2025年薪税师（一级）专业能力考试真题（附答案）

2025年薪税师（一级）专业能力考试练习题（附答案）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有1个正确答案）1.某国内头部制造企业实施成本领先竞争战略，目标是通过规模化生产压缩单位产品成本，保持产品价格竞争力。下列薪酬战略设计中，与该竞争战略匹配度最高的是（）A.提供高于市场75分位的基薪，搭配高比例绩效奖金B.基薪略低于市场平均水平，严格管控整体薪酬总成本C.强调团队激励，淡化个人绩效薪酬考核D.大规模推行长期股权激励，引导核心员工长期服务答案：B解析：根据薪酬战略与竞争战略的匹配理论，成本领先战略的核心目标是控制企业运营成本，因此薪酬设计需严格控制薪酬总支出，通常采取略低于市场水平的基薪，通过绩效约束控制人工成本，因此B选项正确。A选项是创新战略、差异化战略的典型薪酬设计；C选项是流程型组织、扁平化组织的薪酬设计特征；D选项是创新型科技企业的薪酬设计特征，不符合成本领先战略的要求。2.根据我国社会保险缴费基数核定的相关规定，下列项目中，应当纳入职工社会保险缴费工资基数的是（）A.职工丧葬抚恤补助费B.职工加班加点工资C.职工集体福利费用D.用人单位支付给劳务派遣公司的劳务派遣费用答案：B解析：根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号），计时工资、计件工资、加班加点工资、奖金、津贴补贴、特殊情况下支付的工资均属于社会保险缴费基数的统计范围；职工福利费用、丧葬抚恤补助费、用人单位支付给劳务派遣单位的费用均不属于缴费基数。因此B选项正确。3.中国居民李某2024年境内综合所得应纳税所得额为18万元，取得来源于甲国特许权使用费所得折合人民币10万元，在甲国已缴纳个人所得税折合人民币2.2万元；取得来源于乙国股息所得折合人民币5万元，在乙国已缴纳个人所得税折合人民币0.6万元。已知李某境内已预缴个人所得税1.8万元，李某2024年度个人所得税汇算清缴应补（退）的个人所得税金额为（）A.850元B.1500元C.2150元D.3250元答案：A解析：根据我国个人所得税境外所得抵免规则，实行分国不分项抵免，具体计算过程如下：（1）境内外总综合所得应纳税所得额=18+10=28万元，总综合所得应纳税额=280000×20%-16920=39080元；（2）甲国特许权使用费抵免限额=39080×(100000÷280000)=13957元，甲国已纳税额22000元，因此当年可抵免13957元，剩余8043元可结转以后5个纳税年度抵免；（3）乙国股息所得属于分类所得，抵免限额=50000×20%=10000元，乙国已纳税额6000元，可全额抵免；（4）李某境内外全部应纳税额=39080+10000=49080元，累计已纳税额=18000+22000+6000=46000元，因此应补税额=49080-46000=850元，A选项正确。4.境内某上市公司2022年授予核心员工王某股票期权10000股，行权价格为每股12元，约定王某工作满2年可行权，2024年王某全部行权，行权当日股票收盘价为每股30元。王某该项股权激励所得应缴纳的个人所得税为（）A.13080元B.19080元C.36000元D.18000元答案：B解析：根据现行个人所得税政策，居民个人取得上市公司股权激励，符合规定条件的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税。应纳税所得额=(行权日股票价格-授权日行权价格)×行权数量=(30-12)×10000=180000元，应纳税额=180000×20%-16920=19080元，因此B选项正确。5.下列薪酬成本预算编制方法中，属于自下而上预算法的是（）A.企业高层根据战略目标确定整体薪酬预算总额，再逐层分解到各部门、各岗位B.各部门根据本部门下一年度人员配置、薪酬调整需求申报本部门薪酬预算，企业总部汇总后调整确定整体薪酬预算C.基于上一年度薪酬成本总额，乘以（1+预定薪酬增长率）得到本年度薪酬总预算D.根据企业下一年度利润目标倒推确定可承受的薪酬成本总额答案：B解析：薪酬成本预算分为自上而下法和自下而上法，自上而下法是先定总预算再分解，自下而上法是先由各部门申报预算，再汇总调整确定总预算，因此B选项正确；A、C、D均属于自上而下预算法的范畴。6.根据企业所得税法相关规定，下列支出中，不属于企业工资薪金总额核算范围，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除计算基数的是（）A.企业离退休人员的工资薪金支出B.企业直接支付给本单位职工的加班工资C.企业股权激励计划可行权年度实际发生的股权激励支出D.企业支付给季节性用工的劳动报酬答案：A解析：根据企业所得税法规定，工资薪金总额是企业发生的合理的支付给在职员工的劳动报酬，离退休人员工资属于与生产经营无关的支出，不得计入工资薪金总额，也不得作为三项经费扣除的基数，因此A选项正确。7.某企业推行岗位薪酬体系，岗位评价的核心目的是（）A.确定每个岗位的市场薪酬水平B.衡量每个岗位的相对价值，确定岗位等级C.确定每个岗位的任职资格D.确定每个岗位的工作内容答案：B解析：岗位评价是岗位薪酬体系设计的核心环节，其核心目的是衡量岗位之间的相对价值，以此为基础确定岗位薪酬等级，实现内部公平，因此B选项正确。8.外籍个人约翰为非居民个人，2025年1月取得境内企业支付的工资薪金18000元，取得实报实销住房补贴5000元，约翰选择享受外籍个人补贴免税优惠，不考虑专项扣除和专项附加扣除，约翰1月应缴纳的个人所得税为（）A.1090元B.1230元C.1510元D.1890元答案：A解析：外籍个人取得的实报实销形式的住房补贴免征个税，因此应税工资收入为18000元，非居民个人每月扣除基本减除费用5000元，应纳税所得额=18000-5000=13000元，适用按月换算的综合所得税率表，税率10%，速算扣除数210，应纳税额=13000×10%-210=1090元，因此A选项正确。9.根据《企业年金办法》，企业年金当年缴费总额不得超过本企业职工工资总额的（）A.4%B.8%C.12%D.16%答案：B解析：根据《企业年金办法》，企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%，企业和个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%，因此B选项正确。10.企业进行人工成本分析时，反映企业人工成本投入产出效率的指标是（）A.人工成本占总成本比重B.人均人工成本C.人工成本利润率D.人工成本工资含量答案：C解析：人工成本利润率=利润总额/人工成本总额×100%，反映了企业人工成本投入的产出效率，因此C选项正确；人工成本占总成本比重反映人工成本对总成本的影响，人均人工成本反映企业工资水平，人工成本工资含量反映劳动报酬在人工成本中的比重，均不符合题意。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据个人所得税相关政策，下列关于企业年金个人所得税处理的表述，正确的有（）A.单位缴费计入职工个人账户时，暂不缴纳个人所得税B.个人缴费在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税D.职工退休后按月领取的年金，按照综合所得税率表计算缴纳个人所得税E.职工出境定居一次性领取年金的，适用综合所得税率表计算缴纳个人所得税答案：ABCDE解析：以上选项均符合现行个人所得税对企业年金的政策规定，因此全部正确。2.下列薪酬类型中，属于激励薪酬的有（）A.岗位基本工资B.年度绩效奖金C.限制性股票D.股票期权E.冬季取暖补贴答案：BCD解析：激励薪酬是与员工绩效或企业业绩挂钩的浮动薪酬，包括短期激励（绩效奖金）和长期激励（股权激励），因此BCD正确；岗位基本工资属于固定薪酬，冬季取暖补贴属于福利，因此AE错误。3.根据社会保险法相关规定，下列关于用人单位和职工社会保险缴费义务的表述，正确的有（）A.职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴B.职工自愿放弃缴纳职工社保，用人单位可以不缴纳，无需承担法律责任C.用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免D.无雇工的个体工商户可以自愿参加职工基本养老保险E.灵活就业人员不需要缴纳职工基本医疗保险费答案：ACD解析：B选项错误，为职工缴纳社会保险是用人单位的法定义务，不因职工自愿放弃而免除；E选项错误，灵活就业人员可以自愿参加职工基本医疗保险，缴纳相应费用；ACD表述均正确。4.居民个人取得的下列所得中，应当并入综合所得缴纳个人所得税的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得答案：ABCD解析：我国综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得，因此ABCD正确。5.下列项目中，属于职工福利费核算范围，需要按职工福利费限额在企业所得税税前扣除的有（）A.职工食堂的设备、设施维修保养费用B.职工因公外地就医的费用C.福利部门工作人员的工资薪金D.职工差旅费E.职工防暑降温补贴答案：ABCE解析：职工差旅费属于企业生产经营相关的费用，可直接作为差旅费全额税前扣除，不属于职工福利费；ABCE均属于职工福利费的核算范围，因此正确。6.企业制定薪酬战略时，需要考虑的外部影响因素包括（）A.国家法律法规和政策B.劳动力市场供求状况C.行业平均薪酬水平D.企业经营战略E.企业发展阶段答案：ABC解析：DE属于薪酬战略的内部影响因素，ABC属于外部影响因素，因此正确。7.居民个人发生的下列公益性捐赠支出，准予在个人所得税税前全额扣除的有（）A.对红十字事业的捐赠B.对农村义务教育的捐赠C.对公益性青少年活动场所的捐赠D.对目标脱贫地区的扶贫捐赠E.对当地社区公园的捐赠答案：ABCD解析：ABCD均属于政策规定准予全额扣除的公益性捐赠，E选项不属于全额扣除范围，按应纳税所得额的30%限额扣除，因此ABCD正确。8.下列关于股权激励个人所得税政策的表述，正确的有（）A.非上市公司股权激励符合条件的，可实行递延纳税政策B.上市公司股权激励单独计税政策目前延续至2027年12月31日C.递延纳税期间非上市公司股权发生转让的，应当停止递延纳税，补缴税款D.居民个人取得股权激励，必须并入当年综合所得计税E.股权激励应纳税所得额为股票市场价格减去员工实际支付价格的差额答案：ABCE解析：D选项错误，上市公司股权激励符合条件的可以单独计税，不需要并入综合所得，ABCE表述均正确。9.下列关于劳务派遣人员用工的薪税处理，符合现行政策规定的有（）A.用人单位直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支出税前扣除B.用人单位直接支付给劳务派遣员工个人的费用，作为工资薪金支出税前扣除C.劳务派遣人员的工资薪金由劳务派遣公司代扣代缴个人所得税D.劳务派遣人员的社会保险费由劳务派遣单位依法缴纳E.用人单位直接支付给劳务派遣员工的年终奖，不需要计入用人单位工资薪金总额答案：ABCD解析：E选项错误，用人单位直接支付给劳务派遣员工个人的报酬，均应计入用人单位工资薪金总额，因此E错误，ABCD正确。10.一级薪税师在为企业提供薪酬体系优化咨询服务时，需要遵循的基本原则包括（）A.战略导向原则B.内部公平性原则C.外部竞争性原则D.经济性原则E.合法合规原则答案：ABCDE解析：以上五项均为薪酬体系设计优化的基本原则，因此全部正确。三、案例分析题（共2题，每题25分，共50分，按步骤给分）案例一：某境内上市生物医药企业，2024年度生产经营情况如下：1.2024年全年工资薪金支出账面金额为12000万元，其中包含：①股权激励等待期内确认的费用800万元；②福利部门工作人员工资120万元；③直接支付给劳务派遣公司的劳务派遣费用300万元；④职工出差的交通补贴、伙食补贴共计180万元，计入差旅费核算；⑤给10名核心高管发放的年度绩效奖金共计500万元，计入管理费用核算。2.该企业2024年账面实际发生职工福利费1500万元，工会经费240万元，职工教育经费1000万元（其中职工培训费用400万元，属于软件生产企业资质的企业职工培训费用）。3.该企业2024年推出限制性股票激励计划，授予20名核心员工每人10万股限制性股票，授予日价格为每股10元，锁定期3年，满足业绩条件可解锁，2024年会计上确认股权激励费用800万元。4.该企业共有员工800人，其中有5名员工主动提出因个人原因不愿在企业所在地缴纳职工社保，要求企业将社保费用以现金补贴形式发放给本人，自行在户籍地缴纳城乡居民养老保险，企业为了降低管理成本，同意了该要求，每月向每人发放社保补贴800元，全部计入工资薪金核算。根据上述资料，回答下列问题：1.（5分）计算该企业2024年度可以作为职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除基数的工资薪金总额，写出计算过程。答案及解析：工资薪金基数为企业发生的合理的当期可扣除的在职员工工资薪金总额，需剔除不符合税法规定的项目：①股权激励等待期确认的费用800万元，税法不允许在等待期税前扣除，因此剔除；②福利部门人员工资120万元属于职工福利费，不属于工资薪金范畴，因此剔除；③直接支付给劳务派遣公司的劳务派遣费用300万元属于劳务费，不属于用人单位工资薪金，因此剔除；④职工出差的交通伙食补贴180万元属于生产经营相关的工资薪金性质支出，不需要剔除；⑤核心高管绩效奖金属于合理工资薪金，不需要剔除。因此可作为扣除基数的工资薪金总额=12000-800-120-300=10780万元。2.（8分）计算该企业2024年度职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调整的企业所得税应纳税所得额，写出计算过程。答案及解析：（1）职工福利费扣除：扣除限额=10780×14%=1509.2万元，实际发生职工福利费=账面列支的1500万元+未计入账面的福利部门人员工资120万元=1620万元，调增应纳税所得额=1620-1509.2=110.8万元。（2）工会经费扣除：扣除限额=10780×2%=215.6万元，实际发生240万元，调增应纳税所得额=240-215.6=24.4万元。（3）职工教育经费扣除：软件生产企业的职工培训费用可全额税前扣除，剩余职工教育经费扣除限额=10780×8%=862.4万元，实际发生的除培训费用外的职工教育经费=1000-400=600万元，600万元小于扣除限额，可全额扣除，因此职工教育经费无需