2025年8月会计实务与纳税试题含参考答案

2025年8月会计实务与纳税试题含参考答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年7月采用预收货款方式向乙公司销售一批货物，合同约定8月10日交货。甲公司于8月5日实际发出货物并于8月8日开具增值税专用发票。根据增值税相关规定，甲公司该笔业务的纳税义务发生时间为（）。A.7月收款日B.8月5日C.8月8日D.8月10日2.丙公司2024年12月购入一台生产设备，原值120万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年。采用双倍余额递减法计提折旧时，2025年应计提折旧额为（）万元。A.45.6B.48C.22.8D.243.丁公司为增值税一般纳税人，2025年8月因管理不善丢失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），该批材料账面成本23万元（含运费成本3万元，购进时运费税率9%）。则应转出的进项税额为（）万元。A.2.6B.2.99C.3.07D.3.384.戊科技公司2025年发生研发费用400万元（未形成无形资产），其中符合加计扣除条件的费用320万元。根据现行税收政策，该公司可在企业所得税前加计扣除的金额为（）万元。A.160B.240C.320D.4005.己个体工商户为增值税小规模纳税人，2025年第三季度销售货物取得含税收入41.2万元（其中开具增值税专用发票金额10万元）。已知小规模纳税人征收率为1%，则第三季度应纳增值税为（）万元。A.0.4B.0.31C.0.41D.0.16.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息收入D.债务重组收入7.居民个人王某2025年取得工资薪金收入15万元（已预扣个税）、劳务报酬收入3万元、稿酬收入1万元。已知专项扣除全年2.4万元，专项附加扣除包括子女教育1.2万元（1个子女）、住房贷款利息1.2万元、赡养老人1.2万元。王某2025年综合所得收入额为（）万元。A.19B.18.52C.17.8D.16.68.庚公司2025年8月将自产的一批产品用于职工食堂建设（非增值税应税项目），该批产品成本50万元，同类产品不含税售价70万元。根据增值税规定，该业务应确认的销项税额为（）万元。A.0B.6.5C.9.1D.7.89.辛公司2025年实现会计利润800万元，其中包含税收滞纳金5万元、通过公益性社会组织捐赠100万元（当年利润总额12%以内部分）。已知当年利润总额为800万元，公益性捐赠税前扣除限额为（）万元。A.96B.100C.80D.12010.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月1500元B.住房租金扣除与住房贷款利息扣除可同时享受C.大病医疗支出需在年度汇算时扣除D.赡养老人扣除标准为每月2000元（非独生子女）11.壬公司2025年1月购入一项专利权，支付价款240万元，预计使用年限10年。根据企业所得税法，该专利权的年摊销额税前扣除限额为（）万元。A.24B.12C.36D.012.癸公司2025年8月销售货物开具增值税普通发票，注明价税合计113万元；购进原材料取得增值税专用发票，注明税额10万元；上期留抵税额3万元。已知增值税税率13%，则8月应纳增值税为（）万元。A.13B.0C.3D.1013.下列各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.符合条件的技术转让所得（不超过500万元部分）B.直接向贫困山区的捐赠支出C.国债利息收入D.逾期未退包装物押金收入14.某小规模纳税人2025年第二季度销售货物取得收入35万元（未开具发票），提供餐饮服务取得收入10万元（开具增值税普通发票）。根据现行政策，该纳税人第二季度应纳增值税为（）万元。（征收率1%）A.0B.0.45C.0.35D.0.115.甲公司2025年因产品质量问题给予客户销售折让，已开具红字增值税专用发票。该业务的会计处理应为（）。A.冲减当期销售收入B.计入销售费用C.计入营业外支出D.冲减前期销售收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.职工教育经费B.非货币性福利C.辞退福利D.职工出差报销的差旅费2.增值税一般纳税人发生的下列行为中，应视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工货物无偿赠送他人C.将购进货物用于个人消费D.将自产货物作为投资提供给其他单位3.企业所得税税前不得扣除的项目包括（）。A.未经核定的准备金支出B.企业所得税税款C.合理的工资薪金支出D.税收滞纳金4.下列关于个人所得税综合所得汇算清缴的表述中，正确的有（）。A.需汇总工资薪金、劳务报酬等四项所得B.减除费用为每年6万元C.专项附加扣除仅包括子女教育、住房贷款利息D.补税金额不超过400元可免于汇算5.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备计提比例由5%改为10%6.增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的情形包括（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.正常损失的购进货物C.购进的餐饮服务D.购进的贷款服务7.企业发生的下列支出中，可在企业所得税前加计扣除的有（）。A.开发新技术发生的研究开发费用B.安置残疾人员支付的工资C.广告费支出D.业务招待费支出8.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业可按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和加计20%扣除B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税C.土地增值税实行超率累进税率D.个人转让住房免征土地增值税9.下列各项中，属于小规模纳税人增值税优惠政策的有（）。A.月销售额不超过15万元（季度45万元）免征增值税（开具专票部分除外）B.可以自行开具增值税专用发票C.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收D.购进货物取得的增值税专用发票可抵扣进项税额10.企业所得税汇算清缴时，需要调整的永久性差异包括（）。A.国债利息收入B.超过扣除限额的业务招待费C.研发费用加计扣除D.税收滞纳金三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断每小题表述是否正确。）1.小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税，无论是否开具增值税专用发票。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。（）3.研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业。（）4.固定资产加速折旧政策允许企业对所有固定资产缩短折旧年限或采取加速折旧方法。（）5.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗支出需在年度汇算时申报扣除，不能在预扣预缴时扣除。（）6.增值税一般纳税人将自产货物用于连续生产应税产品的，需视同销售缴纳增值税。（）7.企业所得税核定征收方式下，纳税人仍需进行汇算清缴。（）8.纳税人因销售折让而退还购买方的增值税额，应从发生折让当期的销项税额中扣减。（）9.非居民个人取得的工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。（）10.企业发生的存货盘亏损失，凡因管理不善造成的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应作转出处理。（）四、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题12分，第3小题8分，共30分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：（1）销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，税率13%；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税率13%；（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元，税率13%；（4）将自产货物用于职工福利，该批货物成本80万元，同类货物不含税售价100万元；（5）因管理不善丢失上月购入的原材料一批，账面成本20万元（含运费成本2万元，购进时运费税率9%）。已知上期留抵税额10万元，计算甲公司2025年8月应纳增值税额。2.乙公司2025年度会计利润为800万元，经审核发现以下事项：（1）全年销售收入5000万元，实际发生业务招待费60万元；（2）实际发生广告费800万元（以前年度结转未扣除广告费200万元）；（3）研发费用300万元（未形成无形资产，全部符合加计扣除条件）；（4）通过公益性社会组织捐赠100万元；（5）支付税收滞纳金5万元；（6）取得国债利息收入20万元。企业所得税税率25%，计算乙公司2025年应纳企业所得税额。3.居民个人张某2025年取得以下收入：（1）工资薪金收入18万元（已预扣个人所得税1.2万元）；（2）劳务报酬收入3万元；（3）稿酬收入1万元；（4）全年缴纳“三险一金”2.4万元；（5）专项附加扣除：子女教育1.2万元（1个子女）、住房贷款利息1.2万元、赡养老人1.2万元。计算张某2025年综合所得应纳税额及汇算清缴应补（退）税额。五、综合题（本类题共1小题，20分。）丙公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产销售，2025年发生以下业务：（1）1月1日与丁公司签订销售合同，约定销售产品不含税价款300万元，成本200万元。合同约定丁公司当日支付50%货款，剩余50%于6月30日支付。丙公司于1月5日发出货物并开具全额增值税专用发票；（2）3月10日购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，款项已付。该设备预计使用5年，净残值率5%，会计上采用直线法折旧，税法允许采用双倍余额递减法加速折旧；（3）5月将自产产品用于职工福利，该批产品成本50万元，同类不含税售价70万元；（4）6月因管理不善丢失原材料一批，账面成本30万元（含运费成本3万元，购进时运费税率9%），已抵扣进项税额；（5）全年销售收入8000万元，会计利润1200万元。其他资料：业务招待费支出80万元；广告费支出1500万元（以前年度结转未扣除广告费200万元）；研发费用500万元（未形成无形资产）；通过公益性组织捐赠150万元；国债利息收入30万元；全年已预缴企业所得税280万元。要求：（1）编制业务（1）至（4）的会计分录；（2）计算2025年应纳增值税额；（3）计算企业所得税应纳税所得额及应补（退）税额。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.A6.B7.B8.C9.A10.C11.A12.C13.D14.A15.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABD4.ABD5.AC6.ACD7.AB8.ABC9.ABC10.ABD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.√四、计算分析题1.应纳增值税计算：（1）销项税额=500×13%+100×13%=65+13=78（万元）（2）进项税额=200×13%+100×13%=26+13=39（万元）（3）进项税额转出=（20-2）×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52（万元）（4）应纳增值税=78+2.52-39-10=31.52（万元）2.企业所得税计算：（1）业务招待费调整：60×60%=36万元，5000×0.5%=25万元，调增60-25=35万元；（2）广告费调整：5000×15%=750万元，实际发生800万元，调增800-750=50万元（以前年度结转的200万元可结转以后年度）；（3）研发费用加计扣除：300×100%=300万元，调减300万元；（4）捐赠调整：800×12%=96万元，调增100-96=4万元；（5）税收滞纳金调增5万元；（6）国债利息调减20万元；应纳税所得额=800+35+50-300+4+5-20=574（万元）；应纳企业所得税=574×25%=143.5（万元）3.个人所得税计算：（1）综合所得收入额=18+3×（1-20%）+1×（1-20%）×70%=18+2.4+0.56=20.96（万元）；（2）应纳税所得额=20.96-6-2.4-（1.2+1.2+1.2）=20.96-6-2.4-3.6=8.96（万元）；（3）应纳税额=8.96×10%-0.252=0.644（万元）；（4）汇算清缴应退税额=1.2-0.644=0.556（万元）五、综合题（1）会计分录：①1月5日销售商品：借：银行存款169.5（300×50%×1.13）应收账款169.5（300×50%×1.13）贷：主营业务收入300应交税费—应交增值税（销项税额）39（300×13%）借：主营业务成本200贷：库存商品200②3月10日购进设备：借：固定资产200应交税费—应交增值税（进项税额）26