2026年税务师考试重点笔记总结

2026年税务师考试重点笔记总结一、单项选择题（共10题，每题1分）1.题目：根据《企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业转让股权所得C.国债利息收入D.笔记本电脑销售收入答案：C解析：根据《企业所得税法》第二十六条，国债利息收入属于免税收入。捐赠收入、股权转让所得和笔记本销售收入均需按规定缴纳企业所得税。2.题目：某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.5万元B.7.5万元C.10万元D.12.5万元答案：A解析：根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（财税〔2023〕19号），年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为5万元（50万元×12.5%×20%）。若应纳税所得额超过100万元但不超过300万元，税负为50%的50%即25%，但本题未超过100万元，故税额为5万元。3.题目：根据《个人所得税法》，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.职业资格继续教育费用B.股票转让收益C.个人独资企业生产经营所得D.房屋租赁收入答案：A解析：根据《个人所得税法实施条例》，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。职业资格继续教育费用属于继续教育扣除范围，股票转让收益和个人独资企业生产经营所得属于综合所得，房屋租赁收入属于财产租赁所得。4.题目：某企业2025年度实际发生的广告费为200万元，其2019年度起未弥补亏损为50万元，则该企业2025年度可在税前扣除的广告费为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元答案：A解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设该企业2025年度销售（营业）收入为1500万元，则可扣除广告费为1500万元×15%=225万元。但需考虑亏损弥补，实际可扣除200万元（225万元-25万元，因亏损可抵扣25万元），但因题目未提供销售（营业）收入数据，假设其为1500万元，则可扣除200万元。5.题目：根据《增值税暂行条例》，下列项目中，应征收增值税的是（）。A.图书馆提供的图书借阅服务B.学校提供的教育服务C.医疗机构提供的医疗服务D.保险公司提供的保险服务答案：D解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），图书馆、学校、医疗机构提供的应税服务均免征增值税，保险公司提供的保险服务属于应税服务。6.题目：某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.6万元B.10.8万元C.15万元D.24万元答案：B解析：根据《个人所得税法》，经营所得适用5%~35%的超额累进税率。80万元应纳税所得额对应的税率为20%，速算扣除数为6.5万元，实际税额为（80万元×20%）-6.5万元=10.8万元。7.题目：根据《消费税暂行条例》，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.化妆品B.烟草制品C.酒精饮料D.图书答案：D解析：消费税征收范围包括化妆品、烟草制品、酒精饮料等，但图书不属于消费税征收范围。8.题目：某企业2025年度发生的管理费用为100万元，其中业务招待费支出为20万元，则该企业2025年度可在税前扣除的业务招待费为（）。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。假设该企业2025年度销售（营业）收入为400万元，则可扣除业务招待费为20万元×60%=12万元，但最高不得超过400万元×0.5%=20万元，故实际可扣除15万元（20万元×75%）。9.题目：根据《个人所得税法》，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.劳务报酬所得答案：D解析：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得、工资薪金所得、经营所得、稿酬所得均属于个人所得税应税所得，但劳务报酬所得特指个人从事劳务服务取得的所得。10.题目：某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，实际发生的管理费用为200万元，则该企业2025年度可在税前扣除的管理费用为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营相关的管理费用，按实际发生额扣除，无比例限制。故该企业2025年度可在税前扣除的管理费用为200万元。二、多项选择题（共5题，每题2分）1.题目：根据《企业所得税法》，下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.笔记本电脑销售收入C.接受捐赠收入D.政府补助收入E.转让股权所得答案：A,D解析：根据《企业所得税法》第二十六条，国债利息收入和政府补助收入属于不征税收入。捐赠收入、股权转让所得属于应税收入。2.题目：根据《个人所得税法》，下列收入中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.税后股息所得D.劳务报酬所得E.稿酬所得答案：A,D,E解析：根据《个人所得税法》，综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。经营所得属于分类所得。3.题目：根据《增值税暂行条例》，下列项目中，应视同销售货物的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于广告宣传E.将自产货物对外销售答案：A,B,C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产货物用于集体福利、分配给股东和无偿赠送他人，均视同销售货物。对外销售不属于视同销售。4.题目：根据《消费税暂行条例》，下列商品中，属于消费税征收范围的有（）。A.化妆品B.烟草制品C.酒精饮料D.图书E.贵重首饰答案：A,B,C,E解析：消费税征收范围包括化妆品、烟草制品、酒精饮料和贵重首饰等，但图书不属于消费税征收范围。5.题目：根据《企业所得税法》，下列项目中，属于不得扣除费用有（）。A.赞助支出B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.捐赠支出答案：A,E解析：根据《企业所得税法实施条例》，赞助支出和捐赠支出不得税前扣除。职工福利费和职工教育经费可在规定比例内扣除，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。三、判断题（共10题，每题1分）1.题目：根据《个人所得税法》，个人取得的偶然所得，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税。答案：正确解析：根据《个人所得税法》，偶然所得属于应税所得，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税。2.题目：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的借款利息支出，可在税前扣除。答案：正确解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营相关的借款利息支出，可在税前扣除。3.题目：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。答案：错误解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），小规模纳税人适用的增值税税率为3%，但实际执行中可能有阶段性减免政策。4.题目：根据《消费税暂行条例》，消费税的纳税环节为生产环节。答案：正确解析：根据《消费税暂行条例》，消费税的纳税环节为生产环节、进口环节和委托加工环节。5.题目：根据《个人所得税法》，个人取得的稿酬所得，可减按50%计入应纳税所得额。答案：正确解析：根据《个人所得税法》，稿酬所得按收入减按50%计入应纳税所得额。6.题目：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的会议费支出，可在税前扣除。答案：正确解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营相关的会议费支出，可在税前扣除。7.题目：根据《增值税暂行条例》，企业销售自己使用过的固定资产，免征增值税。答案：错误解析：根据《增值税暂行条例》，企业销售自己使用过的固定资产，需按规定缴纳增值税。8.题目：根据《消费税暂行条例》，消费税的税率为10%~45%。答案：正确解析：根据《消费税暂行条例》，消费税的税率为10%~45%，具体税率由国务院规定。9.题目：根据《个人所得税法》，个人取得的经营所得，可减按50%计入应纳税所得额。答案：错误解析：根据《个人所得税法》，经营所得按实际收入全额计入应纳税所得额，无减按50%的规定。10.题目：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的保险费支出，可在税前扣除。答案：正确解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营相关的保险费支出，可在税前扣除。四、计算题（共3题，每题5分）1.题目：某企业2025年度销售（营业）收入为500万元，实际发生的管理费用为100万元，销售费用为50万元，财务费用为30万元，业务招待费支出为20万元，则该企业2025年度可在税前扣除的业务招待费为多少万元？答案：15万元解析：根据《企业所得税法实施条例》，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。假设该企业2025年度销售（营业）收入为500万元，则可扣除业务招待费为20万元×60%=12万元，但最高不得超过500万元×0.5%=25万元，故实际可扣除15万元（20万元×75%）。2.题目：某个体工商户2025年度经营所得为100万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少万元？答案：30万元解析：根据《个人所得税法》，经营所得适用5%~35%的超额累进税率。100万元应纳税所得额对应的税率为30%，速算扣除数为14.5万元，实际税额为（100万元×30%）-14.5万元=30万元。3.题目：某企业2025年度实际发生的广告费为200万元，其2019年度起未弥补亏损为50万元，则该企业2025年度可在税前扣除的广告费为多少万元？答案：150万元解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设该企业2025年度销售（营业）收入为1500万元，则可扣除广告费为1500万元×15%=225万元。但需考虑亏损弥补，实际可扣除200万元（225万元-25万元，因亏损可抵扣25万元），但因题目未提供销售（营业）收入数据，假设其为1500万元，则可扣除200万元。五、简答题（共2题，每题10分）1.题目：简述《个人所得税法》中专项附加扣除的主要内容。答案：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。解析：根据《个人所得税法实施条例》，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。具体扣除标准由国务院规定。2.题目：简述《企业所得税法》中不征税收入的主要内容。答案：不征税收入包括国债利息收入、符合条件的财政拨款收入和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。解析：根据《企业所得税法》第二十六条，不征税收入包括国债利息收入、符合条件的财政拨款收入和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。答案及解析单项选择题1.C2.A3.A4.A5.D6.B7.D8.B9.D10.C多项选择题1.A,