对啊网初级会计职称经济法基础第五章-企业所得税、个人所得税法律制度

第五章企业所得税、个人所得税法律制度-

解析

一、单选题

1.下列选项中.属于企业不征税收入的是（）o

答案A,财政拨款

B,接受捐赠的收入

C,符合条件的非营利组织的收入

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实

际联系的股息、红利等权益性投资收益

考点中兑收法律责任

分值1分

正确答案A

文字解析下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、

政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入：选项CD

属于免税收入。

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2,根据个人所得税法律制度的规定，下列项目计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800

元的是（）。

2,根据个人所得税法律制度的规定，F列项目计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800

元的是（）»

答案A,承租、承包所得50000元

B.个体工商户生产经营所得80000元

C,出租房屋收入500（）元

D,提供咨询服务一次取得收入2000元

考点个人所得税计税依据

分值1分

正确答案D

文字解析出租房屋租金收入、咨询服务每次收入不超过4（XX）元的，减除费用800元：4000

元以上，费用应玄20%比例扣除。

3,根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）o

答案A,托儿补助费

B.劳动分红

C,独生子女补贴

D,误餐补助

考点个人所得税计税依据

分值1分

正确答案B

文字解析工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、

劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生

子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。

4,根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其

纳税地点的选择是（）。

答案A,纳税人选择固定一地申报纳税

B.税务局指定地点

C,纳税人户籍所在地

D,收入来源地

考点个人所得税的征收管理

分值1分

正确答案A

文字解析根据个人所得税法规定，纳税人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，可

选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

5,下列不属于个人所得税免税项目的是（）o

答案A，个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费

B,获得县级体育比赛一等奖奖金

C,被拆迁人取得的拆迁补偿款

D,军人的转业费、复员费

考点个人所得税的征收管理

分值1分

正确答案B

文字解析省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组

织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个

人所得税。

6,某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元,4月份取得稿酬收

入3000元,5月份取得稿酬收入5000元。该作家二个月所改稿酬应缴纳个人所得税()元。

答案A,1176

B,1344

C,1760

D.1232

考点应纳税额计算

分值1分

正确答案D

文字解析同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征

个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+3000+5000)X(1-20%)X20%

X(1-30%)=1232(元，

7,下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于中国居民纳税人均是(

答案A,甲2011年10月1日入境,2012年10月5日离境

B,丙2011年1月I日入境,2012年1月1日离境

C.乙来华学习190天后返回

D,丁2011年1月1日入境,2011年II月25U离境

考点个人所得税的征收管理

分值I分

正确答案B

文字解析对于中国境内无住所的，在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中（即公历I月

I日起至12月31日止）在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时

离境是指在一个纳税年度中，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

A项不是从1月1号开始。

&现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起一定时间内向税务机关报送年度企业所

得税纳税申报表，并汇算清缴税款。该时间是（）。

答案A,45日内

B,3个月内

C,5个月内

D,4个月内

考点个人所得税的征收管理

分值1分

正确答案C

文字解析根据企业所得税的征收管理，企业应当自年度终了之日起5个月内向税务机关报送

年度企业所得税。

9,企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是（）。

答案A,企业内部自建自用的基础设施项目

B,从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C,从事农、林、牧、渔业项目的所得

D.外国政府向e国政府提供贷款取得的利息所得

考点个人所得税的征收管理

分值1分

正确答案A

文字解析企业自建自用的基础设施项目，不享受三免三减半的优惠o

10,某国有企业2009年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年

度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）年。

答案A,2012

B.2011

C,2014

D,2013

考点个人所得税的征收管理

分值1分

正确答案C

文字解析根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补

的期限最长不得超过5年，自亏损年度的下•年度起连续5年不间断地计算。

11,某企业2013年销售货物收入2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可

在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

答案A,II

B.10

C,15

D,20

考点个人所得税的征收管理

分值1分

正确答案B

文字解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不

得超过当年销售（营业）收入的5%。。*20*60%=12（万元），2000*5%。=10（万元），

两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

12,在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得

税税率是（）。

答案A,10%

B.25%

C,21%

D,33%

考点彳免收法律责任

分值1分

正确答案B

文字解析在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,

适用25%的税率。

13,根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）

答案A,在境外成立的企业均属于非居民企业

B,在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C,依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场

所，但有来源于中国境内所得的企业

考点税收法律责任

分值1分

正确答案D

文字解析非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中

国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境

内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

二、多选题

1,根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除

的有（）o

答案A,向投费者支付的红利

B,企业内部营业机构之间支付的租金

C,企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

D.未经核定的准备金支出

考点税收法律责任

分值2分

正确答案ABCD

文字解析企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业

内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规

定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得

额时不得扣除。

2,下列关于所得来源的确定说法中正确的有（）o

答案A,销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C,股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D,特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或

者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

考点税收法律责任

分值2分

正确答案ABCD

文字解析（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定：（2）提供劳务所得，按照劳务发生

地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所

得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照

被投资企业所在地确定：（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业

所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得

的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

3,根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。

答案A,企业以非货;形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额

B,以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

C,采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其

收入额按照产品的公允价值确定

D,接受捐赠收入，按照承诺捐赠资产的日期确定收入

考点彳免收法律责任

分值2分

正确答案ABC

文字解析选项D接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。

4,下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。

答案A,经济林

B.产畜

C.薪炭林

D,役畜

考点税收法律贡任

分值2分

正确答案ABCD

文字解析生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产,

包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

5,下列各项中，属于《企业所得税法》规定的免税收入的有（）。

答案A,符合条件的非营利组织的收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C,国债利息收入

D,财政拨款

考点税收法律责任

分值2分

正确答案ABC

文字解析免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新

的《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项ABD外,还有在中国境内设立

机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利

等权益性投资收益；选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税

收入。

6,下列公益性捐赠中，可以全额在个人所得税前扣除的有（）。

答案A,个人向红十字事业的捐赠

B.个人对公益性青少年活动场所（其中包括新城）的捐赠

C,个人向农村义务教育的捐赠

D,向汶川地震灾区的捐赠

考点个人所得税计税依据

分值2分

正确答案ABC

文字解析根据个人所得税捐赠扣除规定,D可以扣除30%o

7,下列关于稿酬所得“次”的规定，正确的有（）。

答案A,同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

B,同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次,

计征个人所得税

C,同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应合并为一次稿酬所得征税

D,同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得

的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

考点个人所得税计税依据

分值2分

正确答案ABD

文字解析同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两

次稿酬所得征税。即连我作为一次，出版作为另一次。

8,下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（

答案A,偶然所得

B.稿酬所得

C,股息所得

D,特许权使用费所得

考点个人所得税计税依据

分值2分

正确答案AC

文字解析个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除，直接计

算税额。这三项所得是：利息、股息和红利所得、偶然所得、其他所得。

9,下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（）o

答案A,财产转让所得适用20%比例税率

B,稿酬所得按应纳税额减征70%

C,特许权使用费所得行加成征收规定

D.对个人出租居民住房取得的所得按10%计征

考点个人所得税计税依据

分值2分

正确答案AD

文字解析劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得按应纳税额减征30%。

10,下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（

答案A,笔译翻译收入

B,个人兼职收入

C,教师自办培训班取得的收入

D,在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

考点个人所得税计税依据

分值2分

正确答案ABCD

文字解析ABCD都是劳务报酬所得征收的范围，教材上有清晰的表述。

11,以下有关个人所得税的所得来源说法正确的有（）。

答案A,财产租赁所得，以租赁财产的转让地作为所得来源地

B.生产经营所得，以生产、经营所得实现地作为所得来源地

C.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

D,不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地

考点个人所得税计税依据

分值2分

正确答案BCD

文字解析选项A财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。

12,个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。

答案A,年所得12万元以上

B,从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

C,从中国境外取得所得

D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人

考点个人所得税计税依据

分值2分

正确答案ABCD

文字解析纳税义务人有以下情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）

年所得12万元以上的：（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的：（5）国务院规

定的其他情形。

三、判断题

1,个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次

任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。（）

考点应纳税额计算

分值I分

正确答案正确

文字解析个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不

再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。

2,对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪

金所得征收个人所得税。（）

考点应纳税额计算

分值1分

正确答案错误

文字解析对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，穴拥有所有权的企业量化资产，不

征收个人所得税。

3,个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入

15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）

考点应纳税额计算

分值1分

正确答案正确

文字解析个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年

销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除：超过部分，准予在以后纳彳兑年度结转扣

除。

4,居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国

政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。()

考点应纳税额计算

分值1分

正确答案正确

文字解析居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得：居民纳税人不仅要对境内所得

纳税，境外所得也要包含在内。

5,母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣

除。()

考点应纳税额计算

分值1分

正确答案正确

文字解析母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得

在税前扣除。

6,在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所

没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣

缴,以支付人为扣缴义务人。()

考点应纳税额计算

分值1分

正确答案正确

文字解析无论是否在中国境内设立机构，对来源于中国境内的所得都要进行征税。

7,企业所得税纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的12%。

()

考点应纳税额计凫

分值1分

正确答案错误

文字解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳

税所得额时扣除，而不是应纳税所得额的12%o

8,在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所

没有实际联系的非居民企业，其股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,

以收入全额为应纳税所得额。（）

考点应纳税额计算

分值I分

正确答案正确

文字解析根据非居民企业的应纳税所得额规定，来源于中国的股息，红利等权益性投资等等

都要以收入全额征收所得税。

五、综合题

【案例1案例分析题】某居民企业2014年度生产经营情

况如下：（I）销售产品取得不含税收入9000万元；（2）产品销售成本3500万元、营业税

金及附加200万元、销售费用1000万元：财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括

业务招待跪40万）：C）与销售产品有关的营业外支出万元（其中直接捐赠支出50万元）：

（4）全年计入成本费用的工资总额是800万元，发生职工工会经费、职工教育经贽、职工福利

费分别为50万元、80万元、100万元。要求：根据上述资料，回答下列小题：

单选题

（1）2014年该企业在税前准予扣除的营业外支出是（）元。

答案A.800

B,780

C,750

D,700

考点税收法律责任

分值1分

正确答案C

文字解析直接捐赠支出50万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-50=750（万元）

（2）2014年三项经费应调整立纳税所得额是（）元。

答案A.76

B,67

C,94

D,56

考点税收法律责任

分值1分

正确答案C

文字解析税前准予扣除的职工工会经费=800X2%=16（万元），实际发生50万元，应调增

34万元：税前准予扣除的职工教育经费=800X2.5%=20（万元），实际发生80

万元，应调增万万元:税前准予扣除的职工福利经费=800X14%=112（万元）,

实际发生100万元，不需要调整。三项经费纳税调增=34+60=94（万元）

（3）2014年该企业应缴纳的企业所得税为（）元。

答案A,455.32

B.485.75

C,532.5

D,565

考点应纳税额计算

分值1分

正确答案D

文字解析应纳税所得额=9000—3500—200—1000—200—1200—750+94+16=2260（万元）

该企业2013年应缴纳企业所得税=2260X25%=565（万元）

多选题

（1）下列选项中，说法正确的是（）。

答案A,直接捐赠不能在税前扣除

B,直接捐赠支可以在会计利润的12%以内限额扣除

C,税前允许扣除的业务招待费24万元

D,税前允许扣除的业务招待费40万元

考点税收法律责任

分值I分

正确答案AC

文字解析业务招待费扣除限额=9（X）OX5%o=45（万元），40X60%=24（万元），所以业务招待

费税前可以扣除24万元，纳税调增40-24=16（万元）。

【案例2案例分析题】某研究所高级工

程师王