管理会计实务3.3.1【任务三 预算管理】子任务三 编制业务预算（销售预算、生产预算）

《管理会计》课堂主讲教师：秦爽自学自律自强任务一预算管理子任务三编制销售和生产预算

【课前回顾】【课前探究】【今日课前探究】请同学们结合上次课所学的内容，思考并分析以下问题：1.全面预算的起点是什么？2.提起销售，你会想到哪些要素呢？目录CONTENTS01销售预算的基本含义02销售预算涉及的主要内容03销售预算的编制04

生产预算的编制01

销售预算的含义销售预

算的含义销售预算是通过对上年销售情况的分析，并结合预期相关因素变化，根据企业预计年度的目标利润确定预计销售量、销售单价和销售收入等编制的一种预算。预算编制的起点和基础02

销售预算的主要内容销售预算的内容销售预算4

项内容销售预算的内容编制依据预计销量根据市场预测或销货合同结合企业实际生产能力确定预计单价预计销售收入预计销售现金收入销售预算的内容销售预算的内容销售预算的内容编制依据预计销量根据市场预测或销货合同结合企业实际生产能力确定预计单价依据价格决策确定预计销售收入预计销售现金收入销售预算的内容销售预算的内容编制依据预计销量根据市场预测或销货合同结合企业实际生产能力确定预计单价依据价格决策确定预计销售收入预计销售收入=预计销量×预计单价预计销售现金收入每期销售产品的收入，都能百分百收回吗？销售预算的内容企业期初应收账款情况+企业的销售信用政策，结合本期收回应收账款+应收账款和预收账款发生情况，预计各期应收账款情况。回款很重要销售预算的内容测算出每期现金收入其中销售现金收入是根据收付实现制原则测算的，销售现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销回款很重要销售预算的内容销售预算的内容编制依据预计销量根据市场预测或销货合同结合企业实际生产能力确定预计单价依据价格决策确定预计销售收入预计销售收入=预计销量×预计单价预计销售现金收入①基本原则：收付实现制②关键公式：预计现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销03

销售预算的编制

××公司销售预算表20

年度单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量(件)预计单位售价(元/件)销售收入

现金收入期初金额第一季度第二季度第三季度第四季度合计上年的赊销款结转下年初销售部门编制【例1】长安公司2022年年末的应收账款余额为121000元，计划年度产销甲、乙两种产品，预计销售情况如表。项目甲产成品/件乙产成品/件预计一季度销售量1500800预计二季度销售量12001000预计三季度销售量10001200预计四季度销售量13001000长安公司预计销售情况表甲、乙产成品预计售价分别为230元、260元，每季产品销售在当季收到货款的占60%，其余部分在下季收讫。摘

要第一季度第二季度第三季度第四季度合计甲乙甲乙甲乙甲乙甲乙预计销售量/件150080012001000100012001300100050004000销售单价/元/件230260230260230260230260230260预计销售金额/元预计现金收入计算表期初应收账款余额一季度销售收入二季度销售收入三季度销售收入四季度销售收入合计期末应收账款余额长安公司2023年度销售预算34500020800027600026000023000031200029900026000011500001040000121000331800（345000+208000）×60%2212003216002144003252002168003354001210005530005360005420003354004528005428005396005522002087400223600（299000+260000）×40%牛刀小试季度

一

二

三

四

全年

预计销售量（件）100

150

200

180

630

预计单位售价

200

200

200

200

200

晨光公司编制2024年的销售预算，销售的预计资料如表所示：预计企业每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到，2023年年末的应收账款金额为6200元。要求：根据上述资料编制晨光公司2024年度销售预算？实训任务书——技能训练3【任务三】牛刀小试季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入预计现金收入—————上年应收账款第一季度第二季度第三季度第四季度现金收入合计200003000040000360001260006200120001820080001800026000120002400036000160002160037600620020000300004000021600117800实训任务书——技能训练3【任务三】答案2024年年末应收账款余额是多少？（多选题）编制销售预算的主要内容有（）A.预计销量B.预计单价C.预计销售收入D.预计销售现金收入ABCD牛刀小试（多选题）下列各项中，属于业务预算内容的有（）。A.预计利润表和预计资产负债表B.产品成本预算C.销售及管理费用预算D.现金预算BC牛刀小试04

生产预算的编制需要根据预计的销售量，按品种分别编制

（一）生产预算的含义生产预算是在销售预算的基础上编制而来的，是编制直接材料预算和产品成本的依据

是所有经营预算中唯一使用实物量计量单位的预算

以销定产（二）生产预算的主要内容生产预算的内容编制依据预计销售量预计期末产成品存货预计期初产成品存货预计生产量生产预算表的主要内容生产预算的内容编制依据预计销售量根据销售预算确定预计期末产成品存货预计期初产成品存货预计生产量（二）生产预算的主要内容生产预算表的主要内容生产预算的内容编制依据预计销售量根据销售预算确定预计期末产成品存货预计期末产成品存货=下季度销售量×a%预计期初产成品存货预计生产量a%:预定比例（二）生产预算的主要内容生产预算表的主要内容生产预算的内容编制依据预计销售量根据销售预算确定预计期末产成品存货预计期末产成品存货=下季度销售量×a%预计期初产成品存货预计期初产成品存货=上期期末产成品存货预计生产量（二）生产预算的主要内容生产预算表的主要内容生产预算的内容编制依据预计销售量根据销售预算确定预计期末产成品存货预计期末产成品存货=下季度销售量×a%预计期初产成品存货预计期初产成品存货=上期期末产成品存货预计生产量预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货期末数=期初数+本期增加数-本期减少数（二）生产预算的主要内容生产预算表的主要内容生产部门编制

××公司生产预算表20

年度单位:元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量

加:期末存货

合计

减:期初存货预计生产量取自销售预算按照销售量的一定百分比计算【例2】接续例1，根据存货管理要求，长安公司2023年甲、乙两种产品库存情况如表。项目甲产成品/件乙产成品/件计划期初存量180100预计一季度末存量800180预计二季度末存量1000200预计三季度末存量1000150预计四季度末存量1100100长安公司2023年度库存情况表【例2】接续例1，根据存货管理要求，长安公司2023年甲、乙两种产品库存情况如表。项目一季度二季度三季度四季度全年小计预计销售量15001200100013005000加：期末存货合计减：期初存货预计生产量长安公司2023年度甲产品生产预算8001000100011001100230022002000240061001808001000100018021201400100014005920自行计算乙产品生产预算?项目一季度二季度三季度四季度全年小计预计销售量8001000120010004000加：期末存货合计减：期初存货预计生产量长安公司2023年度乙产品生产预算1802001501001009801200135011004100100180200150100880102011509504000牛刀小试实训任务书——技能训练3【任务四】

晨光公司预计销量如表所示，2023年初产成品存货有10件，年末产成品存货预计有20件，各季度末产成品存货量按照下季销量的10%安排。要求：编制晨光公司2023年度生产预算。季度一二三四全年预计销售量100150200180630加：预计期末产成品存货20合计减：预计期初产成品存货10预计生产量生产预算单位：件季度一二三四全年预计销售量100150200180630加：预计期末产成品存货20合计减：预计期初产成品存货预计生产量预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存