2026年税务师考试预测题及答案

2026年税务师考试预测题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售商品取得含税收入100万元，适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.4.9万元C.9.1万元D.10万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。这一政策适用于（）。A.所有地区所有个体工商户B.仅限东部地区个体工商户C.仅限西部地区个体工商户D.仅限特定行业（如餐饮、零售）的个体工商户3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得未纳税。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且符合研发费用加计扣除75%的政策，其2025年度应纳企业所得税为（）。A.50万元B.62.5万元C.75万元D.87.5万元4.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.股息、红利所得D.职工基本养老保险金5.某企业2025年1月转让一处土地使用权，取得收入500万元，该土地原值300万元，累计摊销50万元。假设转让环节增值税税率为5%，该企业应缴纳的增值税为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元6.根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一政策适用于（）。A.所有企业B.仅限制造业企业C.仅限高新技术企业D.仅限小型微利企业7.某个人2025年8月出租住房取得租金收入3000元，扣除相关费用后，月应纳税所得额为2000元。假设该住房为个人唯一住房，且出租未超过5年，该个人当月应缴纳的个人所得税为（）。A.240元B.300元C.360元D.420元8.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%9.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，假设该企业符合小型微利企业税收优惠政策，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.2万元B.5万元C.10万元D.20万元10.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的是（）。A.股息、红利所得B.劳务报酬所得C.转让股权所得D.税延养老保险所得二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.某企业2025年度发生以下事项：（1）销售商品取得收入500万元，符合收入确认条件；（2）接受捐赠资产价值100万元；（3）罚款支出20万元；（4）行政罚款支出10万元。根据《企业所得税法》，上述事项中，计入应纳税所得额的有（）。A.销售商品收入B.接受捐赠资产C.罚款支出D.行政罚款支出2.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人提供咨询服务取得的收入B.个人发表文章取得的稿酬C.个人演出取得的收入D.个人出租房屋取得的收入3.某企业2025年度发生以下事项：（1）广告费支出80万元，销售（营业）收入1000万元；（2）业务宣传费支出30万元，销售（营业）收入1000万元；（3）公益性捐赠支出50万元，年度利润总额200万元。假设该企业符合税前扣除政策，则其2025年度税前可扣除的上述费用为（）。A.广告费60万元B.业务宣传费30万元C.公益性捐赠50万元D.广告费和业务宣传费90万元4.根据《增值税暂行条例》，下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物作为投资D.将购进货物用于广告5.某个人2025年度取得以下收入：（1）工资收入12万元；（2）劳务报酬收入6万元；（3）稿酬收入4万元；（4）股息、红利收入3万元。假设该个人为居民个人，且符合综合所得政策，则其2025年度应纳税所得额为（）。A.工资收入B.劳务报酬收入C.稿酬收入D.股息、红利收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工福利费、工会经费、职工教育经费等，准予在税前扣除。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）3.居民个人取得的境外所得，无论是否已纳税，均应并入中国境内综合所得纳税。（）4.小规模纳税人发生的增值税应税行为，不得开具增值税专用发票。（）5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）6.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率缴纳个人所得税。（）7.企业发生的研发费用加计扣除政策，适用于所有行业的企业。（）8.居民个人取得的工资薪金所得，属于综合所得，适用3%~45%的超额累进税率。（）9.企业转让股权所得，免征企业所得税。（）10.小规模纳税人适用的增值税征收率，由国家税务总局统一规定，不得调整。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年9月销售商品取得含税收入200万元，适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年10月取得工资收入30000元，假设该个人为居民个人，适用3%的税率，且已预缴个人所得税3000元。该个人当月应补缴个人所得税多少？3.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设该企业符合小型微利企业税收优惠政策，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对其超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应纳企业所得税为多少？五、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.简述《个人所得税法》中综合所得的构成及计税方法。2.简述企业发生的广告费和业务宣传费支出的税前扣除政策。六、综合题（共1题，共15分）某企业为增值税一般纳税人，2025年度发生以下事项：（1）销售商品取得含税收入1000万元，适用13%的税率；（2）接受捐赠资产价值200万元；（3）罚款支出50万元；（4）行政罚款支出30万元；（5）广告费支出80万元，销售（营业）收入2000万元；（6）业务宣传费支出40万元，销售（营业）收入2000万元；（7）公益性捐赠支出60万元，年度利润总额300万元；（8）研发费用加计扣除75%的政策，研发费用100万元。假设该企业符合相关税收优惠政策，请计算该企业2025年度应纳企业所得税。答案及解析一、单项选择题1.B解析：该企业当月应纳增值税=100/(1+13%)×13%-6.5=4.9万元。2.A解析：该政策适用于所有地区所有个体工商户，无地域和行业限制。3.B解析：应纳税所得额=200+100×75%=250万元；应纳企业所得税=250×25%=62.5万元。4.D解析：职工基本养老保险金属于免税收入。5.A解析：应纳增值税=(500-300-50)×5%=10万元。6.A解析：该政策适用于所有企业，无行业和规模限制。7.A解析：应纳个人所得税=2000×(1-10%)×10%=180元；考虑个人唯一住房且出租未超过5年，减按10%计税，应纳个人所得税=180×10%=240元。8.A解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。9.B解析：应纳企业所得税=100×12.5%×20%=5万元。10.B解析：劳务报酬所得属于综合所得，其他选项不属于。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：销售商品收入、接受捐赠资产、罚款支出、行政罚款支出均计入应纳税所得额。2.A、C解析：个人提供咨询服务取得的收入和个人演出取得的收入属于劳务报酬所得；稿酬所得属于特许权使用费所得；出租房屋取得的收入属于财产租赁所得。3.A、B、C解析：广告费支出80万元，超过销售（营业）收入15%的部分为20万元，税前可扣除60万元；业务宣传费支出30万元，未超过销售（营业）收入15%的部分，税前可扣除30万元；公益性捐赠支出50万元，未超过年度利润总额的12.5%，税前可扣除50万元。4.A、B、C解析：将自产货物用于集体福利、将购进货物分配给股东、将自产货物作为投资均属于视同销售货物行为；将购进货物用于广告不属于视同销售货物行为。5.A、B、C解析：股息、红利所得属于专项附加所得，不属于综合所得。三、判断题1.正确2.正确3.错误解析：居民个人取得的境外所得，若已在境外纳税且符合规定，可申请抵免。4.正确5.正确6.正确7.错误解析：研发费用加计扣除政策适用于符合条件的行业和企业。8.正确9.错误解析：企业转让股权所得，一般应缴纳企业所得税。10.错误解析：小规模纳税人适用的增值税征收率由省、自治区、直辖市税务局规定。四、计算题1.应纳增值税=200/(1+13%)×13%-13=4.9万元2.应补缴个人所得税=(30000-5000)×3%-3000=0元3.应纳企业所得税=(100×12.5%+200×50%)×20%=7万元五、简答题1.综合所得的构成及计税方法综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；计算方法为：应纳税所得额=综合所得-成本费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除；应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。2.广告费和业务宣传费支出的税前扣除政策企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。-销售收入包括主营业务收入、其他业务收入；-特殊行业（如高新技术企业）可享受更高比例的扣除政策；-超过部分结转扣除的年限为5年。六、综合题应纳企业所得税计算：1.利润总额=1000+200-50-30-