会计专业技术资格中级会计实务（金融工具）模拟试卷1

会计专业技术资格中级会计实务（金融

工具）模拟试卷1

一、单项选择题（本题共10题，每题1.0分，共10

分。）

1、2018年1月1日，甲公司以5100万元银行存款作为对价购入乙公司当日发行

的一项一般公司债券，期限为4年，面值为5000万元，票面年利率为4%,每年

年末付息到期一次还本。甲公司购入该项债券投资后，拟长期持有，按期收取利

息、到期收回本金，但如果未来市场利率大幅变动时，甲公司不排除将该项债券投

资出售以实现收益最大化。不考虑其他因素，则甲公司应将该项金融资产划分为

（）。

A、以摊余成本计量的金融资产

B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、其他应收款

标准答案：B

知识点解析♦：该项金融资产的合同现金流量为本金及利息，甲公司管理该项金融资

产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又有出售的动机，因此应将该项金融

资产划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2、甲公司于2018年7月20日从证券市场购入A公司股票500万股，划分为交易

性金融资产，每股买价8元，另外支付交易费用40万元。A公司于2018年9月10

日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2018年9月20日收到该现金股利

150万元并存入银行。2018年12月31日，该股票的市价为4500万元。甲公司

2018年对该金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A、150

B、610

C、500

D、110

标准答案：D

知识点解析：甲公司2018年对该金融斐产应确认的投斐收益=・40+150=110（万

元）。

3、甲公司2018年3月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价

款104万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金

股利为每股0.1元。甲公司将购入的乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动

计入其他综合收益的金融资产核算。甲公司2018年4月10日收到现金股利。2018

年12月31日，该金融资产公允价值为110万元。甲公司2018年因该其他权益工

具投资应确认的其他综合收益为（）万元。

A、4

B、6

C、2

D、8

标准答案：D

知识点解析：2018年因该其他权益工具投资确认的其他综合收益=110—（104—

20x0.1）=8（万元）。

4、甲公司2018年度购入乙上市公司5%的股权，实际支付价款9000万元，另发

生相关交易费用40万元；取得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营政策无控

制、共同控制或重大影响，准备近期出售，年末公允价值为9500万元。甲公司会

计处理的表述中，不正确的是（）。

A、购入乙公司的股权应通过“交易性金融资产”科目核算

B、初始入账价值为9000万元

C、年末账面价值为9500万元

D、2018年确认的损益金额为500万元

标准答案：D

知识点解析：2018年确认的损益=-40+（9500—9000）=460（万元）。

5、甲公司2017年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股，其中包含已宣

告但尚未发放的现金股利每股0.1元。另付相关交易费用0.6万元。根据其管理

该股票的业务模式和该股票的合同现金流量特征，将该权益工具投资分类为以公允

价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2017年6月5日收到现金股利。12

月31日该股票收盘价格为每股5元。2018年7月15日以每股5.5元的价格将股

票全部售出°下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、应确认交易性金融资产的初始入账价值为354万元

B、影响2017年营业利润-54万元

C、2018年7月15日出售该金融资产影响投资收益的金额为30万元

D、影响2018年营业利润的金额为30万元

标准答案：B

知识点解析：选项A,交易性金融资产的初始入账价值=60x（6—0.1）=354（万

元）；选项B,影响2017年营业利润=・0.6交易费用+（60x5—354）公允价值变

动损益=-54.6（万元）；选项C,2018年7月15日出售该金融资产影响投资收益

日金额=60x（5.5—5）=30（万元）；选项D,影响2018年营业利润的金额=301万

元）。

6、2018年2月5日，甲公司以14元/股的价格购入乙公司股票100万股，支付

手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。2018年12月31

日，乙公司股票价格为18元/股。2019年2月20日，乙公司分配现金股利，甲

公司实际获得现金股利16万元；3月20日，甲公司以23.2元/股的价格将其持

有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年

确认的投资收益是（）万元。

A、520

B、536

C、936

D、933.2

标准答案：B

知识点解析：投资收益=理金股利确认的投资收益16+处置时确认的投资收益

100x（23.2—18）=536（万元）。

7、甲公司利用自有资金购买银行理财产品。该理财产品为非保本非固定收益型，

根据合同约定，该理财产品期限为三年，预计年收益率6%,当年收益于下年1月

底前支付；理财产品到期时按资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金；银行

不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收益。甲公司计划持有该理财产

品至到期。不考虑其他因素，甲公司持有该银行理财产品应借记的会计科目是（）。

A、交易性金融资产

B、债权投资

C、其他债权投资

D、其他权益工具投资

标准答案：A

知识点解析：该理财产品的合同现金流量并非为本金和利息，且企业管理该理财产

品的业务模式也不是收取利息、收回本金，所以甲公司应将该理财产品划分为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

8、关于金融资产的分类，下列说法中不正确的是（）。

A、衍生金融资产一般不可以划分为以摊余成本计量的金融资产

R、如果符合其他条件,企、巾不能以某债务T具投资是浮动利率投资为由而不将其

划分为以摊余成本计量的金融资产

C、企业持有的股权投资可能划分为以摊余成本计量的金融资产

D、投资企业将通过出售某项金融资产来获取其现金流量的，不可以划分为以摊余

成本计量的金融资产

标准答案：c

知识点解析：企业持有的股权投资的合同现金流量一般并非本金和利息，因此不能

划分为以摊余成本计量的金融资产。

9、对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投

资），将减值损失或利得计入当期损益，同时确认其损失准备的是（）。

A、其他综合收益

B、其他债权投资减值准备

C、债权投资减值准备

D、其他权益工具投资减值准备

知识点解析：选项B,如果该项金融资产的现金流量并不是仅为本金和利息，则不

应划分为以摊余成本计量的金融资产；选项C,母公司对其他子公司的投资应当按

照公允价值计量且其变动计入当期损益；选项D,由于投资企业对被投资单位不具

有控制、共同控制或重大影响，所以一般应按金融工具确认和计量准则处理，不能

确认为长期股权投资。

14、甲公司2018年年初购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券100万

张，实际支付价款10000万元，包含支付交易费用80万元；该债券每张面值为

100元，期限为5年，票面年利率为5%,甲公司管理该金融资产的业务模式是以

收取合同现金流量为目标，年木公允价值为1。1。。万元。甲公司会计处理的表述

中，正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：选项C,购入戊公司发行的分期付息、到期还本的公司债券，后续计

量按照摊余成本计量，在没有利息调整的情况下，年末账面余额仍然为10000万

元。选项D,2018年确认利息收入=10000x5%=500（万元）。

15、A公司2019年有关金融资产业务如下：（1）A公司1月1日购入甲公司5%的

股权，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；3月6日甲

公司宣告分配现金股利100万元。（2）A公司2月1日购入乙公司当日发行的5年期

债券，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，本金为1

000万元，票面利率为5%,等于实际利率。（3）A公司3月1日购入丙公司于当日

发行的3年期债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，面值为1000万元，票面

利率为3%,等于实际利率。（4）A公司4月2日购入丁公司1%的股权，划分为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；8月6日丁公司宣告分配现金股

利200万元。下列有关A公司2019年金融资产表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：选项B,确认利息收入=1000x5%x|l/12=45.83（力兀）；选项

C,确认利息收入=1000x3%x10/12=25（万元）。

16、甲公司2019年有关处置金融资产业务如下：（1）处置一项交易性金融资产，其

账面价值为800万元（其中，成本为900万元，公允价值变动为-100万元），处置

所得价款为1000万元；（2）处置一项债权投资，其账面价值为800万元（其中，成

本为900万元，利息调整为・100万元），处置所得价款为1000万元；（3）处置一项

其他债权投资，其账面价值为800万元（其中，成本为900万元。公允价值变动为

-100万元），处置所得价款为1000万元：（4）处置一项其他权益工具投资，其账面

价值为800万元（其中，成本为900万元，公允价值变动为-100万元），处置所得

价款为1000万元。关于上述金融资产的处置，下列表述中正确的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项A,影响营业利润的金额=1000—800=200（万元）。选项B,处

置时确认的利息收入=1000-800=200（万元）。选项C,处置时确认的投资收益=

1000—900=100（万元）;影响营业利润的金额=1000-800—100=100（万元）。选

项D,处置时影响留存收益的金额=1000—900=100（万元）。

17、下列有关不同类金融资产之间重分类的表述中，正确的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：暂无解析

三、判断题（本题共4题，每题7.0分，共4分。）

18、企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为债权投资或

其他债权投资。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

19、企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和

作为初始确认金额，支时的价款中包含己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期

但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：对于交易性金融资产，取得时发生的相关交易费用计入当期损益。

20、其他权益工具投资形成的汇兑差额应当计入其他综合收益。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

21、其他债权投资公允，介值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融

资产形成的汇兑差额外，应当直接计入其他综合收益。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

四、计算分析题（本题共3题，每题7.0分，共3分0）

22、A公司有关股票投资业务如下。（1）2x15年7月10H,购买B公司发行的股

票300万股，成交价每股为14.8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股

0.2元，另付交易费用10万元，占B公司表决权资本的5%。（2）2x15年7月20

日，收到现金股利。（3）2x15年12月31日,该股票每股市价为15元。（4）2x16年

4月3日，B公司宣告发放现金股利每股0.3元；4月30日，收到现金股利。

（5）2x16年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司经评估认定该项金融资产

并不存在预期信用损失。（6）2x17年B公司因违反用关证券法规，受到证券监管部

门查处，受此影响，2x17年12月31口收盘价格为每股市价6元。A公司经评估

认定该项金融资产出现了预期信用损失。（7）至2x18年12月31日，B公司整改完

成，加之市场宏观面好转，2x18年12月31日收盘价格为每股市价15元。

（8）2x19年1月6口，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股市价18元，另

支付交易费用12万元。（9）其他资料：假定不考虑所得税等其他因素。A公司按净

利润的10%计提盈余公积。要求：根据两项假定（假定划分为其他权益工具投资和

交易性金融资产），分别按已知资料时间先后顺序编制相关会计分录，并说明2x15

年至2x18年各年年末金融资产的列报金额、影响各年营业利润的金额和其他综合

收益的金额，计算2x19年处置金融资产影响投资收益和营业利润的金额。（答案中

的金额单位以万元表示）

标准答案：A公司相关处理如表所示。（1）A公司相关会计分录如下：

其他权益工具投费交易性金融资产

初始■认成本=300x（14.8-0.2）=43«0（万元）

初始确认成本=300x（14.8・0.2）“。口4390（万元）

借：交易性金融资产一成本4380

僧：其他权&工具投资一成本4390

投资收注10

应收股利（0.2x300）60

应收股利60

贷：帔行存饮4450

贷：行存款4450

（2）A公司相关会计分录如下:

K他权殁「骐投费交易性金融资产

倩：银行存款60借：银行存歙60

贷：应收股利60贷：应收股利60

（3）A公司相关会计分录如下:

其他权益工具投贵交易性命附HR产

公允价值变动=300x15-4390*110（万元）公允价值变动=300x15-4380=120（万元）

m：非他权核工具投贤一公允价（ft变动H0ffi：交出性金M费产一公允价值变动120

贷：其他埠今收核no贷:公允价值变动搔4120

2x15年年末其他权拉匚具投资列不金■=300x15=45002x15年年末交易性金验贵产列本金额=3（X）xl5=4500

（万元）（万元）

影响2x15年营业利润的金融=0影响2x15年营业利河的金题=70+120=”0（万元）

影啊2x15年其他维台收益的金一・110（万元）影,ZKIS4Jt他综合收&的命・・0

（4）A公司相关会计分录如下:

其他权找工具投赍交其性金融费产

4月3日4月3日

借：应收股利(300x0.3)90借：应收股利(300x0.3)90

贷：投资收就90贷：投也收缺90

4月30日4月30日

ffi：银行存款90借：徽行存款90

»：皮收取利90贷：应收股利90

（5）A公司相关会计分录如下：

A公司2x16年12月31日金融资产公允价值变动的会计分录

其他权益工具投费

公允价值变动=300x（13-15）=-600（万元）公允价值变动=300x（1375）=-600（万元）

借：其他综合收益600借：公允价值变动损益600

贷：其他权益工具投资一公允价值变动600贷：交易性金融资产一公允价值变动600

2x16年其他权益工具投资列示金皱=300x13=3900（万

2x16年交易性金融资产列示金额=300x13=3900（万

元）

元）

能响2x16年营业利润的金幅=90（万元）

影响2/16年营业利润的金艘=90-600=710（万元）

影响2x16年其他琮合收益的金额=-600（万元）

（6）A公司相关会计分录如下:

A公司2x17年12月31日该金融资产相关的会计分录

其他权益工具投费如ZA

公允价值变动=300x（6-13）=-2100（万元）公允价值变动=300x（6-13）=-2100（万元）

借：其他综合收益2100借：公允价值变动损核2100

贷；其他权拄工具投资——公允价值变动2100贷：交易性金匙资产---公允价值变动2100

2x17年其他权益工具投资列示金额=300x6=1800（万

元）2x17年交易性金融资产列示金额=300x6=1800（万元）

影响2x17年营业利润的金额=0影响2x17年营业利涧的金毓=-2100（万元）

影响2x17年其他综合收益的金额=-2100（万元）

（7）A公司相关会计分录如下:

2x18年12月31日该金融资产相关的会计分录

其他权拄工具投簧交・住，■簧产

■'M•L

公允价值变动=300x（15-6）=2700（万元）公允价值变动=300x（15-6）=2700（万元）

借：其他权益工具投资一公允价值变动2700借：交易性金融资产一公允价值变动2700

贷：其他综合收益2700贷：公允价值变动损益2700

2x18年其他权益工具投资列示金额=300x15=4500（万

2x18年交易性金融资产列示金额=300x15=4500（万

元）

元）

影响2x18年营业利润的金额=0

影响2x18年营业利润的金额=2700（万元）

影响2x18年其他综合收益的金融=2700（万元）

（8）A公司相关会计分录如下:

其他权总工具投赞交S性金■费产

成本明细・4390（万元）

公允价值变动明缰=110-600-2100+2700=110（万元）

X计计入其他你合收核的公允价位变动金■・110-600-

2100*2700«110（万元）成本明细・4380（万元）

借：果行存款（300x18-12）5388公允价值变动明细=120-600-2100*2700=120（万元）

贷：其他权益工具投K—成本4390借：・行存款5388

一公允饰值变动110贷：交易性金融资产一成本4380

收余公枳88.8一公允价值变动120

利*分配一未分配利制799.2投责收益888

借：其他综合收核110处置时影峋投资收注的金/=处置时影响着业利淘的金

贷：破余公欣n帕・5388-3OOx1S=888（万元）

利现分配一未分配利润99

处置时影峋皎资收核的金■・（）

处置时影响管业利川的金・・（）

知识点解析：暂无解析

A公司按年计提利息，有关债券投资业务如下：（1）2x16年1月1日，A公司购入

B公司当日发行的一批5年期债券，面值5000万元，实际支付价款为4639.52

万元（含交易费用9.52万元），票面利率为10%,每年年末支付利息，到期一次归

还本金。A公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式，将其划分

为：假定一：以摊余成本计量的金融资产；假定二：以公允价值计量且其变动计入

其他综合收益的金融资产。初始确认时确定的实际利率为12%。（2）该债券2x16

年年末、2x17年年末公允价值分别为5000万元、4900万元。（3）2x18年12月31

日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至4800万元。甲公司认为，该

工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损

失准备，损失准备金额为200万元。（4）2x19年1月6日，A公司决定以当日的公

允价值4730.99万元，出售该债务工具。要求：

23、根据资料（1）、（2）和（3）,编制分类为债权投资和其他债权投资相关会计分录。

标准答案：A公司相关会计分录如表所示。①2x16年I月1日:

债权投费其他债权投资

借：债权投资一成本5000借：其他债权投资一成本5000

贷：锲行存款4639.52贷：银行存款4639.52

债权投资一利息网整360.48他费权投资一利息,整360.48

②2x16年12月31□：

债权投贵发他债权投费

应收利息*5000x10%・500（万元）

实际利息收人=4639.52x12%=556.74（万元）

利息M整1•帆-5S6.74-500=56.74（万元）

年末豚而余11=4639.52*56.74=4696.26（万元）

借：应收利息500借：应收利息500

债权投贵一利息调整56.74其他债我投资一利息啊整56.74

贷］利息收入556.74贷：利息收入556.74

借：・行存款500借，银行存歙500

贷：应收利息500贷：应收利息500

公允价（ft变动・5000-4696.26-303.74（万元）

借：其他债权投资一公允价值变动303.74

—

贷：其他综合收益一其他债权投费公允价值变动

303.74

③2x17年12月31日:

A公司相关会计分录

债权投资其偏债权投资

应收利息=5000x10%=500（万元）

实际利息收入=4696.26x12%=563.55（万元）

同左

利息调整摊销=563.55-500=63.55（万元）

年末账面余额=4696.26+63.55=4759.81《万元）

借：应收利息500借：应收利息500

债权投资一利息调整63.55其他债权投资一利息调整63.55

贷：利息收入563.55贷：利息收入563.55

收到利息的会计分录略收到利息的会计分录珞

公允价值变动=4900-（5000+63.55）=-163.55（万元）

借：其他嫁合收益一其他债权投资公允价值变动

—

163.55

贷：其他债权投贵一公允价值变动163.55

④2x18年12月31日：

A公司相关会计分录

债权投资