会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷4

会计专业技术资格中级会计实务（金融

资产）模拟试卷4

一、单项选择题（本题共16题，每题1.0分，共16

分。）

1、2015年1月1日甲公司从市场上购入乙公司“当日”发行的3年期、分期付息（于

次年1月5日付息）、到期一次还本的债券，面值总额为2000万元，票面年利率为

5%,实际年利率为6%,实际支付价款为1944.5万元，另发生交易费用2万

元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资。则2015年1月1日该持有至到期投

资的入账价值为（）万元C

A、2000

B、2002

C、1946.5

D、1844.5

标准答案：C

知识点解析：甲公司取得该持有至到期投资的入账价值=1944.5+2=1946.5（万元）

2、2015年1月1日甲公司从市场.上.购入乙公司“2014年1月1日”发行的3年期、

分期付息（于次年1月5日付息）、到期一次还本的债券，面值总额为2000万元，

票面年利率为5%,实际年利率为6%,实际支付价款为2044.5万元，另发生交

易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资。则2015年1月1日该持

有至到期投资的入账价直为（）万元。

A、2000

B、2002

C、1946.5

D、2046.5

标准答案：C

知识点解析：甲公司取得该持有至到期投资的入账价值=2044.5

100+2=1946.5（万元）。

3、2015年1月1日甲公司从市场上购入乙公司“2014年1月1日”发行的3年期、

到期一次还本付息的债券，面值总额为2000万元，票面年利率为5%,实际年利

率为6%,实际支付价款为2045万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券

划分为持有至到期投资。则2015年1月1日该持有至到期投资的入账价值为（）万

元。

A、2000

B、1947

C、2045

D、2047

标准答案：D

知识点解析：甲公司取得该持有至到期投资的入账价值=2045+2=2047（万元）。

4、新华公司2015年1月1日，从二级市场支付价款102万元（含已到付息期但尚

未领取的利息2万元）购入大海公司发行的债券，另发生交易费用0.5万元。该债

券面值为1007/元，剩余期限为2年，票面年利率为4%,每半年付息一次，新

华公司管理层拟短期内随时出售大海公司债券，将其划分为交易性金融资产。新华

公司于2015年1月20和7月20B分别收到该债券2014年下半年和2015年上半

年利息每次2万元；2015年6月30日该债券的公允价值为115万元（不含利息）；

2015年8月30日，新华公司将该债券全部出售，取得价款118万元，未发生其他

相关费用。新华公司处置该金融资产时影响投资收益的金额为（）万元。

A、18

B、3

C、16

D、5

标准答案:A

知识点解析：新华公司处置该金融资产时影响投资收益的金额=118—115+[115—

（102—2）]=18（万元）。

5、假设上述题干不变，则新华公司处置该金融资产时影响损益（利润总额）的金额

为（）万元。

A、18

B、3

C、16

D、5

标准答案：B

知识点解析：新华公司处置该金融资产时影响损益的金额=118—115=3（万元），公

允价值变动损益转入投资收益的分录借贷方都是损益类科1=1,所以该结转对损益总

额没有影响。

6、假设上述题干不变，则新华公司从取得到处置该金融资产过程中影响损益的金

额为（）万元。

A、18

B、17.5

C、20

D、19.5

标准答案：D

知识点解析：新华公司从取得至处置该金融资产期间影响利润总额的金额=一

0.5+2（15年上半年利息）+115—（102—2）+118-115=19.5（万元）。

7、下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（）。

A、企业从二级市场购入准备随时出售的普通股股票

B、企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C、企业购入A公司30%的股权且能够对A公司施加重大影响

D、企业购入有公开报价且不准备随时变现的A公司2%的流通股票

标准答案：D

知识点解析：选项A应作为交易性金融资产核算；选项B应作为持有至到期投资

核算；选项C应作为长期股权投资核算。

8、企业处置部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资

的，应当将该剩余部分友资重分类为（）。

A、长期股权投资

B、贷款和应收款项

C、交易性金融资产

D、可供出售金融资产

标准答案：D

知识点解析：持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外的其他类别的金额资产

进行重分类。

9、2014年1月1日，甲公司取得乙公司于当日发行的分期付息、到期一次还本的

5年期公司债券，实际支付的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，

票面年利率为5%。利息于每年年末支付，实际年利率为4%。甲公司准备将该债

券持有至到期，假定不考虑其他因素的影响，2014年12月31日，该债券的账面

价值为（）万元。

A、18000

B、18652

C、18800

D、18948

标准答案：B

知识点解析：甲公司取得的乙公司债券，准备持有至到期，应作为持有至到期投

资，按照摊余成本进行后续计量。2014年12月31日，甲公司持有的该债券的账

面价值=18800x（1+4%）-18000x5%=18652（万元）。

10、2015年2月2日，甲公司支付920万元取得一项股权投资并将其作为交易性

金融资产核算，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交

易费用5万元。甲公司取得该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A、900

B、920

C、925

D、905

标准答案：A

知识点解析：该项交易性金融资产的入账价值=920-20=900（万元）。

知识点解析：选项A,取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始入

账价值中；选项B,交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类；选项C,

资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益，不影响当期损益。

14、2014年1月1日，乙公司从债券二级市场上按面值购入丙公司公开发行的债

券1000万元，该债券剩余期限为3年，票面年利率为3%,每年年末付息一次，

到期还本，另发生交易费用20万元；乙公司将其划分为可供出售金融资产。2014

年12月31日，该债券的市场价格为1000万元。2015年，丙公司因投资决策失

误,发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2015年12月31

日，该债券的公允价值下降为9。。万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债

券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际

年利率为2.5%o假设不考虑其他因素，乙公司于2015年12月31日就该债券应

确认的减值损失为（）万元。

A、110.89

B、95.39

C、100

D、79.89

标准答案：A

知识点解析：2014年1月1日摊余成本为1020万元；2014年12月31日摊余成本

=1020+1020x2.5%—1000x3%=1015.5（万元）。2014年12月31日“可供出售金

融资产——公允价值变动”=1015.5—1000=15.5（万元）（贷方），应确认“其他综合

收益”借方发生额15.5万元，可供出售金融资产账面价值为1000万元。2015年

12月31日摊余成本=1015.5x（l+2.5%）—1000x3%成010.89（万元）,计提减值

准备前的账面价值=1010.89—15.5=995.39（万元），2015年12月31日应确认的

减值损失=（995.39—900）+15.5=110.89（万元）。

15、2014年12月1日，A公司从证券市场上购）kB公司的股票作为可供出售金融

资产核算.实际支付款项400万元（含相关税费2万元）.2014年12月31日，该可

供出售金融资产的公允价值为380万元。2015年3月31日，其公允价值为300万

元，而且预计还会持续下跌。假定不考虑其他因素，A公司2015年3月31日因该

可供出售金融资产应确认的资产减值损失为（）万元，

A、98

B、100

C、80

D、88

标准答案：B

知识点解析：A公司应价认的资产减值损失=400—300=100（万元），或应确认的资

产减值损失=（380—300）+（400—380）=100（万元）。

16、2014年1月1日，甲银行以9800万元向乙企业发放一笔3年期贷款10000万

元，合同年利率为6%,实际年利率为6.76%,该银行每年年末收取当年利息。

假定该贷款未计提减值准备，不考虑其他因素。则2015年12月31日，该贷款的

摊余成本为（）万元。

A、9929.18

B、9862.48

C、10462.48

D、11169.74

标准答案：A

知识点解析：2014年12月31日该贷款的摊余成本=9800x（1+6.76%）—

10000x6%=9862.48（万元）,2015年12月31日该贷款的摊余成本

二9862.48x（1+6.76%）—10000x6%=9929.18（万元）。

二、多项选择题（本题共9题，每题7.0分，共9分0）

17、下列各项中属于金融资产的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其

他应收款、应收利息、应收股利、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产

等。

18、下列项目中，属于估值技术的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：企业以公允价值计量金融资产，应当采用在当前情况下适用并且有足

够可利用数据和其他信息支持的估值技术。估值技术主要包括：市场法、收益法和

成本法。

19、2014年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司于2013年7月1日发行的面

值为200万元，期限为3年的债券，票面年利率为4%,支付的总价款为195万元

（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元），甲公司为取得该债券另支付用关

交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。下列关于甲公司取得的该

债券的相关处理中正确的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：甲公司2014年1月IH取得该可供出售金融资产的入账价值

=195+1-=192（万元），选项A错误；”可供出售金融资产——利息调整”贷方金额

=200—192=8（万元），选项Bt确；支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利

息应确认为“应收利息”，选项C错误；2014年12月31日应确认“应收利息”的金额

二200x4%=8（万元），选项D正确。2014年1月1日购入可供出售金融资产的分录

为：借：可供出售金融资产——成本200应收利息4贷：银行存款196可供出售

金融资产——利息调整8

20、下列各项中，不应计入相关金融资产初始入账价值的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：选项A,取得交易性金融资产发生的交易费用于发生时直接计入当期

损益，不计入交易性金融资产的初始入账金额；选项C,取得可供出售金融资产支

付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息作为“应收利息''处理，不计入其初

始入账价值。

21、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：贷款、应收款项和持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进

行后续计量，选项A和B正确；交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价

值进行后续计量，不扣除处置时可能发生的交易费用，选项C和D错误。

22、对于以摊余成本进行后续计量的金融资产，下列各项中影响其摊余成本的有

（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后

的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额

与到期口金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除己发生的减值损

失。

23、下列各项中，属于交款和应收款项会计处理原则的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：贷款持有期间所确认的利息收入，应按照实际利率计算。实际利率与

合同利率差别较小时，也可按合同利率计算利息收入，选项C不正确。

24、下列有关金融资产减值损失计量的处理方法中，正确的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：对于已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在随后的会计期间公

允价值已上升且客观.上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失

应当予以转回，计入其他综合收益，故选项B和D不正确。

25、下列交易事项中，应记入“其他综合收益”科目核算的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：选项B,应记入“资产减值损失”科目核算；选项C,应记入“资本公

积——其他资本公积”科目核算。

三、判断题(本题共9题，每题7.0分，共9分。)

26、交易性金融资产发生的减值，在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认

原减值损失后发生的事预有关的，应在原确认减值损失范围内通过损益转回。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：交易性金融资产，由于持有期限较短，不考虑其减值的情况。

27、可供出售金融资产发生的减值，在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确

认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认减值损失范围内通过损益转回。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：对于可供出售金融资产应区分情况，如果是可供出售权益工具投资，

其减值损失通过权益转回；如果是可供出售债务工具投资，其减值通过损益转回。

28、企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资

产。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

29、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始

确认金额。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业取得夺有至到期投资发生的交易费用应计入持有至到期投资初始

确认金额。

30、公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收

到或者转移一项负债所需支付的价格。()

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

31、交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，

且公允价值变动均计入当期损益。()

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：可供出售金融资产期末公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失

和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收

益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。

32、企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实

际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不

变。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

33、可供出售权益类金融资产满足一定条件时可以重分类为持有至到期投资。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：只有可供出售债务工具在满足一定条件下可以重分类为持有至到期投

资，可供出售权益类金融资产在任何情况下不能重分类为持有至到期投资。

34、金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金作为贷款的初始确

认金额，同时将相关的交易费用计入投资收益。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：金融企业笈当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交

易费用之和作为初始确认金额。

四、计算分析题（本题共［题，每题7.0分，共7分。）

35、1.甲公司2013年度至2015年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：

（1）2013年1月1日，甲公司以银行存款191万元购入乙公司当日发行的5年期公

司债券，作为持有至到期投资核算，另发生交易费用0.34万元。该债券面值总额

为200万元，票面年利率为4%,每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得

提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为5%,（2）2013年12月31日，甲公

司收到乙公司支付的债券利息8万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。

（3）2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息8万元。当日，甲公司

获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资耒来现

金流量的现值为170万元。（4）2015年I月1日，甲公司以172万元的价格全部售

出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定年公司持有至到期投资全部为对

乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2013

年度持有至到期投资的出资收益。（2）计算甲公司2014年度持有至到期投资的减值

损失。（3）计算甲公司2015年1月1日出售持有至到期投资的投资收益。（4）根据

资料（1）-（4）,逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。（“持有至到期投

资''科目要求写出必要的明细科目；涉及小数的，L算结果保留两位小数；答案中

的金额单位用万元表示）

标准答案：（1）甲公司2013年度持有至到期投资应确认的投资收益

=（191+0.34）x5%=9.57（万元）。（2）2013年12月％日,持有至到期投资的摊余

成本=191.34x（1+5%）—200x4%=192.91（万元）；2014年12月31日，持有至到

期投资计提减值前的摊余成本=192.91x（|+5%）—200x4%=194.56（万元），曰公

司2014年度持有至到期投资计提的减值损失=194.56—170=24.56（万元）。（3）甲

公司2015年1月1日出售持有至到期投资的投资收益=172—170=2（万元）。

（4）2013年1月1日借：持有至到期投资——成本200贷：银行存款191.34持有

至到期投资——利息调整8.662013年12月31日借：应收利息8（200x4%）符有

至到期投资——利息调整1.57贷：投资收益9.57（191.34x5%）借：银行存款8

贷：应收利息82014年12月31日借：应收利息8（200x4%）持有至到期投资-

利息调整1.65贷:投资收益9.65（192.91x5%）借：银行存款8贷:应收利息8

借：资产减值损失24.56贷：持有至到期投资减值准备24.562015年1月1日

借：银行存款172持有至到期投资——利息调整5.44（8.66—1.57-I.65）持

有至到期投资减值准备24.56贷：持有至到期投资——成本200投资收益2

知识点解析：暂无解析

五、综合题（本题共I题，每题7.0分，共1分。）

36、信达公司是一家上市公司，2015年发生了下列有关交易或事项：（1）信达公司

于2015年6月10日购入乙公司股票1000万股作为可供出售金融资产核算，每股

购入价为10元，另支付相关税费20万元。2015年6月30口，该股票的收盘价为

每股8元，2015年9月30日，该股票的收盘价为每股5元（跌幅较大），2015色12

月31日，该股票的收盘价为每股7元。信达公司相关会计处理如下：①2015年

6月10借：可供出售金融资产——成本10020贷：银行存款10020②2015年6月

30日借：其他综合收益2020贷：可供出售金融资产——公允价值变动

2020（10020—1000x8）③2015年9月30借：资产减值损失3000贷：可供出售金融

资产——减值准备3000［1000乂（8—5）］（3）2015年12月31日借：可供出售金融资产

——减值准备2000。000x（7—5）］贷:资产减值损失2000⑵2015年7月1日，信

达公司从证券市场上购入丙公司0.4%的股份，该股份仍处于限售期内（不属于股

权分置改革中的限售股权），信达公司对丙公司不具有控制、共同控制或重大影

响，且在活跃市场中有公开的市场报价。因丙公司的股份比较集中，信达公司未能

在丙公司的堇事会中派有代表，但由于信达公司打算将该股份长期持有，遂将其划

分为长期股权投资，并采用成本法核算。（3）2015年10月5口，信达公司急需流

动资金运营，遂将初始确认为持有至到期投资核算的金融债券出售，信达公司处置

部分持有至到期投资占持有至到期投资总额的比例达到65%。信达公司按照公允

价值1500万元出售该部分债券，出售时该项投资的账面价值为2000万元，信达公

司将出售投资部分收到的价款与其账面价值之间的差额确认为其他综合收益200万

元，剩余的部分继续按照原账面价值作为持有至到期投资核算。(4)信达公司于

2015年12月10日购入甲公司股票2000万股作为可供出售金融资产核算，每段购

入价为10元，另支付相关交易费用30万元。2015年12月31日，该股票收盘价

为12元。信达公司相关会计处理如下：借：可供出售金融资产——成本20000投

资收益30贷：银行存款20030借：可供出售金融资产—公允价值变动4000贷：

其他综合收益4000要求：根据上述资料。逐项分析、判断信达公司对上述交易或

事项的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确