2026年会计高级职称考试财务会计仿真题

2026年会计高级职称考试财务会计仿真题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.背景：甲公司为高新技术企业，2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，研发费用800万元，无其他纳税调整事项。假设研发费用加计扣除比例为75%，企业所得税税率为25%。则甲公司2025年度应交企业所得税为（）。A.450万元B.500万元C.675万元D.600万元2.背景：乙公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为80万元。则2026年该设备应计提的折旧金额为（）。A.48万元B.56万元C.40万元D.32万元3.背景：丙公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为100万元，其中包含已计提坏账准备5万元。该公司于2026年1月15日收到该笔款项50万元，另支付银行手续费0.5万元。则2026年1月15日丙公司应计入“财务费用”的金额为（）。A.0.5万元B.0万元C.0.2万元D.0.3万元4.背景：丁公司于2025年3月1日发行5年期、面值总额1000万元的公司债券，票面年利率6%，发行价格为1040万元，发行费用20万元。该债券利息按年支付。2026年12月31日，丁公司应确认的利息费用为（）。A.60万元B.62万元C.58万元D.64万元5.背景：戊公司于2025年12月31日购入一项可供出售金融资产，成本为300万元，公允价值为350万元。2026年12月31日，该金融资产的公允价值下跌至320万元。则2026年戊公司应计入当期损益的金额为（）。A.-30万元B.0万元C.20万元D.30万元6.背景：己公司于2025年12月31日确认一项预计负债50万元，2026年3月1日该负债实际发生，实际支出为55万元。则2026年3月1日己公司应调整的会计处理为（）。A.借记“预计负债”50万元，贷记“其他应付款”55万元B.借记“预计负债”50万元，贷记“银行存款”55万元C.借记“管理费用”5万元，贷记“预计负债”5万元D.借记“预计负债”5万元，贷记“营业外收入”5万元7.背景：庚公司于2025年12月31日资产负债表中“长期股权投资”账面余额为1000万元，其中包含已计提减值准备100万元。2026年12月31日，该投资的公允价值回升至1200万元。则2026年庚公司应做的会计处理为（）。A.借记“长期股权投资”200万元，贷记“公允价值变动损益”200万元B.借记“长期股权投资减值准备”200万元，贷记“公允价值变动损益”200万元C.不做处理D.借记“长期股权投资”200万元，贷记“资本公积”200万元8.背景：辛公司于2025年12月31日购入一项固定资产，原值500万元，预计使用年限10年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年6月30日，该固定资产出售，售价为350万元，不考虑税费影响。则2026年辛公司应确认的处置净损益为（）。A.-50万元B.50万元C.100万元D.-100万元9.背景：壬公司于2025年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”账面余额为80万元，其中包含因固定资产加速折旧产生的递延所得税。2026年12月31日，该公司将固定资产折旧方法由加速折旧改为年限平均法，预计未来5年可减少应纳税所得额100万元。则2026年壬公司应调整的递延所得税资产为（）。A.借记“递延所得税资产”20万元，贷记“所得税费用”20万元B.借记“递延所得税资产”20万元，贷记“其他综合收益”20万元C.不做处理D.借记“递延所得税资产”20万元，贷记“递延所得税负债”20万元10.背景：癸公司于2025年12月31日购入一项无形资产，成本为200万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元，采用年限平均法摊销。2026年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为150万元。则2026年癸公司应计提的无形资产减值准备为（）。A.0万元B.25万元C.50万元D.75万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：以下关于金融资产减值的表述，正确的有（）。A.交易性金融资产不计提减值准备B.可供出售金融资产减值损失计入当期损益C.长期股权投资减值损失一经确认不得转回D.债务工具减值损失计入信用减值损失2.背景：以下关于收入确认的表述，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，应在该时段内分期确认收入C.控制权转移是确认收入的关键条件D.收入确认与发票开具时间一致3.背景：以下关于租赁会计的表述，正确的有（）。A.经营租赁下，承租人应确认“使用权资产”和“租赁负债”B.融资租赁下，出租人应确认“债权投资”和“租赁收入”C.租赁期开始日，承租人应将租赁付款额的现值确认为“使用权资产”D.租赁期届满时，承租人应将“使用权资产”转入“固定资产”4.背景：以下关于所得税会计的表述，正确的有（）。A.当期所得税=应纳税所得额×所得税税率B.递延所得税资产=应纳税暂时性差异×所得税税率C.所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产D.递延所得税负债确认时，应计入“其他综合收益”5.背景：以下关于外币折算的表述，正确的有（）。A.外币一般项目在资产负债表日按即期汇率折算B.外币财务报表折算时，资产负债表“所有者权益”项目采用平均汇率折算C.外币交易汇兑损益计入当期损益D.外币报表折算差额计入“其他综合收益”6.背景：以下关于政府补助的表述，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到时确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，若用于补偿已发生费用，应在收到时计入当期损益C.政府补助的会计处理应考虑经济实质D.政府补助的会计处理应与税收政策一致7.背景：以下关于合并财务报表的表述，正确的有（）。A.合并范围应包括母公司控制的子公司B.合并报表中应抵销内部交易产生的未实现利润C.合并报表中应抵销内部往来款项D.合并报表中应确认少数股东损益8.背景：以下关于会计估计的表述，正确的有（）。A.坏账准备计提方法应保持一致B.固定资产预计使用年限应定期复核C.会计估计变更应采用未来适用法处理D.会计估计变更应披露变更原因及影响9.背景：以下关于金融工具的表述，正确的有（）。A.债务工具投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益时，不计提减值B.权益工具投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益时，不计提减值C.金融工具减值采用预期信用损失模型D.金融工具重分类应于资产负债表日进行10.背景：以下关于租赁变更的表述，正确的有（）。A.租赁变更应重新评估是否满足融资租赁或经营租赁的认定标准B.租赁变更的会计处理应考虑变更对财务报表的影响C.租赁变更可能导致租赁负债和使用权资产金额调整D.租赁变更的会计处理应与原租赁合同一致三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.表述：企业确认的预计负债，未来实际发生时可以抵扣当期收入。（×）2.表述：交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益。（√）3.表述：债务重组中，债权人应确认重组债权账面价值与受让资产公允价值之间的差额为债务重组利得。（√）4.表述：企业因改用新的会计政策而追溯调整前期财务报表时，应调整所有列报期间的财务报表项目。（√）5.表述：经营租赁下，出租人应将租赁期内收到的租金确认为收入。（√）6.表述：外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算。（×）7.表述：政府补助若与资产相关，应在相关资产达到预定可使用状态时全部确认为当期损益。（×）8.表述：合并财务报表中，少数股东损益是子公司净利润中归属于少数股东的部分。（√）9.表述：会计估计变更采用未来适用法处理，不需追溯调整。（√）10.表述：金融工具减值损失一经确认不得转回。（×）四、计算分析题（共3题，每题10分，共30分）1.背景：乙公司2025年12月31日资产负债表中“长期股权投资”账面余额为1000万元，其中包含已计提减值准备100万元。2026年12月31日，该投资的公允价值回升至1200万元。乙公司所得税税率为25%，不考虑其他因素。要求：（1）计算2026年乙公司应转回的长期股权投资减值准备金额；（2）编制相关会计分录。2.背景：丙公司于2025年12月31日购入一项管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为350万元。丙公司所得税税率为25%。要求：（1）计算2025年该设备应计提的折旧金额；（2）计算2026年该设备应计提的折旧金额；（3）编制2026年12月31日计提减值准备的会计分录。3.背景：丁公司于2025年12月31日购入一项可供出售金融资产，成本为300万元，公允价值为350万元。2026年12月31日，该金融资产的公允价值下跌至320万元。丁公司所得税税率为25%，不考虑其他因素。要求：（1）计算2026年丁公司应计入当期损益的金额；（2）编制相关会计分录。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.背景：戊公司为上市公司，2025年度财务报表已编制完成，部分数据如下：-营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用200万元，管理费用500万元，财务费用100万元；-纳税调整事项：业务招待费超标200万元，广告费超标100万元；-预计负债年初余额50万元，年末余额80万元，其中年初确认的预计负债在年末实际发生，实际支出为60万元；-递延所得税资产年初余额30万元，年末余额40万元，其中因固定资产加速折旧产生的递延所得税增加10万元；-所得税税率25%。要求：（1）计算戊公司2025年度应交所得税；（2）计算戊公司2025年度所得税费用；（3）编制相关会计分录。2.背景：己公司于2025年12月31日购入一项管理用设备，原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值80万元，采用年限平均法计提折旧。2026年6月30日，己公司将该设备出租给庚公司，租赁期为2年，年租金为100万元，按年支付。己公司所得税税率为25%，不考虑其他因素。要求：（1）计算2025年该设备应计提的折旧金额；（2）计算2026年该设备应计提的折旧金额；（3）编制2026年确认租金收入的会计分录。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：甲公司2025年度应纳税所得额=5000-3000-800×75%=3800（万元），应交企业所得税=3800×25%=950（万元），但研发费用加计扣除75万元，实际应交所得税=950-75=875（万元）。选项中无正确答案，可能出题时数据设置有误，实际计算应交所得税为875万元。2.答案：B解析：2025年该设备应计提的折旧金额=200×2/5=80（万元），2026年该设备应计提的折旧金额=(200-80)×2/5=48（万元），但2026年12月31日该设备可收回金额为80万元，需计提减值准备=（120-80）-48=32（万元），故2026年应计提的折旧金额=48-32=16（万元）。选项中无正确答案，可能出题时数据设置有误，实际计算应计提折旧金额为16万元。3.答案：A解析：丙公司实际收回款项50万元，其中包含已计提坏账准备5万元的应收账款50万元，实际收到的现金为50万元，银行手续费0.5万元计入财务费用。4.答案：B解析：丁公司2025年应确认的利息费用=1040×6%-20=52.4（万元），但债券利息按年支付，故2025年应确认的利息费用为52.4万元，2026年应确认的利息费用=（1040+20）×6%=64.8（万元），选项中无正确答案，可能出题时数据设置有误，实际计算应确认利息费用为64.8万元。5.答案：A解析：戊公司2026年应计入当期损益的金额=320-350=-30（万元）。6.答案：A解析：己公司2026年3月1日应冲减预计负债，并确认实际支出与预计负债的差异。7.答案：C解析：长期股权投资减值损失一经确认不得转回。8.答案：D解析：辛公司2026年应计提的折旧金额=（500-50）/10×6/12=20（万元），2026年处置时确认的处置净损益=350-（500-50-20）=-100（万元）。9.答案：A解析：壬公司2026年应调整的递延所得税资产=100×25%-20=15（万元），借记“递延所得税资产”15万元，贷记“所得税费用”15万元。10.答案：C解析：癸公司2026年应计提的无形资产减值准备=200/10-150=50（万元）。二、多项选择题1.答案：ABD解析：可供出售金融资产减值损失计入其他综合收益，长期股权投资减值损失一经确认不得转回。2.答案：ABC解析：收入确认应基于控制权转移时点或时段，控制权转移是关键条件，收入确认与发票开具时间无关。3.答案：ABC解析：租赁变更可能导致租赁负债和使用权资产金额调整，但租赁期届满时，承租人应将“使用权资产”转入“固定资产”仅适用于融资租赁。4.答案：ABC解析：递延所得税负债确认时，应计入“所得税费用”或“其他综合收益”，取决于具体业务。5.答案：ACD解析：外币财务报表折算时，资产负债表“所有者权益”项目采用资产负债表日的即期汇率折算。6.答案：ABC解析：政府补助会计处理应考虑经济实质，与税收政策一致。7.答案：ABCD解析：合并报表抵销内部交易、内部往来款项，并确认少数股东损益。8.答案：ABCD解析：会计估计变更应定期复核，并采用未来适用法处理，需披露变更原因及影响。9.答案：ACD解析：权益工具投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益时，若发生减值仍需计提减值准备。10.答案：ABC解析：租赁变更应重新评估认定标准，并考虑变更对财务报表的影响。三、判断题1.×解析：预计负债未来实际发生时不得抵扣当期收入。2.√解析：交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益。3.√解析：债务重组利得=重组债权账面价值-受让资产公允价值。4.√解析：追溯调整需调整所有列报期间的财务报表项目。5.√解析：经营租赁下，出租人应将租赁期内收到的租金确认为收入。6.×解析：外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，但货币资金项目采用资产负债表日的即期汇率或平均汇率（企业选择）。7.×解析：与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认递延收益，并在摊销期间分摊计入当期损益。8.√解析：少数股东损益是子公司净利润中归属