会计实务-财务报表习题及复习资料

三、典型考题

1.某企业2()x7年2月主营业务收入为10()万元，主营业务成本为8()万

元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假

定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。A.13B.15

C.18D.23

【答案】D

【解析】企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100-主营业务成

本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23(万元)。

2.下列各项中.应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有

()o

A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.选购原

材料支付的增值税

D.取得长期股权投资支付的手续费

【答案】

【解析】选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流

量。

3.下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有

()o

A.生产成本B.材料选购C.托付加工物资D.托付代销商

OO

【答案】

【解析】期木资产负债农中''存货”项目应依据材料选购、原材料、周

转材料、库存商品、发出商品、生产成本、托付加工物资、托付代销商品等

科目的期末余额填列。因此本题中应当选。

.下列各项，属于现金流量表中现金与现金等价物的有（

4）0

A.库存现金B.其他货市资金C.3个月内到期的债妥投资D.E直时用

于支付的银行存款

【答案】

【解析】企业的现金与现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行

存款、其他货币资金以与3个月内到期的投资。

5.企业采纳“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生

额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在

年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）【答案】

q

6.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税

税率为17%o原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有

关账户余额如表所示：

金额单位：万元

科目名称借方余额贷方余额

银行存款450

应收票据32

应收账款300

原材料350

库存商品300

周转材料100

生产成本——A产品110

长期股权投资一一丁公司550

坏账打算30

存货跌价打算76

长期股权投资减值打算0

2007年甲公司发生的交易或事项如下:

（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材

料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增

值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采纳一次转销法

进行摊销。

（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批精确认为坏账

并予以核销。

（5）因自然灾难毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进

项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价打算，尚未经有关部门批准处理。

（6）甲公司采纳权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表

决权股份的20乳丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。

（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

（8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取

得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税

额为5.1万元°其余款项以银行存款支付。

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额

为560万元；存货的可变现净值为1800万元；确定按年末应收账款余额的10%

计提坏账打算。

假定除上述资料外，不考虑其他因素，

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

（2）计提甲公司长期股权投资减值打算并编制会计分录。

（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价打算并编制会计分录。

（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账打算并编制会计分录。

（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；

①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

（“应交税费”科目要求写出明细科目与专栏名称，答案中的金额单位用万

元表示）

（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

手写板图示0601-01

银行存款应收账款坏哼准备

初：450初:300―初：30

①50①50

存货跌价准备长期股权投资

350+30076初：550

4-100+110

长期股权投笔减值准备

0

答案：

（1）①

借：银行存款50

贷：坏账打算50

或者：借：银行存款50

贷：应收账款50

借：应收账款50

贷：坏账打算50

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材

料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增

值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

银行存款应收账款坏账准备

初：450初：300@80@80初：30

①50①50

存货跌价准备长期股权投资

350+300

+100+110⑤io。

长期股权投资减值准备

借：原材料

应交税费一一应交增值税(进项税额)142.8

贷：实收资本

(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采纳一次转销法

进行摊销。

答案:

③

借：管理费用

贷：周转材料一一低值易耗品

(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批精确认为坏账

并予以核销。

答案:

借：坏账打算80

贷：应收账款80

（5）因自然灾难毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进

项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价打算，尚未经有关部门批准处理。

答案：

⑤

借：待处理财产损溢117

贷：原材料100

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）17

（6）甲公司采纳权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表

决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。

公手写板图示0601-03^^^^^^

银行存款应收账款坏账:准备

初：450初：300@80@80初：30

①50⑨3.1①50

⑦200

存货跌价准备长期股权投资

3504-300③276初：550

+100+110⑤100⑧300⑥200

②840

⑨30

长期股权投资减值准备

0

答案：

⑥

借：应收股利200

贷：长期股权投资一一损益调整200

(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

答案：

⑦

借：银行存款200

贷：应收股利200

(8)丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

答案：

⑧

借：长期股权投资一一损益调整300

贷：投资收益300

(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取

得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税

额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

答案：

⑨

借：原材料30

应交税费一一应交增值税（进项税额）5.1

贷：应收票据32

银行存款3.1

（2）计提甲公司长期股权投资减值打算并编制会计分录。

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额

为560万元；存货的可变现净值为1800万元；确定按年末应收账款余额的10%

计提坏账打算。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

公手写板图示0601-04

♦

银行存款应收账款坏账准备

初：450初：300④80@80初：30

①50⑨3.1①50

©200

存货跌价准备长期股权投资

3504-300③276初:550

+100+110©200

⑤100©300

②840

余：650

⑨30

长期股权投资减值准备

o

手写板图示0601-05

（账面价值

长期股J650-0=650'提减值

权投资］/准备90

I可收回金额560

答案:

（2）计提减值前长期股权投资的账面余额=550—200+300=650（万元）

应当计提的减值金额=650—560=90（万元）

借：资产减值损失90

贷：长期股权投资减值打算90

（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价打算并编制会计分录。

手写板图示0601-08

银行存款应收账款坏账准备

初

初④:3

①:45O080

50①5O

20

©(

长期股权投资

初：550

⑧300⑥200

余:650-

长期股权投

资减值准备

答案：

（3）计提减值前存货的账面余额=（350+300+100+10）+840-2-100

+30=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有

发生减值，期末存货跌价打算的余额应当为0,所以应当将存货跌价打算的金额

全部转回的C

借：存货跌价打算76

贷:资产减值损失76

（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账打算并编制会计分录o

手写板图示0601-09

馄行存款应收账款坏账准备

初④80初：30

①:4301:300@80

50①50

⑦O

20余：2200

⑷补22

余：22

长期股权投资

初：550

@300⑥200

余：650

长期股权投

资减值准备

答案：

（4）计提减值前应收账款的账面余额=300—80=220（万元）

坏账打算期末应当有的余额=220X1096=22（万元）

当期应当计提的坏账打算的金额=22—（30+50-80）=22（万元）

借：资产减值损失22

贷：坏账打算22

（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；

①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

答案:

(5)

①货币资金=450+50+200—3.1=696.9（万元）

②存货=（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76=1628（万

元）

③应收账款=300—80—22=198（万元）

④长期股权投资=550—200+300—90=560（万元）

四、典型例题

1.下列资产负债表项目，可干脆依据某一总账余额填列的是（）c

A.货币资金

B.交易性金融资产

C.存货

D.应收账款

【答案】B

2.某企业2006年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制

2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）o

A.短期借款

B.长期借款

C.其他长期负债

D.一年内到期的非流淌负债

【答案】D

【解析】2006年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到

2008年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2008年度资

产负债表中的“一年内到期的非流淌负债”项目中。

3.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账

款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000

元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细

科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该

企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。

A.90000

B.30000

C.40000

D.70000

【答案】A

【解析】应付账款项目金额=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科

目贷方余额=35000+5000+50000=90000（元）

4.某企业2007年12月31日应收账款总账余额100万元，其中，应收A公司

借方余额125万元，应收B公司贷方余额25万元；坏账打算贷方余额10万元，

则，在资产负债表应收账款项目中列示的金额为（）万元.

A.125

B.115

C.100

D.90

【答案】B

【解析】应收账款项目的金额=125—10=115（万元）

5.企业2008年10月31日生产成本借方余额50000元，原材料借方30000

元，材料成本差异贷方余额500元，托付代销商品借方余额40000元，工程物资

借方余额10000元，存货跌价打算贷方余额3000元，则资产负债表“存货”项

目的金额为（）元。

A.116500

B.117500

C.119500

D.126500

【答案】A

【解析】存货项目的金额=50000+30000-500+40000-3000=116500

（元）

6.资产负债表中“存货”项目的金额，应依据（）账户的余额分析填列。

A.材料资选购

B.材料成本差异

C.发出商品

D.生产成本

【答案】

7.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有

（）o

A.偿还应付账款

B.偿还短期借款

C.发放现金股利

D.支付借款利息

【答案】

【解析】选项A虽然也属于负债的偿还，可它属于经营活动。

8.资产负债表中的“固定资产原价”项目应包括融资租入固定资产的原价。

（）

【答案】V

9.“利润安排”总账的年末余额不肯定与相应的资产负债表中未安排项目的

数额一样。（）

【答案】X

【解析】"利润安排”总账的年末余额肯定与相应的资产负债表中未安排项

目的数额一样。

10股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税

率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费.A公司主要生产和销售

甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公

司相关经济业务和事项如下：

(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税

专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单

已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为

100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票，

(2)5月10B,销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万

元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，

该批产品的实际成本为300万元。

(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元,

企业管理部门领用原材料20万元。

(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值

税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料己经发出，货款

和增值税已经收到并存入银行。

(5)安排本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人

员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不

考虑福利费。

（6）本年计提坏账打算13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入

管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发

生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用与银行手续费4

万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（2）编制A公司2008年度的利润表。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万

元表示）

利润表

编制单位：A公司2008年度单位：万元

项目本期金额

一、营业收入

减：营业成本

营业税金与附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）

投资收益（损失以“一”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“一”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流淌资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“一”号填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

【答案】（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税

专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单

己经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为

100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票,

公手写板图示0602-02

【答案】

①借：银行存款17

应收票据100

贷：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

(2)5月10B,销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万

元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，

该批产品的实际成本为300万元。

【答案】

②借：银行存款702

贷：主营业务收入600

应交税费一一应交增值税(销项税额)102

借：主营业务成本300

贷：库存商品300

(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元,

企业管理部门领用原材料20万元。

【答案】

③借：生产成本300

制造费用60

管理费用20

贷：原材料380

(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值

税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款

和增值税已经收到并存入银行。

【答案】

④借：银行存款23.4

贷：其他业务收入20

应交税费一一应交增值税(销项税额)3.4

借：其他业务成本18

贷：原材料18

(5)安排本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人

员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不

考虑福利费。

【答案】

⑤借：生产成本100

制造费用40

管理费用40

在建工程20

贷：应付职工薪酬200

(6)本年计提坏账打算13万元。

【答案】

⑥借：资产减值损失13

贷：坏账打算13

(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入

管理费用30万元。

写板图示0602-04

营业收入营业成本

①100①60

②600②300

©20©18

管理费用

③2o

④4o

3O

©*

【答案】

⑦借：制造费用70

管理费用30

贷：累计折旧100

(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发

生的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用与银行手续费4

万元。

【答案】

⑧借：销售费用20

财务费用4

贷：银行存款24

(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。

【答案】

⑨借：应交税费一一应交增值税(已交税金)60

----应交营业税5

——应交所得税35

贷：银行存款100

(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

手写板图示0602-06

利润总额=720—378-20-90-4-13

=215（万元）

应交所得税=215X25%

=53.75（万元）

【答案】

⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)

-20-4-13]X25%=215X25%=53.75(万元)

借：所得税费用53.75

贷:应交税费一一应交所得税53.75

(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

【答案】

(11)借：主营业务收入700

其他业务收入20

贷：本年利润720

借：本年利润558.75

贷：主营业务成本360

其他业务成本18

管理费用90

资产减值损失13

销售费用20

财务费用4

所得税费用53.75

(2)编制A公司2008年度的利润表。

【答案】

利润表

编制单位：A公司2008年度单位：万元

项目本期金额

一、营业收入720

减：营业成本378

营业税金与附加0

销售费用20

管理费用90

财务费用4

资产减值损失13

加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）

投资收益（损失以“一”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“一”号填列）215

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流淌资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）215

减：所得税费用53.75

四、净利润（净亏损以“一”号填列）161.25

11.甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库

存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。

20义7年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资产负债表（简表）

编制单位：甲上市公司20X7年1月1日金额单位：万元

资产年初余额负债和全部者权益年初余额

货币资金320.4短期借款200

交易性金融资产0应付账款84

应收票据24应付票据40

应收账款159.2预收款项60

预付款项0.16应付职工薪酬4

存货368应交税费9.6

长期股权投资480应付利息40

固定资产1442长期借款1008

在建工程100实收资本1600

无形资产204盈余公积96

长期盼摊费用50未安排利润6.16

资产总计3147.76负债和全部者权益总计3147.76

20X7年甲上市公司发生如下交易或事项：

（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专

用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。

（2）托付证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核

算。期末交易性金融资产公允价值仍为10。万元。

（3）计算并确认短期贷款利息5万元。

（4）计算并确认坏账打算8万元。

（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本

10万元。

（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实

际成本为65万元，商品己发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚

未结清。

（7）安排工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工

资5万元“

（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。

（9）确认对联营企业的长期投资收益50万元。

（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教化费附加略）。

（11）转销无法支付的应付账款30万元。

（12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元

（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。

要求：

（1）编制甲上市公司20X7年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损

益类科目结转本年利润以与利润安排的有关会计分录）。

（2）填列甲上市公司20义7年12月31日的资产负债表。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万

元表示）。

资产负债表（简表）

编制单位：甲上市公司20X7年12月31日金额单位：万元

资产年末余额负债和全部者权益年末余额

货币资金短期借款

交易性金融资产应付账款

应收票据应付票据

应收账款预收账款

预付款项应付职工薪酬

存货应交税费

长期股权投资应付利息

固定资产长期借款

在建工程实收资本

无形资产盈余公积

长期吩摊费用未安排利润

资产总计负债和全部者权益总计

(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专

用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。

货币产金应收型款

初|:320・[②100初：159.2

存货应交税费

0):368①5.1初⑼6

①30

【答案】（1）

①借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）5.1

贷：应付票据

（2）托付证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核

算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。

【答案】

②借：交易性金融资产

贷：银行存款

（3）计算并确认短期贷款利息5万元。

【答案】

③借：财务费用5

贷：应付利息5

(4)计算并确认坏账打算8万元。

【答案】

④借：资产减值损失8

贷：坏账打算8

(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本

10万元。

【答案】

⑤借：管理费用30

贷：累计折旧20

累计摊销10

（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实

际成本为65万元，商品己发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚

未结清。

【答案】

⑥借：预收账款60

应收账款57

贷：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本65

贷：库存商品65

（7）安排工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工

资5万元。

【答案】

⑦借：管理费用15

在建工程5

贷：应付职工薪酬20

(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。

【答案】

⑧借：在建工程20

贷：应付利息20

(9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。

【答案】

⑨借：长期股权投资50

贷：投资收益50

(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教化费附加略)。

手写板图示0603-05