【青岛市J区自然人税收征管现状的调研分析案例5500字】

青岛市J区自然人税收征管现状的调研分析案例对于青岛市J区的自然人税收征管现状主要是通过对青岛市J区个人所得税税收数据的统计，以及问卷调查、访谈调查等形式得出的调查结果进行多维分析得出的结论。第一节青岛市J区自然人税款征收现状一、青岛市J区税务局机构设置现状按照上级部署，青岛市J区税务局“三定”方案落地后，共设置了18个内设科室；根据属地原则共设有9个税务所及2个税源管理科，负责属地区域内的纳税人的管理、税款与非税的征收。按照实际业务发生情况，与个人所得税紧密联系的基层单位有税政科（6个）、征收管理科（12人）、纳税服务科（17人）、法制科（6人）、信息中心（5人）及12个税务所/税源管理科（189人）。但是根据科室分工和基层管理单位内部岗位分工，只有税政科有2人专门负责个人所得税，其他科室均为因为对接税政科工作而负责个人所得税，一般为各基层管理单位副职。管理员为包户式管理模式。因此，直接从事个人所得税征管工作的职工人数很少。二、个人所得税税款征收规模现状青岛市J区位于山东半岛西南部，建城已1400余年，经济发展强劲，号称“江北第一县”，拥有闻名全国的服装批发市场及小商品批发城，繁荣的个体经济遍地开花。截至2019年底，青岛市J区常住人口约125万人。城镇非私营企业单位就业人员为9.99万人，人均年收入85065元；从事城镇私营企业的人员为27万人，从事个体工商户人员为39.13万人[[]J区统计局，J区统计年鉴[J].青岛:统计出版社，2020.124-126][]J区统计局，J区统计年鉴[J].青岛:统计出版社，2020.124-1262020年，青岛市J区个人所得税入库税款4.6亿元，2018年-2020年税收收入入库数据显示，2020年个人所得税入占全部税收收入的比重为3.41%、2018年和2019年占比分别为4.61%、2.84%[[]数据来源：J区税务局个人所得税税收管理系统]。2018年、2019年全国同口径数据分别为8.87%、6.57%。与全国数据相比，青岛市J区的个人所得税税收还有很大的优化空间。2018年-2020年个人所得税入库品目显示，工资薪金占个人所得税税款的比重分别为72.9%、59.1%、58.5%[[]同上[]数据来源：J区税务局个人所得税税收管理系统[]同上三、个人所得税申报方式现状现行个人所得税的申报方式主要是代扣代缴，辅之以自行申报。从图2.1可以看出，有67.02%的人是由支付单位代扣代缴，有3.19%的人自行申报纳税，有28.19%的人取得应税收入但是并未申报纳税，这也与受访者单位性质相一致。一般的，机关事业单位、私营企业、外资企业等会计核算健全的单位，更大概率会依法履行代扣代缴义务。而对个体工商户缺乏监管抓手，多数通过私人转账、现金等形式发放工资奖金，逃避申报纳税。通过表2.1可以看出，涉及自然人的税种主要有14个，其中，个人所得税是取得应税收入即应缴纳税款，征收方式有代扣代缴和委托申报两种；房产税、城镇土地使用税、车船税是拥有应税财产（拥有所有权）即应缴纳税款，车船税可由保险公司委托代征，也可自行申报；其余10个税种的触发条件是发生应税行为。图2.1自然人个人所得税申报方式表2.1自然人涉及税种及征收方式类别税种征收方式取得应税收入个人所得税代扣代缴、自行申报发生应税行为增值税消费税资源税车辆购置税土地增值税自行申报耕地占用税契税船舶吨税关税印花税拥有应税财产房产税城镇土地使用税车船税自行申报、委托代征（根据《税法》相关内容整理）第二节问卷与访谈数据收集说明一、问卷调查数据收集说明（一）问卷调查数据说明对纳税人的调查问卷共设置25个选择题及1道开放性题目，调查内容主要针对纳税人基本情况、收入来源及年收入额、对个人所得税专项附加扣除及汇算清缴等税法问题的认知、对税收政策的了解来源、对隐瞒收入及后果的看法、对税收的用途和作用的理解等多个维度。问卷调查采用匿名方式进行填写，在办税服务厅、小商品及服装市场等个体集中场所、公司较多的写字楼以及机关事业单位每个地点选人，共200人。本次问卷调查共发出200份，收回192份，有效回答188份，有效问卷回收率94%。通过问卷调查，了解和把握自然人纳税人真实的纳税意识，以此为自然人税收征管现状研究搜集丰富的现实资料。（二）问卷调查样本分析本次问卷调查对象通过尽可能的涵盖不同人群，以获取各个性别、年龄、企业性质、收入情况、学历教育等群体对自然人税收征管的认识和诉求，来获得更为准确、客观的数据结果。1.性别结构由图2.2直观显示出，从调查问卷对象的性别来看，男性90人，女性98人，分别占有效调查对象的47.87%、52.13%。男女比例各占约一半，有效剔除因性别导致的观念差异问题。（根据调查问卷内容自制）图2.2问卷调查对象性别结构2.年龄结构由图2.3可以看出，从调查问卷对象的年龄来看，分布于各个年龄段，但主要集中于18-30岁及31-45岁，分别占有效调查对象的47.34%、35.64%。这也与青岛市J区整体劳动年龄分布大概一致，可搜集青壮年主流纳税人的观点。（根据调查问卷内容自制）图2.3问卷调查对象年龄结构3.单位性质从图2.4可以看出，本次问卷调查对象所处单位性质多分布于私营企业、个体工商户、机关事业单位，可以获取不同单位性质的自然人对于问卷问题的见解和看法，有一定科学性。（根据调查问卷内容自制）图2.4问卷调查对象所处单位性质结构4.学历结构从图2.5可以看出，本次问卷涵盖除博士外的不同受教育程度的自然人，其中，本科学历人数最多，达102人，占有效问卷调查的54.26%，大专学历55人，占有效调查问卷的29.26%。因J区个体工商户较多，初中、高中或中专等低学历教育也有一定占比，两项共21人，占有效调查问卷的11.17%。低学历人群略大，使得本次调查的学历因素受一定影响。（根据调查问卷内容自制）图2.5问卷调查对象学历结构（三）访谈调查数据收集与分析1.深入访谈基本说明深入访谈的对象共20名。其中:正式访谈10名，非正式访谈10名。正式访谈对象为税务干部，共10名，共设置10个开放性问题，采用实名制方式进行。在正式访谈前，先将访谈提纲告知受访者，以便受访者进行深入而细致的思考。访谈时要求受访者根据自身工作实际和切身体会回答问题。访谈开头先了解被访者基本信息，访谈主体为关于自然人税收征管现状和困境的系列问题，并希望受访者能通过深入思考，提出加强自然人税收征管的基层建议。非正式访谈的对象为自然人纳税人，共10名，设置访谈提纲，主要对个人所得税改革的了解程度、自主申报存在的难点及希望改进的方向等，同时根据受访人的回答适时调整和增减访谈问题。2.访谈对象基本信息在确定访谈对象时，正式访谈选择了不同部门、职务、学历、从税年限的样本；非正式访谈选择了不同单位性质、职务、学历、与税务相关性的样本，以获取更广泛人群的感受和意见。表2.1访谈对象基本信息受访人编码性别单位/单位性质职务学历从税年限/与税务相关工作A1男税务局副局长本科33A2女税务局税政科科长本科30A3女税务局税政科科员本科6A4男税务局纳税服务科科长本科28A5男税务局纳税服务科科员本科12A6男税务局税源管理科科长本科26A7女税务局W税务所所长本科29A8男税务局H税务所科员本科9A9男税务局办税服务厅主任本科26A10女税务局办税服务厅科员研究生3B1男有限责任公司法人研究生否B2女私营企业会计本科是B3女股份公司财务主管本科是B4男个体工商户个体大专否B5女私营企业会计本科是B6男有限责任公司实习出纳大专是B7女外资企业人事本科否B8男有限责任公司销售本科否B9女国有企业银行个贷主任本科否B10女事业单位政府公务员本科否（根据调查问卷内容自制）（1）性别对税务干部的样本选择上，男性6名，女性4名；对纳税人的选择上，男性女性各5名。综合来看，男女比例为1.22，较为均衡，避免因性别导致的观念差异。（2）单位性质对税务干部的选择上，一是青岛市J区分管个人所得税的副局长。二是税政科科长及负责个人所得税的科员。她们负责个人所得税的日常指导工作，联系并协调税源管理部门有关个人所得税落实。三是纳税服务科科长及工作人员。他们负责税收政策的宣传、信用等级评定等工作。四是税源管理科所长及科员。他们直接负责企业、自然人的税收征管工作。五是办税服务厅主任及科员。他们与纳税人面对面交流，可获取最直观的感受。对纳税人的选择上，有限责任公司、国企、私企各2人，个体、事业单位、外企、股份公司各1人。通过不同单位性质的人员选择，以期获得不同角度的思想碰撞。（3）职务在税务干部的职务上，有1人为副局长，5人为科长级别，4人为科员级别；在纳税人的职务上，有1人为法人，2人为主管级别，6人为一般工作人员，1人为个体工商户业主。这基本与单位人员职务职级比例相一致，以探求不同层次的人的切身感受。（4）学历税务干部的学历均在本科及以上，这是受单位性质要求，自1994年以后，公务员实行统一招录考试制度，要求报考者为本科及以上学历，而工作年限较长的多为自学本科。在纳税人的学历上，有1人为研究生学历，2人为大专学历，7人为本科，这与社会普遍学历分布相一致。但受样本数量的制约，本次学历未能有专科及以下的低学历教育者。（5）从事税务工作年限/是否从事与税务相关工作从税务干部的从事税务工作年限看，有1人是在5年及以下，2人在5-10年，1人在10到20年，6人在20年以上，且从税年限在20年及以上的均为科长级别以上。从纳税人的工作内容来看，有6人从事与税务工作无关的岗位，有4人从事与税务工作相关的工作。样本囊括不同工作年限的税务干部，也涵盖税务工作无关的一般群众，能收集对税收不同认知程度的人的看法。第三节自然人税收征管现状一、自然人税务登记情况根据我国税法规定，负有纳税义务的个人即为纳税人，这意味着不是只有办理过自然人税务登记的才负有纳税义务，在税法上，纳税人的界定以是否产生了纳税义务为标准。尤其是新个人所得税法实施后，引入了综合征税、自行申报、专向附加扣除、汇算清缴等多种征收方式，必须直面跨区域衔接这一问题。根据我国国家税务总局公告规定，汇算清缴可遵循就近原则，纳税人可以选择在其任职受雇单位的主管税务机关申报；纳税人有两处及以上任职受雇单位的，可按照自身便利性自主选择向其中一处申报；纳税人没有任职受雇单位的，可向其户籍所在地、经常居住地或主要收入来源地的主管税务机关申报[[]中华人民共和国个人所得税法.国家税务总局网站：/]。[]中华人民共和国个人所得税法.国家税务总局网站：/金税三期税收管理系统在全国统一上线以后，对自然人税务登记与信息的采集与共享提供了进一步信息技术方面的支撑。青岛市J区坚决贯彻国家、省、市各级文件规定，规范自然人登记，以自然人身份证号码为基础，与纳税人识别号一对一关联，积极开展自然人信息的采集，以期以纳税人识别号串联起相关涉税信息，形成类似于企业纳税人的“一户式”信息归集。第三方信息获取情况青岛市J区深入推进与其他部门的信息共享与协作，先后与工商、房管、民政、国土、社保等部分强化合作，逐步完善第三方信息传递共享机制。目前，在金税三期管理系统中，可以实现与工商登记信息同步传递，即时掌握纳税人的新增登记信息、变更信息、注销信息等；通过金税三期内嵌特色软件，可以查询房产信息、身份信息等，了解纳税人关于该房产的明细信息，包括位置、资料、房屋性质等，还可以取得纳税人的家庭成员信息、婚姻登记情况，以判断该房产是属于其以家庭为单位的房产套数；社保费由税务部门征收后，可以在社保费金三系统中查询缴费人的登记信息、缴费信息等基础信息。与其他部门的信息主要通过定期交换的方式得以实现。同时，在访谈调查和问卷调查中发现，当前，互联网高度发展，网上支付系统不断完善，但是由于现金的使用相比较网上交易存在没有上限金额、用途、去向等的追踪，现金收支情况仍屡见不鲜。从图2.6可以看出，在互联网经济发达的今天，依然有较高的现金收支比例。有18.62%的自然人取得收入是以发放现金的形式，有14.36%的自然人通过现金与电子转账相结合的方式。而税务系统对此方面的信息尚无有效手段进行获取。（根据调查问卷内容自制）图2.6自然人取得收入发放方式三、纳税服务情况早在2006年，党的十六届六中全会通过了《关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》，明确提出“建设服务型政府，强化公共服务和社会管理职能”[[]关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定.中华人民共和国中央人民政府官网：/govweb/gongbao/content/2006/content_453176.htm][]关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定.中华人民共和国中央人民政府官网：/govweb/gongbao/content/2006/content_453176.htm新个人所得税法实施后，青岛市J区加强了对自然人的宣传培训。线下通过分发通俗易懂的税收宣传册、个税导师宣讲团进驻重点企业对政策宣传讲解、成立网格化管理团队等形式营造良好的社会氛围；同时丰富线上培训方式，通过引人入胜的vlog、微信公众