企业破产清算财务处理试题及答案

企业破产清算财务处理试题及答案一、单项选择题（本大题共25小题，每小题1分，共25分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并填入答题栏对应位置。错选、多选或未选均无分）1.根据《企业破产法》，企业破产清算的核心目的是（）A.盘活企业资产B.公平清偿债务C.维持企业经营D.保护股东利益2.下列各项中，不属于破产财产的是（）A.破产申请受理时属于债务人的全部财产B.破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产C.债务人基于仓储、保管等合同占有、使用的他人财产D.债务人依法享有的可以用货币估价并可以依法转让的债权、股权等财产权利3.破产企业的清算费用不包括（）A.破产案件的诉讼费用B.管理、变价和分配债务人财产的费用C.管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用D.债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用4.根据《企业破产法》，下列关于共益债务的表述，正确的是（）A.共益债务优先于清算费用受偿B.共益债务是在破产申请受理前发生的债务C.因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务属于共益债务D.共益债务无需由债务人财产随时清偿5.破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿，正确的是（）A.①债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用等；②债务人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；③普通破产债权B.①债务人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；②债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用等；③普通破产债权C.①普通破产债权；②债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用等；③债务人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款D.①债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用等；②普通破产债权；③债务人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款6.下列关于破产债权确认的表述，错误的是（）A.破产债权是在破产申请受理前成立的债权B.破产债权必须是可以用货币估价的债权C.破产债权包括有财产担保的债权D.超过诉讼时效的债权可以确认为破产债权7.破产企业的下列资产中，应作为破产财产进行清算的是（）A.已设定抵押的固定资产B.国家专有财产C.债务人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品D.债务人在所有权保留买卖中尚未取得所有权的财产8.管理人在破产清算过程中的核心职责不包括（）A.接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料B.决定债务人的内部管理事务C.代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序D.制定企业重整计划9.下列关于破产财产变价的表述，正确的是（）A.破产财产变价应当通过拍卖进行，不得采用其他方式B.管理人可以自行决定破产财产的变价方案C.破产财产变价方案应当提交债权人会议讨论通过D.破产财产变价所得应当优先用于支付股东分红10.债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用等，其清偿顺序（）A.优先于破产费用B.优先于共益债务C.优先于国家税款D.优先于普通破产债权，但滞后于国家税款11.下列各项中，属于破产费用的是（）A.因债务人不当得利所产生的债务B.管理人执行职务致人损害所产生的债务C.破产案件的诉讼费用D.为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用12.关于破产企业无形资产的处理，下列表述正确的是（）A.无形资产不属于破产财产，无需清算B.无形资产应当按照公允价值进行变价出售C.无形资产只能转让给关联企业D.无形资产的变价所得应当优先用于偿还有担保债权13.债权人会议的下列决议，无需经人民法院裁定认可的是（）A.破产财产变价方案B.破产财产分配方案C.债务人财产的管理方案D.继续或者停止债务人的营业14.下列关于破产债权申报的表述，错误的是（）A.债权人应当在人民法院确定的债权申报期限内向管理人申报债权B.未到期的债权，在破产申请受理时视为到期C.附利息的债权自破产申请受理时起停止计息D.债权人可以口头申报债权，无需提交书面材料15.破产企业的应付账款，在破产清算时应作为（）处理A.清算费用B.共益债务C.普通破产债权D.优先清偿债权16.管理人应当自破产程序终结之日起（）内，持人民法院终结破产程序的裁定，向破产人的原登记机关办理注销登记A.10日B.15日C.30日D.60日17.下列关于破产财产分配的表述，正确的是（）A.破产财产分配方案经债权人会议通过后即可执行B.破产财产分配时，对于诉讼或者仲裁未决的债权，应当将其分配额提存C.破产财产分配只能以货币形式进行D.债权人未受领的破产财产分配额，管理人应当立即分配给其他债权人18.债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，应当（）A.先行清偿共益债务B.按比例清偿破产费用和共益债务C.先行清偿破产费用D.由债权人会议决定清偿顺序19.下列各项中，不属于共益债务的是（）A.因债务人财产致人损害所产生的债务B.债务人财产受无因管理所产生的债务C.管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务D.债务人所欠税款20.破产企业的固定资产清查时，其账面价值与实际价值的差额应计入（）A.清算损益B.管理费用C.营业外收支D.资本公积21.下列关于债权人会议的表述，正确的是（）A.债权人会议是破产程序中的权力机构B.债权人会议可以替代管理人执行职务C.所有债权人都必须参加债权人会议D.债权人会议的决议对全体债权人不具有约束力22.破产申请受理后，债务人对个别债权人的债务清偿（）A.有效B.无效C.经管理人同意后有效D.经债权人会议同意后有效23.下列关于破产清算会计核算的表述，错误的是（）A.破产清算会计以持续经营为会计基本假设B.破产清算会计的计量基础主要是公允价值C.破产清算会计需要设置“清算费用”“共益债务”等科目D.破产清算会计的核心是反映破产财产的处置和债务的清偿情况24.破产企业的应收账款，无法收回的部分应计入（）A.清算损失B.管理费用C.坏账准备D.营业外支出25.下列关于破产程序终结的表述，错误的是（）A.破产人无财产可供分配的，管理人应当请求人民法院裁定终结破产程序B.破产财产分配完毕，管理人应当提请人民法院终结破产程序C.破产程序终结后，债务人的主体资格消灭D.破产程序终结后，债权人对债务人的剩余债务不再享有追偿权二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并填入答题栏对应位置。错选、多选、少选或未选均无分）1.根据《企业破产法》，破产申请的主体包括（）A.债务人B.债权人C.依法负有清算责任的人D.企业职工2.下列各项中，属于破产财产的有（）A.债务人在破产申请受理时拥有的专利权B.债务人在破产申请受理后取得的营业收入C.债务人用于抵押的房产D.债务人对第三人享有的未到期债权3.破产费用的构成包括（）A.破产案件的诉讼费用B.管理、变价和分配债务人财产的费用C.管理人执行职务的费用、报酬D.聘用工作人员的费用4.共益债务的主要类型包括（）A.因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务B.债务人财产受无因管理所产生的债务C.因债务人不当得利所产生的债务D.为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务5.下列关于破产债权申报的表述，正确的有（）A.债权人申报债权时，应当书面说明债权的数额和有无财产担保，并提交有关证据B.连带债权人可以由其中一人代表全体连带债权人申报债权，也可以共同申报债权C.债务人的保证人或者其他连带债务人已经代替债务人清偿债务的，以其对债务人的求偿权申报债权D.管理人或者债务人依照《企业破产法》规定解除合同的，对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权6.管理人的主要职责包括（）A.接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料B.调查债务人财产状况，制作财产状况报告C.决定债务人的日常开支和其他必要开支D.代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序7.破产财产变价的方式包括（）A.拍卖B.招标出售C.协议转让D.委托代售8.下列关于破产财产分配的表述，正确的有（）A.破产财产分配方案由管理人拟定B.破产财产分配方案应当提交债权人会议讨论C.债权人会议通过破产财产分配方案后，由管理人将该方案提请人民法院裁定认可D.破产财产分配方案经人民法院裁定认可后，由管理人执行9.破产清算会计的特点包括（）A.会计基本假设发生变化，不再遵循持续经营假设B.会计计量基础以公允价值为主C.会计核算的核心是清算损益的核算D.会计报表体系与持续经营状态下不同10.下列各项中，会影响破产清算损益的有（）A.破产财产的变价收入B.破产财产的处置成本C.清算费用的发生D.共益债务的清偿三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”，并将答案填入答题栏对应位置）1.破产申请受理后，债务人的财产由管理人接管。（）2.破产财产包括债务人在破产申请受理后至破产程序终结前取得的财产。（）3.共益债务优先于破产费用受偿。（）4.未到期的债权，在破产申请受理时视为到期，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。（）5.债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用等，优先于国家税款受偿。（）6.管理人可以自行决定破产财产的变价方案，无需提交债权人会议讨论。（）7.破产债权必须是在破产申请受理前成立的债权。（）8.债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，应当按比例清偿。（）9.破产清算会计仍然遵循持续经营和会计分期的基本假设。（）10.破产程序终结后，债务人的主体资格消灭，债权人对债务人的剩余债务不再享有追偿权。（）四、实务案例分析题（本大题共3小题，第1题15分，第2题15分，第3题15分，共45分。请结合企业破产清算财务处理的相关理论和实务知识，对案例进行分析并回答相关问题）实务案例分析题一：背景资料：A公司因经营不善，无法清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务，2024年3月1日，债权人向人民法院提出破产申请，人民法院于2024年3月15日裁定受理破产申请，并指定甲会计师事务所为管理人。管理人接管A公司后，对其财产进行了清查，相关情况如下：1.资产情况：货币资金50万元；应收账款120万元（其中50万元已逾期，预计无法收回）；存货账面价值80万元，公允价值60万元；固定资产账面价值300万元（其中一台设备已设定抵押，抵押债权金额100万元），公允价值250万元；无形资产（专利权）账面价值50万元，公允价值30万元。2.负债情况：应付职工工资及社会保险费用80万元；应交税费30万元；应付账款200万元；有财产担保债权100万元；普通债权300万元。3.清算过程中发生的费用：诉讼费用10万元；管理人报酬20万元；财产变价费用5万元；聘用工作人员费用3万元。问题：（1）确定A公司的破产财产总额。（5分）（2）计算A公司的破产费用总额，并说明破产费用的清偿顺序。（5分）（3）分别计算职工债权、国家税款、有财产担保债权和普通债权的清偿金额（精确到小数点后两位）。（5分）实务案例分析题二：背景资料：B公司为一家制造业企业，2024年5月10日，人民法院裁定受理B公司的破产申请，指定乙律师事务所为管理人。管理人在清算过程中，发生以下经济业务：1.处置存货一批，账面价值70万元，变价收入55万元，发生变价费用2万元。2.拍卖一台生产设备，该设备账面价值150万元，已设定抵押，抵押债权金额80万元，拍卖价款120万元，发生拍卖费用3万元。3.支付破产案件诉讼费用8万元，管理人报酬15万元。4.为维持破产期间的必要开支，支付水电费2万元、办公费1万元。5.确认一笔因无因管理产生的债务3万元。问题：（1）分别说明上述经济业务中，哪些属于破产费用，哪些属于共益债务。（6分）（2）计算处置存货和生产设备产生的清算损益。（5分）（3）说明有财产担保债权的清偿方式及金额，并计算普通破产财产中可用于清偿其他债务的金额。（4分）实务案例分析题三：背景资料：C公司因严重亏损，无法清偿到期债务，2024年7月1日，人民法院裁定受理C公司的破产申请，并指定丙税务师事务所为管理人。截至破产申请受理日，C公司的财务数据如下：资产总额500万元（均为普通财产，无担保资产），负债总额800万元，其中：应付职工工资60万元，应交税费40万元，普通债权700万元。清算过程中，发生清算费用20万元，共益债务10万元。破产财产变价所得共计450万元。问题：（1）计算C公司破产财产的清偿顺序及各顺序的清偿金额。（6分）（2）计算普通债权的清偿比例及每个普通债权人可获得的清偿金额（假设所有普通债权人均按比例受偿，普通债权总额700万元）。（5分）（3）说明C公司破产程序终结后，未清偿的普通债权应如何处理。（4分）参考答案一、单项选择题1.B2.C3.D4.C5.A6.D7.A8.D9.C10.C11.C12.B13.D14.D15.C16.A17.B18.C19.D20.A21.A22.B23.A24.A25.D二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、实务案例分析题实务案例分析题一：（1）破产财产总额=货币资金+（应收账款-无法收回部分）+存货公允价值+（固定资产公允价值-抵押债权金额）+无形资产公允价值=50+（120-50）+60+（250-100）+30=50+70+60+150+30=360（万元）（2）破产费用总额=诉讼费用+管理人报酬+财产变价费用+聘用工作人员费用=10+20+5+3=38（万元）。清偿顺序：破产费用优先于共益债务受偿，破产财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用；破产财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，按照比例清偿。（3）①职工债权（应付职工工资及社会保险费用80万元）：优先于国家税款和普通债权受偿，可全额清偿，清偿金额80万元。②国家税款（应交税费30万元）：在职工债权清偿后受偿，可全额清偿，清偿金额30万元。③有财产担保债权（100万元）：以抵押固定资产的变价收入100万元（250-150）全额清偿，清偿金额100万元。④普通债权：可用于清偿普通债权的金额=破产财产总额-破产费用-职工债权-国家税款-有财产担保债权=360-38-80-30-100=112（万元）。普通债权总额=应付账款200万元+普通债权300万元=500万元。普通债权清偿比例=112÷500×100%=22.4%。因此，应付账款清偿金额=200×22.4%=44.80（万元），普通债权清偿金额=300×22.4%=67.20（万元）。实务案例分析题二：（1）属于破产费用的有：①拍卖费用3万元；②破产案件诉讼费用8万元；③管理人报酬15万