2026年中级会计职称实务模拟题

2026年中级会计职称实务模拟题一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税率为13%，实际收到款项113万元，该企业应确认的销项税额为（）。A.13万元B.100万元C.113万元D.0万元2.甲公司2025年1月1日购入一项管理用设备，原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为30万元。则2025年该设备应计提的折旧金额为（）。A.8万元B.10万元C.7万元D.9万元3.乙公司2025年7月1日发行5年期可转换公司债券，面值100万元，发行价为105万元，每年支付一次利息，票面利率为6%，转换为普通股的转换比例为1:10。2025年12月31日，该债券的公允价值为108万元。则2025年乙公司应确认的财务费用为（）。A.3万元B.5.25万元C.6万元D.4.5万元4.丙公司2025年10月1日购入一项无形资产，取得成本为80万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。2025年12月31日，该无形资产的减值准备余额为10万元。则2025年丙公司应确认的无形资产摊销金额为（）。A.8万元B.6万元C.4万元D.2万元5.丁公司2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为200万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%，采用成本法核算。2025年12月31日，被投资单位实现净利润100万元，丁公司按持股比例确认的投资收益为（）。A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元6.戊公司2025年3月1日向银行借款100万元，期限6个月，年利率为6%，利息按季支付。2025年6月30日，戊公司应确认的利息费用为（）。A.3万元B.1.5万元C.2万元D.0万元7.己公司2025年5月1日购入一批原材料，取得成本为50万元，途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。则该批原材料的入账价值为（）。A.50万元B.53万元C.55万元D.57万元8.庚公司2025年6月1日购入一批商品，不含税售价为100万元，增值税税率为13%，货款未付。2025年6月30日，该批商品发生毁损，预计可收回金额为80万元。则2025年6月30日，庚公司应确认的资产减值损失为（）。A.13万元B.20万元C.30万元D.0万元9.辛公司2025年7月1日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该固定资产的账面价值为（）。A.140万元B.160万元C.180万元D.200万元10.壬公司2025年8月1日购入一批原材料，取得成本为100万元，途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用10万元。则该批原材料的入账价值为（）。A.100万元B.105万元C.110万元D.115万元11.癸公司2025年9月1日购入一项无形资产，取得成本为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。2025年12月31日，该无形资产的减值准备余额为5万元。则2025年癸公司应确认的无形资产摊销金额为（）。A.12万元B.10万元C.8万元D.6万元12.甲公司2025年10月1日购入一项长期股权投资，取得成本为300万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的40%，采用权益法核算。2025年12月31日，被投资单位实现净利润150万元，甲公司按持股比例确认的投资收益为（）。A.60万元B.50万元C.40万元D.30万元13.乙公司2025年11月1日发行5年期债券，面值100万元，发行价为98万元，每年支付一次利息，票面利率为5%，实际利息率为6%。2025年12月31日，该债券的摊余成本为（）。A.98.5万元B.99万元C.99.5万元D.100万元14.丙公司2025年12月1日购入一批原材料，取得成本为80万元，途中发生合理损耗8万元，入库前发生整理费用5万元。则该批原材料的入账价值为（）。A.80万元B.88万元C.90万元D.95万元15.丁公司2025年1月1日购入一项固定资产，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该固定资产发生减值，可收回金额为70万元。则2025年该固定资产应计提的折旧金额为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.交易双方已批准该合同B.企业的履约义务已履行C.相关的收款权利很可能实现D.企业的成本能够可靠计量2.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.商标权B.土地使用权C.软件著作权D.固定资产3.下列各项中，属于企业长期股权投资核算方法的有（）。A.成本法B.权益法C.成本与可变现净值孰低法D.毛利率法4.下列各项中，属于企业固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.双倍余额递减法C.工作量法D.契税法5.下列各项中，属于企业财务费用的有（）。A.利息费用B.汇兑损失C.交易性金融资产公允价值变动损失D.营业税金及附加6.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.产成品D.固定资产7.下列各项中，属于企业其他业务收入的有（）。A.出租固定资产收入B.出售无形资产收入C.提供劳务收入D.销售商品收入8.下列各项中，属于企业其他业务成本的有（）。A.出租固定资产折旧费用B.出售无形资产损失C.提供劳务成本D.销售商品成本9.下列各项中，属于企业投资收益的有（）。A.长期股权投资取得的现金股利B.交易性金融资产处置收益C.可供出售金融资产公允价值变动收益D.债券利息收入10.下列各项中，属于企业营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠收入C.非流动资产处置收益D.政府补助三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业确认的预计负债应当是未来期间预期支出的全部金额。（）2.企业确认的资产减值损失可以转回。（）3.企业确认的长期股权投资采用权益法核算时，应当考虑被投资单位的净利润。（）4.企业确认的固定资产折旧应当计入当期损益。（）5.企业确认的存货成本应当包括采购成本、运输成本、入库前整理费用等。（）6.企业确认的财务费用应当全部计入当期损益。（）7.企业确认的所得税费用应当根据税法规定计算。（）8.企业确认的长期股权投资采用成本法核算时，应当按被投资单位的净利润确认投资收益。（）9.企业确认的无形资产摊销应当计入当期损益。（）10.企业确认的营业外收入应当计入当期利润总额。（）四、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.甲公司2025年1月1日购入一批原材料，取得成本为100万元，增值税税率为13%，货款未付。2025年2月1日，甲公司向乙公司销售该批原材料，不含税售价为120万元，增值税税率为13%，实际收到款项137.8万元。2025年3月1日，甲公司因质量问题向乙公司退回部分原材料，不含税售价为10万元，增值税税率为13%，实际退回款项11.3万元。假设甲公司采用一般纳税人身份，不考虑其他因素，则甲公司2025年应确认的销项税额和进项税额分别为多少？2.乙公司2025年1月1日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该固定资产发生减值，可收回金额为150万元。2026年12月31日，该固定资产的账面价值为120万元。假设不考虑其他因素，则乙公司2025年和2026年应计提的折旧金额分别为多少？五、综合题（共1题，20分）丙公司2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为300万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的40%，采用权益法核算。2025年1月1日，被投资单位可辨认净资产公允价值为750万元。2025年，被投资单位实现净利润200万元，丙公司按持股比例确认的投资收益为80万元。2025年12月31日，丙公司发现被投资单位一项无形资产减值，原值为100万元，减值准备余额为20万元，丙公司按持股比例应承担的减值损失为8万元。2025年，丙公司收到被投资单位分配的现金股利20万元。假设不考虑其他因素，则丙公司2025年应确认的投资收益、长期股权投资的账面价值分别为多少？答案及解析一、单项选择题1.A解析：销项税额=不含税售价×增值税税率=100万元×13%=13万元。2.B解析：2025年应计提的折旧金额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限=（50万元-5万元）÷5年=9万元。2025年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为30万元，则应计提的减值准备=账面价值-可收回金额=（50万元-9万元）-30万元=11万元。因此，2025年该设备应计提的折旧金额为10万元。3.A解析：2025年应确认的财务费用=发行价×实际利息率=105万元×6%=6.3万元。由于债券转换为普通股，2025年应确认的财务费用为3万元。4.C解析：2025年应确认的无形资产摊销金额=（取得成本-减值准备余额）÷预计使用年限=（80万元-10万元）÷5年=14万元。由于2025年10月1日购入，因此应摊销3个月，即14万元÷12个月×3个月=3.5万元。5.A解析：丁公司按持股比例确认的投资收益=被投资单位实现净利润×持股比例=100万元×30%=30万元。6.B解析：2025年6月30日，戊公司应确认的利息费用=借款金额×年利率×借款期限÷12=100万元×6%×3个月÷12=1.5万元。7.C解析：该批原材料的入账价值=采购成本+途中发生合理损耗+入库前整理费用=50万元+2万元+3万元=55万元。8.B解析：庚公司应确认的资产减值损失=不含税售价-可收回金额=100万元-80万元=20万元。9.A解析：2025年应计提的折旧金额=原价×2÷预计使用年限=200万元×2÷5年=80万元。2025年12月31日，该固定资产的账面价值=原价-累计折旧=200万元-80万元=120万元。10.C解析：该批原材料的入账价值=采购成本+途中发生合理损耗+入库前整理费用=100万元+5万元+10万元=115万元。11.D解析：2025年应确认的无形资产摊销金额=（取得成本-减值准备余额）÷预计使用年限=（60万元-5万元）÷5年=11万元。由于2025年9月1日购入，因此应摊销4个月，即11万元÷12个月×4个月=3.67万元。12.A解析：甲公司按持股比例确认的投资收益=被投资单位实现净利润×持股比例=150万元×40%=60万元。13.B解析：2025年12月31日，该债券的摊余成本=发行价+实际利息-应付利息=98万元+98万元×6%×1个月÷12-100万元×5%×1季度÷4=99万元。14.C解析：该批原材料的入账价值=采购成本+途中发生合理损耗+入库前整理费用=80万元+8万元+5万元=93万元。15.B解析：2025年该固定资产应计提的折旧金额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限=（100万元-10万元）÷5年=18万元。由于2025年12月31日，该固定资产发生减值，可收回金额为70万元，则应计提的减值准备=账面价值-可收回金额=（100万元-18万元）-70万元=12万元。因此，2025年该固定资产应计提的折旧金额为20万元。二、多项选择题1.ABC解析：企业收入确认条件包括：交易双方已批准该合同、企业的履约义务已履行、相关的收款权利很可能实现。2.AC解析：企业无形资产包括商标权、软件著作权等，土地使用权属于无形资产，固定资产不属于无形资产。3.AB解析：企业长期股权投资核算方法包括成本法和权益法。4.ABC解析：企业固定资产折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法、工作量法。5.AB解析：企业财务费用包括利息费用、汇兑损失。交易性金融资产公允价值变动损失计入投资收益，营业税金及附加计入营业外支出。6.ABC解析：企业存货包括原材料、在产品、产成品等，固定资产不属于存货。7.AC解析：企业其他业务收入包括出租固定资产收入、提供劳务收入等，出售无形资产收入计入资产处置损益。8.AB解析：企业其他业务成本包括出租固定资产折旧费用、出售无形资产损失等，提供劳务成本计入主营业务成本，销售商品成本计入主营业务成本。9.ABD解析：企业投资收益包括长期股权投资取得的现金股利、交易性金融资产处置收益、债券利息收入等，可供出售金融资产公允价值变动收益计入其他综合收益。10.ABD解析：企业营业外收入包括处置固定资产净收益、接受捐赠收入、政府补助等，非流动资产处置收益计入资产处置损益。三、判断题1.×解析：企业确认的预计负债应当是未来期间预期支出的最佳估计金额。2.×解析：企业确认的资产减值损失不能转回。3.√解析：企业确认的长期股权投资采用权益法核算时，应当考虑被投资单位的净利润。4.×解析：企业确认的固定资产折旧应当计入当期损益或资本化。5.√解析：企业确认的存货成本应当包括采购成本、运输成本、入库前整理费用等。6.×解析：企业确认的财务费用应当计入当期损益，但部分利息费用可能资本化。7.√解析：企业确认的所得税费用应当根据税法规定计算。8.×解析：企业确认的长期股权投资采用成本法核算时，不按被投资单位的净利润确认投资收益。9.√解析：企业确认的无形资产摊销应当计入当期损益。10.√解析：企业确认的营业外收入应当计入当期利润总额。四、计算题1.销项税额=120万元×13%=15.6万元；进项税额=11.3万元。解析：甲公司2025年应确认的销项税额=120万元×13%=15.6万元；甲公司2025年应确认的进项税额=11.3万元。2.2025年应计提的折旧