环境保护税申报纳税管理办法

环境保护税申报纳税管理办法一、总则（一）目的依据。为规范环境保护税申报纳税管理，根据《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例，制定本办法。本办法旨在明确申报纳税程序、职责分工、征管要求，确保环境保护税制度有效实施。（二）适用范围。本办法适用于中华人民共和国境内应税污染物的环境保护税申报、征收、管理和监督活动。税务机关负责环境保护税的具体征收管理，生态环境主管部门负责应税污染物监测数据的核定。（三）基本原则。环境保护税申报纳税管理遵循依法征收、公平统一、信息共享、技术保障的原则。税务机关与生态环境主管部门应当加强协作，确保数据准确、程序规范、征管高效。二、申报管理（一）申报时限。应税单位或者个人应当在每月15日前，向主管税务机关办理上月环境保护税申报。具体申报期限由主管税务机关根据实际情况确定，并提前公告。（二）申报方式。环境保护税申报通过电子税务局进行。应税单位或者个人应当使用国家税务总局统一推行的电子申报系统，如实填报申报表，并附送相关监测数据。（三）申报内容。申报表应当包括纳税人名称、纳税人识别号、应税污染物种类、排放量、计税依据、适用税额、应纳税额等主要内容。应税单位或者个人应当如实填写，并对申报信息的真实性负责。（四）资料报送。应税单位或者个人应当保存完整的申报资料，包括申报表、监测数据、纳税凭证等，保存期限不得少于5年。税务机关有权查阅相关资料，并依法进行核查。三、征收管理（一）税额核定。应税污染物的排放量按照监测数据核定。生态环境主管部门应当提供准确、完整的监测数据，税务机关根据监测数据计算应纳税额。（二）减免税管理。符合减免税条件的应税单位或者个人，应当在申报时提交相关证明材料。税务机关审核后，依法办理减免税手续。减免税期限不得超过3年，期满后应当重新申请。（三）税款缴纳。环境保护税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关缴纳环境保护税。逾期未缴纳的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（四）征收程序。税务机关应当建立健全环境保护税征收程序，包括受理申报、审核资料、核定税额、开具税票、征收税款等环节。征收过程中发现问题的，应当及时纠正并告知纳税人。四、数据管理（一）监测数据共享。生态环境主管部门应当将应税污染物的监测数据实时共享给税务机关。监测数据包括但不限于排放量、排放浓度、排放口位置等。（二）数据质量控制。生态环境主管部门应当建立健全监测数据质量控制制度，确保监测数据的准确性、完整性和及时性。税务机关对监测数据有异议的，可以要求生态环境主管部门复核。（三）数据保密。税务机关和生态环境主管部门应当对涉及纳税人商业秘密的监测数据予以保密，不得泄露或者非法使用。违反保密规定的，依法承担法律责任。五、税务检查（一）检查范围。税务机关有权对纳税人申报纳税情况进行检查，包括应税污染物排放情况、监测数据真实性、纳税申报准确性等。（二）检查方式。税务检查可以通过实地核查、调取资料、询问相关人员等方式进行。检查过程中，税务机关应当依法取证，并制作检查记录。（三）检查处理。检查发现问题的，税务机关应当依法处理，包括责令限期改正、补缴税款、加收滞纳金、行政处罚等。情节严重的，依法移送司法机关处理。六、争议处理（一）纳税争议。纳税人认为税务机关作出的环境保护税征收决定不当的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。复议和诉讼期间，征收决定不停止执行。（二）数据争议。纳税人认为生态环境主管部门提供的监测数据错误的，可以要求生态环境主管部门复核。复核期间，税务机关可以暂停征收或者调整税额。（三）协调机制。税务机关与生态环境主管部门应当建立健全争议协调机制，及时解决申报纳税过程中的争议。争议无法协商一致的，依法提请上级主管部门处理。七、附则（一）实施日期。本办法自发布之日起施行。此前有关规定与本办法不一致的，按照本办法执行。（二）解释权。本办法由国家税务总局会同生态环境部解释。具体实施中的问题，由两部门协商解决。（三）监督举报。任何单位和个人对环境保护税申报纳税管理有意见和建议的，可以向税务机关或者生态环境主