记账实操-快递物流公司的账务处理分录

账务处理

记账实操-快递物流公司的账务处理分录

一、收入部分

1.快递业务收入

假设本月快递业务收入为500,000元,其中现金收款

200,000元，银行转账收款300,000元。

账务处理：

借：库存现金200,000

银行存款300,000

贷：主营业务收入——快递业务收入500,000

2.物流配送收入

本月物流配送业务收入300,000元，已开具发票，款

项尚未收到。

账务处理：

借：应收账款300,000

贷：主营业务收入——物流配送收入300,000

二、成本部分

1.运输成本

支付运输车辆的油费、过路费等共计200,000元，以

银行存款支付。

账务处理：

借：主营业务成本——运输成本200,000

贷：银行存款200,000

2.人工成本

本月快递员和物流配送人员工资共计150,000元。

账务处理：

借：主营业务成本——人工成本150,000

贷：应付职工薪酬150,000

3.包装材料成本

采购包装材料花费10,000元，已验收入库，货款未

付。

账务处理：

借：原材料—包装材料10,000

贷：应付账款10,000

领用包装材料8,000元。

账务处理：

借：主营业务成本一一包装成本8,000

贷：原材料——包装材料8,000

三、费用部分

1.办公费用

支付办公场地租金、水电费等办公费用共计20,000

元，以银行存款支付。

账务处理：

借：管理费用—办公费用20,000

贷：银行存款20,000

2.设备折旧费用

快递物流公司的运输车辆、分拣设备等固定资产本月

折旧费用共计15,000元。

账务处理：

借：管理费用——折旧费用（办公设备等折旧）

5,000

主营业务成本—折旧成本（运输车辆、分拣设

备等折旧）10,000

贷：累计折旧15,000

3.广告宣传费用

为推广业务，支付广告宣传费用5,000元，以银行存

款支付。

账务处理：

借：销售费用一一广告宣传费用5,000

贷：银行存款5,000

四、其他业务

1.出售废旧包装材料

出售废旧包装材料收入2,000元，款项已存入银行。

账务处理：

借：银行存款2,000

贷：其他业务收入——废旧材料销售收入2,000

2.出租闲置仓库

出租部分闲置仓库，取得租金收入10,000元，已开

具发票，款项尚未收到。

账务处理：

借：应收账款10,000

贷：其他业务收入——仓库租金收入10,000

五、期末结转

1.收入结转

借：主营业务收入——快递业务收入500,000

主营业务收入——物流配送收入300,000

其他业务收入一一废旧材料销售收入2,000

其他业务收入——仓库租金收入10,000

贷：本年利润812,000

2.成本费用结转

借：本年利润403,000

贷：主营业务成本——运输成本200,000

主营业务成本——人工成本150,000

主营业务成本——包装成本8,000

主营业务成本——折旧成本10,000

管理费用一一办公费用20,000

管理费用—折旧费用5.000

销售费用—广告宣传费用5,000。

快递公司成本的核算方法主要有以下几种：

一、品种法

1.适用情况

适用于快递公司业务相对单一、产品种类较少的情况。

例如，主要从事同城快递业务的公司，其服务类型较为相

似，可以采用品种法进行成本核算。

当快递公司的生产过程较为简单，成本的归集和分配

相对容易时，也可以使用品种法。

2.核算步骤

首先，确定成本计算对象，即快递服务产品。例如，

将同城快递服务作为一个成本计算对象。

然后，归集和分配成本。将快递公司的各项成本，如

运输成本、人工成本、包装材料成本等，按照一定的标准

分配到成本计算对象中。

最后，计算成本。根据归集和分配后的成本，计算出

每种快递服务产品的总成本和单位成本。

二、分批法

1.适用情况

适用于快递公司承接的订单具有独特性、生产周期较

长的情况。例如为企业客户提供定制化的物流解决方案，

每个订单的服务内容和要求都不同，适合采用分批法进行

成本核算。

当快递公司需要对不同批次的快递服务进行成本控制

和管理时，也可以使用分批法。

2.核算步骤

确定成本计算对象，即每个订单或批次的快递服务。

归集和分配成本。将每个订单或批次的快递服务所发

生的成本，如运输成本、人工成本、包装材料成本等，分

别归集起来。然后，根据订单或批次的特点，采用适当的

方法将成本分配到各个成本项目中。

计算成本。分别计算每个订单或批次的快递服务的总

成本和单位成本。

三、分步法

1.适用情况

适用于快递公司的生产过程具有明显的阶段性、可以

分为多个步骤的情况。例如，快递服务的生产过程可以分

为收件、运输、分拣、派送等多个步骤，每个步骤都有不

同的成本发生，适合采用分步法进行成本核算。

当快递公司需要对生产过程中的每个阶段进行成本控

制和管理时，也可以使用分步法。

2.核算步骤

确定成本计算对象，即每个生产步骤的快递服务。

归集和分配成本。将每个生产步骤所发生的成本，如

运输成本、人工成本、包装材料成本等，分别归集起来。

然后，根据生产步骤的特点，采用适当的方法将成本分配

到各个成本项目中。

逐步结转成本。按照生产步骤的顺序，逐步将上一步

骤的成本结转到下一步骤，直到计算出最终产品（快递服

务）的总成本和单位成本。

四、作业成本法

1.适用情况

适用于快递公司的业务复杂、成本动因多样的情况。

例如，快递公司的服务类型繁多，不同类型的快递服务所

消耗的资源和成本动因不同，采用作业成本法可以更准确

地核算成本。

当快递公司需要对成本进行精细化管理、提高成本控

制的准确性时，可以使用作业成本法。

2.核算步骤

确定作业中心。将快递公司的生产经营过程划分为若

干个作业中心，如收件作业中心、运输作业中心、分拣作

业中心、派送作业中心等。

确定成本动因。分析每个作业中心的成本动因，即导

致成本发生的因素。例如，收件作业中心的成本动因可以

是收件数量，运输作业中心的成本动因可以是运输里程等。

归集和分配成本。将快递公司的各项成本按照作业中

心进行归集。然后，根据成本动因，将成本分配到各个作

业中心。最后，再将作业中心的成本分配到快递服务产品

中，计算出每种快递服务产品的总成本和单位成本。

账务处理实例：

基础信息

案例

XX物流有限公司

财务制度

一、适用的会计准则

1.会计制度：执行国家颁布的《企业会计准则》

2.记账本位币：以人民币为记账本位币

3.记账基础和计价原则：会计核算权责发生制为记账基础，

资产以历史成本为计价原则。其后如果发生减值，则按规

定计提减值准备。

4.坏账准备的计提方法和标准：对坏账损失采用备抵法。

公司于期末按照应收款项目金额的5%的比例提取坏账准

备。

5•固定资产核算方法：固定资产按照企业会计制度规定，

按月计提折旧。折旧方法采用平均年限法计算。固定资产

净残值按5%计算。其大修理等维护支出，在发生时直接

计入当期损益。

6.借款利息的处理方法：短期借款利息按季结算，按月预

提；长期借款利息按年计提，一年计提一次。

7.会计年度：以公历1月1日起至12月31日止为一个会

计年度。

二、会计核算流程

该公司采用科目汇总表账务处理流程每月15日和月末分

两期编制科目汇总表并据以登记总账。科目汇总表账务处

理程序如图所示：

原始凭证银行存款日记账

总分交账

汇总原始

o现金日记账

三、税务处理

1.个税代扣的计税方法

按国家有关规定，单位代扣个人所得税。个人所得税按

2019年01月01日起个人所得税计算方法采用累计预扣

法：

应纳个人所得税税额=本期应预扣预缴税额=（累计预扣预

缴应纳税额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已

预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累

计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法

确定的其他扣除

实发工资=应发工资-社会保除个人缴纳部分卜公积金（个

人缴纳部分）-个人所得税（从工资中代扣额）-其他代扣

其中:累计减除者用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至

本月在单位的任职受雇月份数计算。个人工资与薪金所得

税税率如下表所示：

个人所需税及扣率表一

（居民个人工资、新金所得预扣预缴适用）

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5超1420000元至660000元的部分3052920

6皿66000（沅至960000元的部分3585920

7越口960000元的部分45181920

2.主要税项及其税率

主要的税项及其税率如表所示:

啊瓣

增值税13%、9%、6%、3%

城市维护建设税7%

教肓费附加器

地方教育费附加*

印花税核定比例70%乂0.03%

企业所得税25%

3社会保险缴纲标准

税项税率

埴值税13%、9%、6%、3%

城市维护建设税7%

教育费附加3%

地方教育费附加2%

印花税核定比例7隙xo.03%

企业所得税25%

业务详情

业务1提取备用金

05月01日，锦程物流公司出纳胡军从工商银行中原路支行

提取现金26000元备用。

丁字第1号日期201d-05-01X

会计程告

；001*号比金

炎本春用主「『妾「；"二一七+「W

件

张

台计:防以产无找

业务2短期借款

05月01日从工商银行取得12个月的短期借款200000.00

元，年利率为6%,该借款本金到期后一次归还，利息分月

支付。

记字第2WHM2019-05-01X

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亿♦百十万千百十元苗分亿千百十万千百十元的分

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件

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张

合计:值石在2000000020000000

业务3预借差旅费

05月02日，管理部门职工段誉出差办公预借差旅费3000

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记f3WRfif2019-OS02X

S二白十万千百十兀ffi介"千若十声千白十兀角分

TPCSISa1221BR15应收禁俅"3o0c00

KflMMSJSIOO1«*1!U^-300000附

件

朱

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业务4购买员工制服

05月03日在郑州裕华制衣有限公司购买员工工作制服30

套，已入库，共计3000元，通过企业网银支付。

『序第4号日期20190503X

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业务5报销差旅费

05月04日，锦程物流公司职工段誉出差回来报销借支的差

旅费2500元，剩余款项500元现金交回。

记字第5号□39201905-04X

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接》■美货分66D2c2—«用五欣支

至1001«J»3tS

痕达壬热交1221cl具—收欧区上

合计：廿元整

业务6收到运输款

05月05日,4月份与锦衣服装贸易有限公司签订运输合同，

共计100000元。现已完成运输服务且款项银行已经收到。

记字第A号日明701905-05X

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件

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朱

合计：K万E1000000010C00000

业务7购买叉车

05月07日，从郑州奥特包装设备有限公司购买叉车一台,

总价款20000元，款项未支付，叉车已经投入使用。

记字第7月口期2019-05-07X

会H和后

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至22210102型。皖?:曲立川口花㈤区畜

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白计：贰万元H

业务8签订仓储合同

05月07日，与郑州市海龙电子科技有限公司城签订仓储合

同，合同收入为60000元，仓储期限为三个月，对方以企业

网银支付。

记字湾峙日期2019-05-07X

代K?®rsr^si

商妾会计包自

百I万干百元角分亿千百t万千百十元的分

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合计：陆万元整

业务9收到运输款

05月07日，郑州科创电子科技有限公司签订运输合同，该

批电子设备共30台，合计金额30000元。现已完成运输服

务，目款项已经收到。

N字第3号BS3201905-07X

电力。WX53E*

福寿日

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收到穷忘族182U1SS行存帔•工行中一行3000000

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件

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张

合计：叁万Efi30000003000000

业务10支付账户管理费

05月08日，银行自动扣缴账户管理费。

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件

张

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业务11购买码垛机

05月09日从郑州奥特包装设备有限公司购买一台码垛机,

价税合计24000元,货已到款项尚未支付。

记字第”号口期2019-05-09X

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件

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张

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业务12支付房屋租金

05月10日，与郑州万科房地产有限公司签订租赁合同，租

入一个仓库，租期为1年，租金按月支付，每月支付8000

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记字第12号日期20U5-10X

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张

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业务13支付设备款

05月10日，支付给郑州奥特包装设备有限公司的设备款,

共计24000元。

记亨靖13号0^2019-05-10X

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业务14签订运输合同

05月11日，企业与三全食品有限公司签订运输合同，合同

金额为30000元，并且当天就将货物运送到指定地点。银行

已收款。

记字第14号日股201905M1X

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件

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张

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业务15支付业务招待费

05月12日，以银行支付业务招待费（住宿费）5600元。

记学第15完日期2019*05-12X

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业务16购入轮胎

05月13日，购入轮胎5只，价税合计5850元。

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业务17领用轮胎

05月14日，运输部门领用轮胎3个。

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业务18收到仓储合同款

05月15日，与郑州金河南酒业有限公司签订仓储合同，合

同金额为80000元，合同期限为1个月，已通过银行收到

全部仓储费，并给对方开具全额发票，确认收入。

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业务19发放上月工资

05月15日，通过工行发放上月工资。

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业务20支付社保

05月15日，支付社保费。

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