2025年薪税师职业考试真题及答案

2025年薪税师职业考试练习题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.根据2025年适用的个人所得税专项附加扣除政策，独生子女赡养年满60岁父母的，每月可享受的专项附加扣除标准为（）A.2000元B.2500元C.3000元D.3500元【答案】C【解析】依据《财政部税务总局关于进一步完善个人所得税专项附加扣除政策的公告》（2023年第19号）规定，自2023年1月1日起，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至3000元，其中独生子女按照每月3000元的标准定额扣除，非独生子女每人每月分摊的扣除额度最高不超过1500元。2.金税四期的核心征管特征是（）A.以票管税B.以数治税C.以账管税D.以证管税【答案】B【解析】金税四期构建了“以数治税”的全新征管体系，通过大数据、云计算、人工智能等技术实现对企业和个人涉税数据的全维度、全流程归集分析，替代了金税三期“以票管税”的核心征管模式。3.2025年纳税人取得的全年一次性奖金，计税方式选择正确的是（）A.必须并入综合所得计税B.必须单独计税C.可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税D.减半征收个人所得税【答案】C【解析】依据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（2023年第30号），全年一次性奖金单独计税政策执行期限延长至2027年12月31日，2025年纳税人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得计税。4.职工基本社保缴费基数的下限为统筹地区上年度职工月平均工资的（）A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】B【解析】社保缴费基数上下限按统筹地区上年度职工月平均工资的60%-300%核定，低于60%的按60%作为缴费基数，高于300%的部分不计入缴费基数。5.2025年符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际企业所得税税负为（）A.2.5%B.5%C.10%D.15%【答案】B【解析】依据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2024年第12号），2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。6.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。A.2%B.5%C.8%D.12%【答案】C【解析】企业所得税法规定，职工教育经费税前扣除比例为工资薪金总额的8%，超出部分可无限期结转以后年度扣除。7.个人养老金缴费在计算个人所得税时的年度扣除限额为（）A.10000元B.12000元C.15000元D.18000元【答案】B【解析】依据个人养老金相关税收政策，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。8.纳税人取得的劳务报酬所得，预扣预缴时每次收入超过4000元的，可扣除的费用比例为（）A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】B【解析】劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。9.下列收入中，不计入社保缴费基数的是（）A.季度奖金B.岗位津贴C.独生子女补贴D.加班工资【答案】C【解析】独生子女补贴、丧葬补助费、抚恤费、差旅费津贴、误餐补助等不属于工资薪金性质的补贴，不计入社保缴费基数。10.居民个人综合所得的个人所得税汇算清缴时间为纳税年度终了后（）A.1个月内B.3个月内C.3月1日至6月30日D.5个月内【答案】C【解析】居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。11.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.8%B.12%C.14%D.18%【答案】C12.下列专项附加扣除中，只能在个人所得税年度汇算清缴时扣除的是（）A.子女教育B.住房租金C.大病医疗D.赡养老人【答案】C【解析】大病医疗专项附加扣除由纳税人在次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除，其余专项附加扣除可选择在预扣预缴时扣除，也可选择在汇算清缴时扣除。13.员工的下列收入中，需要并入工资薪金所得缴纳个人所得税的是（）A.生活困难补助费B.企业发放的节日福利C.工伤保险待遇D.生育保险待遇【答案】B【解析】从企业福利费中支付给职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。14.灵活用工人员与平台存在明确劳动关系的，其取得的收入应按照（）项目计征个人所得税。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.偶然所得【答案】A15.企业缴纳的下列保险费用，不得在企业所得税税前全额扣除的是（）A.按规定标准为职工缴纳的基本社保B.为特殊工种职工缴纳的人身安全保险C.为股东缴纳的商业保险D.按规定缴纳的财产保险【答案】C【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，另有规定的除外。16.扣缴义务人未按照规定扣缴个人所得税的，税务机关可处应扣未扣税款（）的罚款。A.50%以上1倍以下B.50%以上2倍以下C.50%以上3倍以下D.1倍以上3倍以下【答案】C17.员工李某2024年每月工资8000元，符合专项附加扣除条件（每月扣除2000元），无其他扣除，其全年工资薪金预扣预缴个税为（）A.360元B.720元C.1080元D.0元【答案】D【解析】全年应纳税所得额=800012-60000-200012=0，预扣预缴个税为0元。18.下列不属于小型微利企业认定条件的是（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过4000万元【答案】D【解析】小型微利企业认定条件为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。19.纳税人取得的稿酬所得，收入额减按（）计算。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】C【解析】稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算，实际应纳税所得额为收入的56%。20.企业年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数（）标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。A.4%B.5%C.6%D.8%【答案】A二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于个人所得税综合所得征收范围的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得E.特许权使用费所得【答案】ABCE【解析】个人所得税综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，按纳税年度合并计算个人所得税，经营所得单独计税，不属于综合所得范围。2.下列属于2025年适用的个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.大病医疗C.赡养老人D.个人养老金E.三岁以下婴幼儿照护【答案】ABCE【解析】当前个人所得税专项附加扣除共7项，分别为子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、三岁以下婴幼儿照护，个人养老金属于其他扣除项目，不属于专项附加扣除范围。3.金税四期的监管范围包括（）A.全部税费种类B.企业人财物全要素C.企业进销存全流程D.个人账户收支数据E.关联交易数据【答案】ABCDE4.下列收入中，需要并入工资薪金所得缴纳个人所得税的有（）A.年终加薪B.劳动分红C.季度奖金D.差旅费津贴E.通讯补贴【答案】ABCE【解析】差旅费津贴、误餐补助不属于工资薪金性质的补贴，不征收个人所得税，其余项目均需并入工资薪金计税。5.社保缴纳的合规要求包括（）A.用人单位应当自用工之日起30日内为职工办理社保登记B.职工自愿放弃社保的，用人单位可免除缴纳义务C.社保缴费基数应当按照职工实际工资水平申报D.灵活就业人员可自愿参加职工基本养老保险E.用人单位未按时足额缴纳社保的，需加收滞纳金【答案】ACDE【解析】社保属于法定强制缴纳项目，职工自愿放弃的约定无效，用人单位仍需承担缴纳义务。6.下列关于全年一次性奖金计税规则的说法正确的有（）A.雇员取得的半年奖、季度奖，可参照全年一次性奖金计税B.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次C.实行年薪制的单位发放的年薪，可按照全年一次性奖金计税D.全年一次性奖金单独计税时，不得扣除基本减除费用、专项扣除等项目E.全年一次性奖金并入综合所得计税的，可享受专项附加扣除【答案】BCDE【解析】雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。7.企业下列支出中，可在企业所得税税前全额扣除的有（）A.合理的工资薪金支出B.按规定缴纳的残疾人就业保障金C.按规定缴纳的工会经费D.企业参加的财产保险费用E.公益性捐赠支出【答案】ABD【解析】工会经费不超过工资总额2%的部分可扣除，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可扣除，超出部分结转以后3年扣除。8.薪税合规的基本原则包括（）A.合法性原则B.合理性原则C.事前筹划原则D.成本效益原则E.风险可控原则【答案】ABCDE9.下列关于灵活用工薪税规则的说法正确的有（）A.灵活用工人员与平台不存在劳动关系的，取得的收入可按劳务报酬或经营所得计税B.灵活用工平台应当依法履行代扣代缴个人所得税义务C.灵活用工人员取得的劳务报酬所得，需要参加综合所得年度汇算D.灵活用工人员可自行缴纳职工基本养老保险和职工基本医疗保险E.灵活用工平台无需为不存在劳动关系的灵活用工人员缴纳社保【答案】ABCDE10.下列关于专项附加扣除标准的说法正确的有（）A.子女教育、三岁以下婴幼儿照护扣除标准为每个子女每月2000元B.继续教育学历教育扣除标准为每月400元，扣除期限最长不超过48个月C.住房贷款利息扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月D.直辖市、省会城市住房租金扣除标准为每月1500元E.大病医疗扣除限额为每年80000元【答案】ABCDE11.企业下列行为中，属于薪税违法违规行为的有（）A.用私人账户发放工资规避个税B.将工资拆分为基本工资和发票报销款C.为员工申报个税的工资远低于社保缴费基数D.为员工合理进行薪税筹划E.员工自愿放弃社保，企业未为其缴纳【答案】ABCE12.个人所得税年度汇算时，可享受的税前扣除项目有（）A.基本减除费用60000元B.专项扣除（三险一金）C.专项附加扣除D.个人养老金缴费E.符合条件的公益性捐赠【答案】ABCDE13.个体工商户经营所得可扣除的项目包括（）A.合理的成本、费用B.缴纳的增值税C.缴纳的城市维护建设税、教育费附加D.业主每年60000元的基本减除费用E.符合条件的公益捐赠支出【答案】ACDE【解析】增值税属于价外税，不得在经营所得税前扣除。14.下列关于职工福利费列支范围的说法正确的有（）A.职工食堂经费补贴属于职工福利费B.职工防暑降温费属于职工福利费C.职工困难补助属于职工福利费D.职工团建费用属于职工福利费E.职工培训费用属于职工福利费【答案】ABCD【解析】职工培训费用属于职工教育经费列支范围。15.金税四期下，企业薪税风险预警的触发场景包括（）A.个税申报工资与社保缴费基数差异过大B.企业长期零申报个税C.企业存在大量未开票收入D.员工工资长期固定为5000元E.企业灵活用工支出占比超过30%且无合理商业理由【答案】ABCDE三、案例分析题（共3题，第1题18分，第2题16分，第3题16分，共50分）（一）案例背景：居民个人张三为独生子女，2024年取得如下收入：1.每月取得任职单位发放的工资薪金22000元，个人每月负担三险一金4200元；2.3月为外部单位提供技术服务取得劳务报酬所得35000元；3.7月出版专业书籍取得稿酬所得12000元；4.12月取得全年一次性奖金144000元，张三选择单独计税；5.专项附加扣除情况：赡养62岁父母，每月扣除3000元；首套住房贷款利息每月扣除1000元；两个子女分别上小学二年级和四年级，每个每月扣除2000元；无其他扣除项目。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算张三2024年工资薪金所得预扣预缴个税总额；2.计算张三2024年劳务报酬、稿酬所得预扣预缴个税总额；3.计算张三全年一次性奖金应缴纳的个税；4.计算张三2024年个税年度汇算应补（退）税额。【参考答案及解析】1.工资薪金预扣预缴税额计算：累计预扣预缴应纳税所得额=22000×12-60000（基本减除费用）-4200×12（专项扣除）-（3000+1000+2000×2）×12（专项附加扣除）=264000-60000-50400-96000=57600元适用10%税率，速算扣除数2520，预扣预缴税额=57600×10%-2520=3240元（4分）2.劳务报酬、稿酬预扣预缴税额计算：劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=35000×（1-20%）=28000元，适用30%预扣率，速算扣除数2000，预扣预缴税额=28000×30%-2000=6400元稿酬预扣预缴应纳税所得额=12000×（1-20%）×70%=6720元，适用20%预扣率，预扣预缴税额=6720×20%=1344元两项合计预扣预缴税额=6400+1344=7744元（5分）3.全年一次性奖金单独计税：月度奖金=144000÷12=12000元，适用10%税率，速算扣除数210应纳税额=144000×10%-210=14190元（4分）4.年度汇算应补退税额计算：综合所得年度应纳税所得额=22000×12+35000×（1-20%）+12000×（1-20%）×70%-60000-4200×12-96000=264000+28000+6720-60000-50400-96000=92320元年度应纳税额=92320×10%-2520=6712元预扣预缴总额=3240+7744=10984元应退税额=10984-6712=4272元（5分）（二）案例背景：某商贸有限公司2024年符合小型微利企业认定条件，从业人数210人，资产总额4200万元，当年会计利润278万元，其他涉税数据如下：1.全年实发工资总额1300万元，其中包含12名退休返聘人员工资共计96万元，公司按劳务报酬为其预扣预缴个税，该部分返聘人员每日固定到岗上班，遵守公司考勤制度，与正式员工执行相同的绩效考核标准；2.当年发生职工福利费支出195万元，工会经费27万元，职工教育经费108万元；3.当年向全体员工发放节日实物福利共计28万元，未并入员工工资薪金所得扣缴个税；4.当年有3名员工自愿签署放弃社保声明，公司未为其缴纳职工基本养老保险、医疗保险等社保费用。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.计算该公司2024年企业所得税应纳税额；2.指出该公司存在的薪税合规风险；3.提出对应整改建议。【参考答案及解析】1.企业所得税应纳税额计算：职工福利费扣除限额=1300×14%=182万元，超支195-182=13万元，需纳税调增；工会经费扣除限额=1300×2%=26万元，超支27-26=1万元，需纳税调增；职工教育经费扣除限额=1300×8%=104万元，超支108-104=4万元，需纳税调增；调整后应纳税所得额=278+13+1+4=296万元，符合小型微利企业优惠条件，应纳税额=296×25%×20%=14.8万元（5分）2.薪税合规风险：（1）个人所得税计税方式错误：退休返聘人员符合劳动关系认定标准，应按工资薪金所得计税，企业按劳务报酬计税存在多预扣个税、申报数据不实风险；（2）节日福利未并入工资薪金扣缴个税，属于应扣未扣个税行为，面临税务机关处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款的风险；（3）社保缴纳违规：员工自愿放弃社保的约定无效，企业未为3名员工缴纳社保，面临补缴社保、加收滞纳金及1-3倍罚款的风险；（4）企业所得税申报不实：三项经费超支未做纳税调增，存在少缴企业所得税风险。（6分）3.整改建议：（1）更正退休返聘人员个税申报记录，按工资薪金所得重新计算个税，多退少补；（2）统计员工节日福利的分配明细，补扣补缴对应个税，更正个税申报记录；（3）为3名员工补缴欠缴的社保及滞纳金，向员工明确社保缴纳为法定强制义务，不得通过约定免除；（4）调整企业所得税年度纳税申报表，对三项经费超支部分做纳税调增，补缴对应企业所得税。（5分）（三）案例背景：某直播电商平台2024年有签约主播120名，其中80名主播为独家签约，协议约定主播每月固定底薪5000元+流水提成，每日直播时