2026年初级会计师《经济法基础》真题及答案解析

2026年初级会计师《经济法基础》真题及答案解析一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据会计法律制度的规定，下列机构中，属于会计档案鉴定工作牵头机构的是（）A.单位会计管理机构B.单位档案管理机构C.单位审计机构D.单位纪检监察机构答案：B解析：根据《会计档案管理办法》规定，会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同开展，因此单位档案管理机构是牵头机构，本题选B。2.根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，不得办理现金支取业务的是（）A.基本存款账户B.一般存款账户C.Ⅰ类个人银行结算账户D.粮、棉、油收购资金专用存款账户答案：B解析：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；基本存款账户可办理日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取；Ⅰ类个人银行结算账户可办理支取现金等全功能业务；粮棉油收购资金等特定用途专用存款账户，经批准后可按规定支取现金，因此本题选B。3.甲公司向乙公司签发一张纸质商业承兑汇票，出票日期为2025年2月10日，下列关于该汇票出票日期的中文大写写法，符合票据法律制度规定的是（）A.贰零贰伍年零贰月零壹拾日B.贰零贰伍年贰月零壹拾日C.贰零贰伍年零贰月壹拾日D.贰零贰伍年贰月壹拾日答案：A解析：根据票据出票日期填写规范，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾的，应当在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。本题中出票月份为2月（贰），需加“零”；出票日期为10日（壹拾），需加“零”，因此正确写法为“贰零贰伍年零贰月零壹拾日”，本题选A。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）A.大型商场同时经营服装销售和对外餐饮租赁服务B.建筑公司销售自产钢结构件同时为客户提供建筑安装服务C.电信公司向客户提供宽带接入服务，同时单独销售路由器产品D.家电卖场向同一客户销售空调并提供上门安装服务答案：D解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售；纳税人同时从事不同类型应税项目，不属于同一项销售行为的，属于兼营。选项A，商场同时经营商品销售和餐饮租赁，属于两项独立业务，为兼营；选项B，根据规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和服务的销售额，分别适用不同税率计税；选项C，电信公司提供宽带接入服务和单独销售路由器，属于两项独立销售行为，为兼营；选项D，家电卖场向同一客户销售空调同时提供安装服务，属于同一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于混合销售，因此本题选D。5.甲餐饮公司为增值税小规模纳税人，2025年第2季度取得餐饮服务含税收入120.3万元，对外销售自制外卖食品取得含税收入30.09万元，当月购进食材取得增值税普通发票注明税额1.2万元。已知2025年增值税政策规定：小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税，超过免税标准的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。则甲公司2025年第2季度应缴纳增值税（）万元。A.1.49B.1.48C.4.42D.0答案：A解析：小规模纳税人采用简易计税方法计税，取得的进项税额不得抵扣；本题甲公司第2季度合计含税销售额=120.3+30.09=150.39万元，换算为不含税销售额=150.39÷(1+1%)=149万元，超过季度30万元的免税标准，因此应全额缴纳增值税，应纳税额=149×1%=1.49万元，本题选A。6.根据消费税法律制度的规定，下列车辆中，属于消费税征税范围的是（）A.电动汽车B.沙滩车C.超豪华小汽车D.卡丁车答案：C解析：消费税征税范围中的“小汽车”包括乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车；电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税，因此本题选C。7.甲公司经法院裁定承受乙公司抵债的一栋办公楼，裁定注明抵债金额为500万元（含税），该办公楼原购置成本为300万元，甲公司取得办公楼后于2025年10月以800万元含税价格转让。已知契税税率为3%，销售不动产增值税适用征收率5%，契税计税依据为不含增值税的成交价格，则甲公司取得该抵债办公楼应当缴纳契税（）万元。A.(800-300)×(1-5%)×3%B.500÷(1+5%)×3%C.500×3%D.(500-300)×(1+5%)×3%答案：B解析：以房屋权属抵债，属于转移房屋权属，承受方应当缴纳契税，计税依据为抵债时的成交价格；成交价格为含增值税价款的，应当换算为不含增值税价款作为计税依据。本题抵债成交价格为500万元含税，因此计税依据为500÷(1+5%)，应纳契税=500÷(1+5%)×3%，本题选B。8.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）A.财产转让所得B.利息股息红利所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案：C解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，财产转让所得、利息股息红利所得、财产租赁所得均属于分类所得，单独计税，不属于综合所得，因此本题选C。9.居民赵某2025年共取得工资薪金所得12万元，稿酬所得3万元，特许权使用费所得2万元，全年专项扣除合计2.4万元，赵某为独生子女，赡养年满65岁的父母，全年可享受专项附加扣除2.4万元，无其他扣除项目。则赵某2025年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.6.2B.4.48C.2.8D.8.6答案：B解析：居民个人综合所得应纳税所得额=全年收入额-基本减除费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除；其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。本题中，工资薪金收入额=12万元，稿酬收入额=3×(1-20%)×70%=1.68万元，特许权使用费收入额=2×(1-20%)=1.6万元，扣除项目合计=6+2.4+2.4=10.8万元，因此应纳税所得额=12+1.68+1.6-10.8=4.48万元，本题选B。10.根据房产税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）A.融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税B.以房产投资联营收取固定收入不承担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税C.个人出租居民住房用于居住的，以房产余值为计税依据计征房产税D.原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税答案：A解析：选项B，以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应当以租金收入为计税依据计征房产税，表述错误；选项C，个人出租住房，以不含增值税的租金收入为计税依据计征房产税，适用4%优惠税率，不是以房产余值计税，表述错误；选项D，原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税，表述错误；选项A，融资租赁房屋实质是分期付款购买不动产，由承租人按房产余值计征房产税，表述正确，本题选A。11.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）A.建设工程合同B.法律咨询合同C.专利实施许可合同D.财产保险合同答案：B解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不征收印花税，因此法律咨询合同不属于印花税征税范围，本题选B。12.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于最低工资标准的表述中，错误的是（）A.最低工资标准不包括延长工作时间的工资报酬B.最低工资标准不包括中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境条件下的津贴C.最低工资标准不包括法律、法规和国家规定的劳动者福利待遇D.劳动合同履行地与用人单位注册地不一致的，最低工资标准按照用人单位注册地的标准执行答案：D解析：劳动合同履行地与用人单位注册地不一致的，劳动者的最低工资标准按照劳动合同履行地的有关规定执行；用人单位注册地的标准高于劳动合同履行地的标准，且用人单位与劳动者约定按照用人单位注册地的规定执行的，从其约定，因此选项D表述错误，本题选D。13.甲公司安排职工李某于10月1日（国庆节法定节假日）、10月18日（周日休息日）分别加班1天，事后未安排补休。已知李某日标准工资为300元，甲公司应当支付李某这两天的最低加班工资为（）元。A.900B.1200C.1500D.1800答案：C解析：用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日工资标准的300%支付劳动者工资；用人单位依法安排劳动者在休息日工作，又不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日工资标准的200%支付劳动者工资。本题中，10月1日法定休假日加班工资=300×300%=900元，10月18日休息日加班工资=300×200%=600元，合计加班工资=900+600=1500元，本题选C。14.根据社会保险法律制度的规定，职工应当缴纳的社会保险费的缴纳方式是（）。A.职工本人自行申报缴纳B.用人单位代扣代缴C.社会保险经办机构上门征收D.职工工会代扣代缴答案：B解析：职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人，因此本题选B。15.根据资源税法律制度的规定，下列资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）A.煤层气B.天然沥青C.人造石油D.地热答案：C解析：资源税征税范围中的能源矿产包括原油、天然气、煤层气、地热等，其中原油指天然原油，人造石油不属于资源税征税范围，不征收资源税，因此本题选C。二、多项选择题（本类题共14小题，每小题2分，共28分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员回避制度的表述中，正确的有（）A.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作C.国家机关、国有企业、事业单位必须执行会计人员回避制度D.直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系答案：ABCD解析：根据会计法律制度，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳；此处所指直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系，因此四个选项表述均正确，本题选ABCD。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的票据有（）A.转账支票B.银行汇票C.银行本票D.商业承兑汇票答案：ABC解析：见票即付是指票据持票人提示票据，付款人见票后立即付款。支票、银行汇票、银行本票均为见票即付票据；商业承兑汇票属于远期票据，需要提示承兑，到期后提示付款，不属于见票即付，因此本题选ABC。3.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）A.外购货物用于职工集体福利B.因管理不善发生霉烂变质的购进货物C.购进货物用于免征增值税项目D.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票答案：ABC解析：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，非正常损失包括因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。选项D，购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，进项税额准予抵扣，因此本题选ABC。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（）A.允许抵扣的增值税B.城市维护建设税C.房产税D.印花税答案：BCD解析：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，准予在税前扣除；允许抵扣的增值税和企业所得税不得在税前扣除，城市维护建设税、房产税、印花税均准予税前扣除，因此本题选BCD。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有（）A.军人的转业费B.退休人员按月领取的基本养老金C.作家拍卖自己文字作品手稿复印件取得所得D.个人取得的保险赔款答案：ABD解析：选项C，作家拍卖自己文字作品手稿原件或复印件取得的所得，属于特许权使用费所得，应当按照规定缴纳个人所得税；选项ABD均属于个人所得税法定免税项目，因此本题选ABD。6.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（）A.土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋典当答案：ABC解析：契税征税范围包括土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋互换；房屋的典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税征税范围，不征收契税，因此本题选ABC。7.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同的有（）A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的C.用人单位违章指挥危及劳动者人身安全的D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的答案：ABD解析：选项C，用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需要事先告知用人单位，不属于随时通知解除的情形；选项ABD均属于劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同的情形，因此本题选ABD。8.根据社会保险法律制度的规定，下列失业人员中，符合领取失业保险金条件的有（）A.失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的B.非因本人意愿中断就业的C.已经进行失业登记，并有求职要求的D.主动辞职终止劳动关系的答案：ABC解析：失业人员领取失业保险金应当同时符合下列条件：（1）失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的；（2）非因本人意愿中断就业的；（3）已经进行失业登记，并有求职要求的。主动辞职属于因本人意愿中断就业，不符合领取条件，因此本题选ABC。9.根据关税法律制度的规定，下列费用中，应计入进口货物关税完税价格的有（）A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费B.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费C.进口关税税额D.支付给卖方的佣金答案：ABD解析：一般贸易项下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费，以及卖方佣金等；进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税，不计入进口货物关税完税价格，因此本题选ABD。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.单位撤销、解散、注销破产后，单位档案管理机构应当直接将会计档案移交国家档案馆保管。（）答案：×解析：单位撤销、解散、注销破产终止后，其会计档案应当由单位的业务主管部门或财产所有者代管，或移交相关档案馆代管，并非必须直接移交国家档案馆保管，因此本题表述错误。2.根据支付结算法律制度规定，信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主协商确定，取消了原来的法定上下限管理规定。（）答案：√解析：根据央行相关规定，我国已经放开信用卡透支利率管制，信用卡透支利率由发卡机构与持卡人自主协商确定，取消了原“透支利率上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.7倍”的法定上下限管理规定，因此本题表述正确。3.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。（）答案：√解析：根据消费税法律制度，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，因此本题表述正确。4.企业所得税中，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：根据现行企业所得税政策，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，因此本题表述正确。5.对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，减半征收个人所得税。（）答案：×解析：对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税，不是减半征收，因此本题表述错误。6.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，用于体育活动的房产，免征房产税。（）答案：×解析：企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税，不是免征，因此本题表述错误。7.印花税纳税人中的立合同人，是指合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。（）答案：√解析：根据印花税法律制度，立合同人是指对凭证有直接权利义务关系的合同当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人，因此本题表述正确。8.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。（）答案：√解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收，因此本题表述正确。四、不定项选择题（本类题共3大题，共12小题，每小题2分，共26分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）2024年12月，赵某应聘到甲商贸公司工作，双方订立了书面劳动合同，合同约定：劳动合同期限2年，试用期1个月，试用期工资4000元，转正后月工资5000元，试用期包含在劳动合同期限内；甲公司为赵某提供专项产品技术培训费5万元，安排赵某参加供应商组织的专业培训，双方约定服务期3年，若赵某违反服务期约定，需向甲公司支付违约金5万元；甲公司为赵某办理了社会保险登记，按月缴纳社会保险费。2025年10月，赵某因个人原因主动提出辞职，甲公司要求赵某支付违反服务期约定的违约金，赵某认为违约金约定无效，双方发生劳动争议。已知当地最低工资标准为2800元/月。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据劳动合同法律制度，下列关于双方试用期约定的表述中，正确的有（）A.劳动合同期限2年，试用期不得超过2个月，约定试用期1个月符合法律规定B.试用期工资符合法律规定C.试用期不包含在劳动合同期限内D.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期答案：ABD解析：选项A，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，本题约定试用期1个月，符合法律规定，表述正确；选项B，劳动者试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于当地最低工资标准；本题转正工资5000元，80%为4000元，试用期工资刚好为4000元，且高于当地最低工资2800元，符合法律规定，表述正确；选项C，试用期包含在劳动合同期限内，表述错误；选项D，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，表述正确。因此本题选ABD。2.根据劳动合同法律制度，下列关于服务期约定的表述中，正确的有（）A.甲公司为赵某提供了专项培训费用，可以约定服务期B.服务期期限超过劳动合同期限，约定无效C.双方约定的违约金数额符合法律规定D.赵某违反服务期约定辞职，支付的违约金不得超过剩余服务期应分摊的培训费用答案：ACD解析：选项A，用人单位为劳动者提供专项培训费用，对其进行专业技术培训的，可以与劳动者约定服务期，表述正确；选项B，劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满，服务期超过劳动合同期限的，约定仍然有效，表述错误；选项C，约定的违约金数额不得超过用人单位提供的培训费用，本题培训费用为5万元，违约金约定为5万元，符合法律规定，表述正确；选项D，劳动者违反服务期约定的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费用，表述正确。因此本题选ACD。3.关于赵某的失业保险待遇，下列表述中正确的是（）A.赵某因个人原因主动辞职，不符合领取失业保险金条件，不能领取失业保险金B.赵某可以领取失业保险金，领取期限最长为12个月C.若赵某符合领取失业保险金条件，领取期间应当自行缴纳基本医疗保险费D.若赵某符合领取失业保险金条件，领取期间死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金答案：AD解析：领取失业保险金要求满足“非因本人意愿中断就业”，本题赵某因个人原因主动辞职，不符合领取条件，因此A正确，B错误；失业人员在领取失业保险金期间，享受基本医疗保险待遇，应缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不需要缴纳，因此C错误；失业人员在领取失业保险金期间死亡的，参照当地对在职职工死亡的规定，向其遗属发给一次性丧葬补助金和抚恤金，因此D正确。本题选AD。4.如果赵某就劳动争议提起劳动仲裁，下列关于劳动仲裁时效的表述中，正确的是（）A.劳动争议申请仲裁的时效期间为1年B.劳动仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算C.劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，不受1年仲裁时效限制D.劳动关系终止的，拖欠劳动报酬争议应当自劳动关系终止之日起1年内提出仲裁申请答案：ABCD解析：根据劳动争议调解仲裁法律制度，劳动争议申请仲裁的时效期间为1年，时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算；劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出，因此四个选项表述均正确，本题选ABCD。（二）甲汽车制造公司为增值税一般纳税人，主要生产销售中轻型商用客车，2025年5月发生下列经营业务：（1）向乙汽车销售公司销售100辆中轻型商用客车，每辆不含税售价15万元，收取整车装饰费每辆0.339万元，款项已收讫；（2）销售公司2018年购入的一栋办公楼，取得含税转让收入1090万元，该办公楼购入原值为500万元，累计折旧100万元，甲公司选择按差额计税方法缴纳增值税；（3）购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额60万元，支付运输费取得增值税专用发票注明税额1.8万元；（4）购进一批零部件用于研发新一代客车，取得增值税专用发票注明税额12万元；已知：中轻型商用客车消费税税率为5%，销售货物增值税税率为13%，转让不动产增值税征收率为5%，取得的增值税专用发票均已勾选抵扣进项税额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于甲公司销售中轻型商用客车增值税销项税额的计算，正确的是（）A.100×15×13%=