理项目的执行要求、标准

的全部指导性、规范性文件。

3.xx区对生活垃圾分类管理项目已经做出的可行性

分析、专家意见、工作方案等与预算相关的资料、事前评

估报告。

4.20xx-20xx年对生活垃圾分类管理相关项目的预算

申报的汇总及明细材料、预算审核报告等。

5.20xx-20xx年生活垃圾分类管理相关项目的专项支

出会计账簿、原始凭证、审计报告、检查报告及其他资料。

6.20xx-20xx年生活垃圾分类管理相关项目的财务决

算资料，近年来关于项目的工作总结、汇报材料；与项目

相关的市场调研、课题研究报告或论文等。

7.其他与本项目相关的资料。

XX会计师事务所

项目组联系人：XX

联系电话：

20xx年xx月日

2.制作并发放给基层单位的资料清单

收取基层单位资料前发放的资料清单请见下面的参

考模板。

需提供资料清单

1.本单位基本情况简介、生活垃圾管理事务基本情

况介绍，前期为生活垃圾分类管理所做准备工作形成的书

面材料、管理表格、分析数据等。

2.本单位根据政府指导要求制定、转发的各类生活

垃圾分类指导性、规范性文件。

3.本单位对生活垃圾分类管理新要求做出的工作方

案、工作计划、人员配备等相关资料。

4.本单位20xx-20xx年对生活垃圾分类管理相关项

目的预算申报材料、预算审核报告等。

5.本单位20xx-20xx年生活垃圾分类管理相关项目

的专项支出会计账簿、原始凭证及审计报告、检查报告等

资料。

6.本单位20xx-20xx年生活垃圾分类管理相关项目

的财务决算资料。

7.本单位与参与生活垃圾分类管理服务的其他单位

（如环卫部门）、外包、购买服务等第三方签订的合同、

协议，收费标准等。

8.第三方为本单位生活垃圾分类管理所做出的费用

测算、分析性材料及报价书等。

9.其他与本项目相关的资料。

xx会计师事务所

项目组联系人：XX

联系电话：

20xx年xx月xx日

（二）入户调研和收集资料

1.入户主管部门调研和收集资料

项目组到项目主管部门开展调研，了解项目内容或历

年预算安排情况，听取项目预算安排意见。

项目组在调研的同时收集审核项目资料，到项目现场

进行调研。通过查阅资料、实地勘测，核实、了解项目具

体内容、申报理由和项目实施的具体做法、依据等，将现

场情况与上报材料进行对比，对项目疑点问题进行询问，

听取并记录项目单位对有关问题的解释和答复，取得预算

部门与该项目有关的仝成本核算财务数据。

2.到项目单位开展入户调研和收集资料

项目组到项目实施单位了解项目的具体内容，以及项

目的可研论证实施方案和预算安排等内容；按照发放的资

料清单收集资料，如项目单位尚未准备好资料，提出提交

资料的时间要求，并指导项目单位填报相关材料。

3.多方获取项目信息

项目组通过咨询专业人士、查阅资料、问卷调查、电

话采访、集中座谈等方式，多渠道获取项目信息。咨询专

业人士，主要是咨询行业内专业人士，了解项目背景，准

确把握项目特点；查阅资料•，主要是通过图书馆'、电子书

库、网络等多种手段，收集查阅项目的背景、国内外现状、

同类或类似项目做法等资料，对项目进行充分了解；问卷

调查、电话采访、集中座谈，主要是通过对服务对象进行

访谈，核实有关情况，了解基层或项目受益对象的真实想

法。

4.深入生活小区实际测量

为验证垃圾投放人均数量，项目组到某生活小区实地

蹲守调研，获取第一手真实资料。

(1)小区住户数量统计请见下面的参考模板。

小区户数统计

序号楼号户数

11号楼60

22号楼60

33号楼36

44号楼36

5xx东路5号院5号楼108

6甲4号楼84

77号楼24

8xx东路5号楼1中楼64

9平房十二排6

10平房五排4

11平房四排4

12xx东路5号楼2中楼1696

层

136号楼54

14平三排4

15平二排4

16平十排4

17xx地5号楼24

18平一排4

19平房无6-9及11排0

208号楼36

219号楼30

2210号楼36

2311号楼30

2416号楼108

2515号楼60

2614号楼60

2713号楼60

2817号楼48

2912号楼36

30合计1180

(2)小区厨余垃圾量统计请见下面的参考模板。

小区厨余垃圾量统计明细表

单位：公斤(kg)

序号桶型号毛重(kg)皮重(kg)净重(kg)垃圾产生时间

1小桶59.38.251.1晚7：00前

2小桶41.58.233.3晚7：00前

3小桶43.68.235.4晚7：00前

4小桶41.88.233.6晚7：00前

5小桶74.58.266.3晚7：00前

6小桶76.58.268.3晚7：00前

7小桶30.58.222.3晚7：00后

8小桶74.68.266.4晚7：00后

9小桶22.38.214.1晚7：00后

10小桶48.18.239.9晚7：00后

11小桶35.88.227.6晚7：00后

12小桶44.48.236.2晚7：00后

13小桶40.08.231.8晚7：00后

14大桶64.513.750.8晚7：00前

15大桶81.313.767.6晚7：00前

16大桶57.813.744.1晚7：00前

17大桶114.513.7100.8晚7：00前

18大桶104.113.790.4晚7：00前

19大桶56.913.743.2晚7：00前

20大桶21.413.77.7晚7：00前

21合计1133.4930.9

(3)小区其他垃圾量统计请见下面的参考模板。

小区其他垃圾量统计明细表

单位：公斤(kg)

序号桶型号毛重(kg)皮重(kg)净重(kg)垃圾产生时间

1大桶53.613.739.9晚7：00前

2大桶56.013.742.3晚7：00前

3大桶54.513.740.8晚7：00前

4大桶53.613.739.9晚7：00前

5大桶53.013.739.3晚7：00前

6大桶62.313.748.6晚7：00前

7大桶59.013.745.3晚7：00前

8大桶56.713.743.0晚7：00前

9大桶53.913.740.2晚7：00前

10大桶51.313.737.6晚7：00前

11大桶54.813.741.1晚7：00前

12大桶55.113.741.4晚7：00前

13大桶55.313.741.6晚7：00前

14大桶53.113.739.4晚7：00前

15大桶54.213.740.5晚7：00前

16大桶55.913.742.2晚7：00前

17大桶53.513.739.8晚7：00前

18大桶56.713.743.0晚7：00前

19大桶53.313.739.6晚7：00前

20大桶54.813.741.1晚7：00前

21大桶54.313.740.6晚7：00前

22大桶56.813.743.1晚7：00前

23大桶60.613.746.9晚7：00前

24大桶59.413.745.7晚7：00前

25大桶54.513.740.8晚7：00前

26大桶49.413.735.7晚7：00前

27大桶52.813.739.1晚7：00前

28大桶53.413.739.7晚7：00前

29大桶53.313.739.6晚7：00前

30大桶54.913.741.2晚7：00前

31大桶52.213.738.5晚7：00前

32大桶57.513.743.8晚7：00前

33大桶54.913.741.2晚7：00前

34大桶55.913.742.2晚7：00前

35大桶56.213.742.5晚7：00前

36大桶52.013.738.3晚7：00后

37大桶50.513.736.8晚7：00后

38大桶47.713.734.0晚7：00后

39大桶51.013.737.3晚7：00后

40大桶63.813.750.1晚7：00后

41大桶53.613.739.9晚7：00后

42大桶49.213.735.5晚7：00后

43大桶57.513.743.8晚7：00后

44大桶63.713.750.0晚7：00后

45大桶56.213.742.5晚7：00后

46大桶65.013.751.3晚7：00后

47大桶55.213.741.5晚7：00后

48大桶50.813.737.1晚7：00后

49大桶66.113.752.4晚7：00后

50大桶60.413.746.7晚7：00后

51大桶65.713.752.0晚7：00后

52大桶47.913.734.2晚7：00后

53大桶56.713.743.0晚7：00后

54大桶60.613.746.9晚7：00后

合计3000.32260.5

（4）小区垃圾桶及桶站情况统计请见下面的参考模板。

小区垃圾中节及桶站分布明细表

序号桶站地理位置厨余垃圾桶数其他垃圾桶数

13号楼甲门12

25号楼甲门12

39号楼甲门14

411号楼甲门15

516号楼甲门12

617号楼丁门12

718号楼丁门12

8新1号楼2单元12

9新2号楼1单元15

10新5号楼4单元15

11平房3排12

12合计1133

(5)小区参与垃圾分类工作人员统计：

20xx年xx月xx日对参与小区垃圾分类工作人员相

关情况进行统计，结果如下：

管理人员：2人；

指导员兼垃圾清扫员、厨余垃圾清运：6人；

专职清运其他垃圾：1人。

(6)小区生活垃圾运输情况统计：

20xx年xx月xx日生活垃圾运输情况为：厨余垃圾

收集，由6名保洁人员靠人力将桶站处的厨余垃圾送到垃

圾屋，再将空桶送回桶站，每天收集两次，上午一次，晚

上一次，汇集到垃圾屋的厨余垃圾再由大型厨余垃圾运输

车拉走进行处理，每天清运1次。其他垃圾由第三方出资

购买的三轮电瓶车负责将其运送到垃圾转运站。

(7)运输车配置情况：

外聘的第三方公司在该小区配置1辆三轮四桶电瓶

车，上午6：00-10：30,下午1：30-4：00不间断运送，

由小区到中转站距离为675米，中转站在小区外，出小区

大门，走正规大路，过红绿灯才能到。

运输车运送一趟耗时情况如下：在小区内需15〜20

分钟，出小区后往返需23〜30分钟不等，上午运送8〜9

趟，下午运送6〜7趟。

按小区内平均运行距离200米，小区外运行1次1350

米，总计运送1次距离为1550米，即：1.55千米。

（8）通过查阅相关资料了解情况。

为确认垃圾桶的使用寿命，项目组人员查询大量塑料

及塑料制品国标，对塑料制品制定的国标主要是卫生标准

和技术标准，关于使用寿命的标准在GB18191-2008中第

8条“标志、运输和贮存”8.4款规定："危塑桶应遮篷

储存，避免暴晒。自生产之日起，危塑桶贮存保质期为2

年”。

（9）通过询问了解情况。

项目组通过电话调查询问相关环卫部门业务人员，环

卫部门对垃圾桶更新情况回答是：针对垃圾桶的更换年头

目前没有明文规定，环卫部门采用随坏随更换的办

法。

在实际调研中询问：项目组在下户调研中，与相关街、

乡镇负责生活垃圾分类人员沟通，在询问垃圾桶的更新情

况时，相关人员均表示无更新记录，随坏随换。

（三）对调研获取信息及收集得到材料展开分析

项目组对取得的各种信息和资料运用科学合理可行的

成本核算方法，对项目支出的历史成本进行分析，摸清成本

核算与分摊方法，分析影响成本的关键因素和成本变动趋势。

1.成本预算绩效分析方法

(1)成本效益分析法。

成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来分

析项目价值的一种方法。该方法主要是结合预算支出确定的

绩效目标，提出若干实现该目标的方案，运用一定的技术方

法，计算出每种方案的成本和收益，通过比较，选择成本最

小效益最大的实施方案。

(2)作业成本法。

作业成本法是成本计算与成本管理的有机结合。作业成

本计算法基于资源耗用的因果关系进行成本分配：根据作业

活动耗用资源的情况，将资源耗费分配给作业；再根据成本

对象消耗作业的情况，把作业成本分配给成本对象。

(3)最低成本法。

最低成本法是指对预期效益不易计量的项目，通过综合

分析测算其最低实施成本，对项目进行分析。

(4)净现值法。

净现值法是指利用净现金效益量的总现值与净现金投

资量算出净现值，然后根据净现值的大小来分析项目是否可

行。净现值越大，项目方案越好。

(5)比较法。

比较法是指通过对绩效目标与预期实施效果、历史情况、

不同部门和地区同类预算支出(项目)安排的比较，对项目

进行分析。

（6）因素分析法。

因素分析法是指通过综合分析影响项目绩效目标实现、

实施效果的内外因素，对项目进行分析。

（7）公众评判法。

公众评判法是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等

方式，对项目进行分析。

另外，也可使用其他科学合理的分析方法。

2.开展综合分析

对得到的信息及资料整合，运用以上方法进行分析。

（1）召开相关项目组专家及工作人员会议，分析确定

与生活垃圾分类日常运维相关的主要因素，包括：指导员费

用、宣传费、垃圾桶更换费用及垃圾运输费等。（2）对基

层单位以上相关费用历史成本进行统计，同时剔除不相干因

素，得出历史成本相关费用，如表1所示。表1

单位：元

被调研垃圾桶

单位更换费用

序号指导员费用宣传费用运输费用累计费用

544146.49630.3

1XX街道4329223.302180718.607103718.23

012

184776.28771.2

2XX街道2509694.67367829.262906295.13

460

574994.33086.8

3XX乡2697921.771233156.473964165.12

008

59214.3956.0

4XX街道125484.73265709.97395150.75

514

5合计9662324.471363130.98115111.44•1047414.3013825183.22

3.建立成本绩效分析指标体系（1）设计项目成本预算

绩效分析指标体系表。项目组根据国家相关法律法规的要求,

考虑生活垃圾分类对环境保护和可持续发展的重大作用，以

及工作的长期性、复杂性、困难程度等因素，从投入成本、

产出质量、效益效果三个维度，建立项目（政策）成本预算

绩效分析指标体系，对项目（政策）进行成本效益分析，测

算成本要素及预算定额，提交财政部门审核，以便后期更加

有效地开展绩效评价。项目成本预算绩效分析指标体系表请

见下面的参考模板。

XXX项目成本预算绩效分析指标体系表

投入成本指标产出质量指标效益效果指标

级级级级级级

指标说明指标说明指标说明

挂指指指指指

标标标标标标

当期人力支反映各类人员当期数量反映预期提供当期经济反映相关产出

成本出的劳务报酬，产出指标的公共产品和效益效益对经济发展带

以及各项社会质量服务数量。来的影响和效

保险费用。果。

商品和反映单位购买社会反映相关产出

服务支商品和服务的效益对社会发展带

出支出（不包括用来的影响和效

于购置固定资果。

产的支出等）。

资本性反映用于购买质量反映预期提供生态反映相关产出

支出固定资产以及指标的公共产品和效益对自然环境带

构建基础设施、服务达到的标来的影响和效

大型修结和改准、水平和质果。

造等的支出。量。

债务利反映偿还可持反映相关产出

息和费债务续影带来影响的可

利息的支

用支出响持续期限。

出。

对企业反映对冬类企进度反映预期提供服务反映服务对象

补助事业及民间非指标公共产品和服对象或项目受益人

营利组织的补务的及时程度满意对相关产出及

贴。和效率情况。度影响的认可程

其他支不能反映上述度。

出经济科目的其

他支出。

远期人力支反映各类人员远期数量反映预期提供远期经济反映相关产出

成本出的劳务报酬，以产出指标的公共产品和效益效益对经济发展带

及各项社会保质量服务数量。来的影响和效

险费用。果。

商品反映单位购买社会反映相关产出

和服务商品和服务的效益时社会发展带

支出支出（不包括用来的影响和效

于购置固定资果。

产的支出等）。

资本性反映用于购买质量反映预期提供生态反映相关产出

支出固定资产以及指标的公共产品和效益对自然环境带

构建基础设施、服务达到的标来的影响和效

大型修缮和改准、水平和质果。

造等的支出。量。

债务利反映偿还债务可持反映相关产出

息和费利息的支出。续影带来影响的可

用支出响持续期限。

对企反映对各类企进度反映预期提供服务反映服务对象

业补事业及民间非指标公共产品和服对象或项目受益人

助营利组织的补务的及时程度满意对相关产出及

贴。和效率情况。度影响的认可程

其他支不能反映上述度。

出经济科目的其

他支出。

填报

人：

填报日期：

根据项目实施的历史成本、上级要求、发展规划、物价

指数等因素，项目组测算完成了《XX区生活垃圾分类运行经

费定额标准（建议稿）》及《生活垃圾分类运行经费成本预

算绩效分析报告》，经专家论证出具意见，提交财政部门审

核。

生活垃圾分类运行经费定额标准表请见下面的参考模

板。

生活垃圾分类运行经费定额标准表

投入成本指标产出质量指标效益效果指标

指标

级级级值级级级级级级

指指

指指指（元指标说指指指指指标说

*标标指标说明

标标标明标标标标明

户.

月）

运生活指加强桶边指产数指每个桶站实社落实相促进《生活垃

维垃圾导导、监督，出：士导1〜2名指施会关法律圾分类管理

效

成分类员需要对投放质指员导员，每天效法规规条例》的落

益

本运维费7.3垃圾人员进量标数值守时间8益定实，确保在垃

单位用行宣传指导量小忙。圾投放时间

成本监督。内指导员桶

站值守。

垃囚垃圾桶在垃圾每年按5督促居促使投放垃

圾使月过程中桶更0%更换垃民源头圾在源头分

桶易损坏，为新数圾桶。分类类，解决投放

量

更维持垃圾分容器不足及

新0.0类工作正常破损问题。

8进行，需要厨余垃圾生形成习加强分类投

满足对桶完每天2次，态惯，对放、收集、运

清运

好无损的要其他垃圾效垃圾进输、处理，减

次数

求。每天2次。於.行无害少污染。

化处理

续表

投入成本指标产出质量指标效益效果指标

运生活垃按相关文件及产质执行预算制实环减少投反出

维垃圾圾要求定期定点出量-4,度，制定管理施境放、合理自夕

出2.1制度建

成分类清1将生活垃圾分质指设制度，制定监效效投放影耳

本运维运类运输。量标管制度并落益益

单位实。

成本厨余按相关文件及落实监要按制度执行可增强居实1

垃圾要求设立垃圾督检查监督检查考持民分类量彳

中转0.1中转站，需要核，要建立台续意识，加无年

站值3值守人员。账，要有记录影大资源

守人及检查人员响再利用

签字。

宣入户宣传、发完成生合理设置桶服务投放桶居E

传放宣传品、积活垃圾站，合理配置对象及桶站0%

3.3

费分奖励。干净、指

5分类指导员，按要满意

用求运输。度导员配

备合理

4、召开专家论证会

项目组完成生活垃圾分类运行经费成本绩效分析工作，

事务所及时聘请具有丰富实践经验、专业素养高、熟悉绩效

评价工作的专家召开专家论证会。专家论证会充分肯定了项

目组的工作，一致认为《生活垃圾分类运行经费成本预算绩

效分析报告》历史成本数据真实，分析测算有效，报告整体

质量较高，圆满完成了财政部门的委托任务；《XX区生活垃

圾分类运行经费定额标准（建议稿）》测算依据充分，计算

准确，指导性较强，建议财政部门采用，列为“生活垃圾分

类运行经费预算定额”，作为下年度各个实施单位编制项目

预算的标准。

专家评审表请见下面的参考模板

专家评审表

一、项目的基本情况

项目名称生活垃圾分类运行经费成本绩效分析

主管部门（单

项目单位XX区XX委员会

位）

项目负责人Xx职务：联系电话：

项目类型服务类

开始时

项目起止时间20xx年xx月截止时间20xx年xx月

间

项目总投资金

XXXX万元其中：财政拨款XXXX万元

额

项目实际到位

XXXX万元其中：财政拨款XXXX万元

金额

项目实际支出

XXXX万元其中：财政拨款XXXX万元

金额

项目概1.项目实施目的:

况将生活垃圾分类作为城市精细化管理的重要抓手，以减量化、资

源化、无害化为目标，突破难点，落实责任，建立互信，持之以恒，

加快建立分类投放、分类收集、分类运输、分类处理的垃圾处理系统,

形成以法治为基础，政府推动、全民参与、城乡统筹、因地制宜的垃

圾分类制度，全面提高垃圾分类工作水平。

2.项目实施背景：

对生活垃圾分类项目开展成本绩效分析，确认合理的生活垃圾分

类支出类别，测算保障生活垃圾分类长期运行的定额标准，为加强预

算管理提供参考数据，确定预期效益和监督考核指标，有利于进一步

提高财政资金使用效益。

3.项目目标：

落实垃圾分类管理责任人管理责任和居住小区“一长四员”责任;

负责加强对居民的宣传教育，组织街乡镇和社区（村）干部入户面对

面宣传培训，做好居住小区以及其他单位等垃圾分类工作，组织指导

居民正确分类、正确投放垃圾。

二、项目绩效专家考评表生活垃圾分类运行经费成本绩

效分析

四评

级分级分级分级分价家

评分标准

指值指值指值指值得思

标标标标分见

项目绩效目标绩效1.绩效目标明

决策15目标5内容5目标2确，得1〜2分；2.绩

明确效目标较为明确，得

性0~1分；

3,绩效目标过于

笼统、不够明确，得

0分。

绩效1.绩效目标合

目标理，得2〜3

合理分；2.绩效目标较为

3

性合理，得1〜2分；

3.绩效目标不够

合理得0〜1分。

决策决策决策1.项目立项程序规

过程依据依据范，内容科学合理，

的充得2〜4分；2.项目

分性立项程序较为规范，

1055

内容较合理，得1〜2

分；3.项目立项程序

不规范，内容不合理,

得0〜1分。

续表

四评专

分分分分

级级级级评分标准价家

fl'L值fl'L值

指指指指得意

标标标标