2026年会计实务考试重点笔记

2026年会计实务考试重点笔记一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.题目：甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费用5万元（取得增值税专用发票，税率9%）。该批原材料的入账价值为多少万元？A.100B.105C.115D.118.52.题目：乙公司2026年2月计提固定资产折旧，其中行政管理部门使用固定资产折旧10万元，生产车间使用固定资产折旧20万元。则计入“管理费用”科目的金额为多少万元？A.10B.20C.30D.03.题目：丙公司2026年3月发生一项管理费用10万元，用银行存款支付。会计分录中，借记科目应为？A.管理费用B.银行存款C.营业外收入D.其他应收款4.题目：丁公司2026年4月销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，成本80万元。若该批商品已确认收入，则计入“营业成本”科目的金额为多少万元？A.100B.80C.113D.935.题目：戊公司2026年5月购入一项无形资产，取得成本50万元，预计使用年限5年，无残值。采用直线法摊销，2026年计入“管理费用”的金额为多少万元？A.10B.20C.50D.06.题目：己公司2026年6月发生一笔坏账准备，应收账款余额100万元，按5%计提，之前已计提坏账准备2万元。则当期应计提的坏账准备金额为多少万元？A.2B.5C.3D.07.题目：庚公司2026年7月发行债券筹集资金1000万元，年利率5%，期限3年，每年付息一次。则2026年应计入“财务费用”的金额为多少万元？A.50B.100C.25D.08.题目：辛公司2026年8月将一台闲置设备出售，原值200万元，累计折旧80万元，售价150万元，不考虑税费。则处置净收益计入“资产处置损益”的金额为多少万元？A.20B.30C.50D.409.题目：壬公司2026年9月发生一笔所得税费用，应纳税所得额100万元，所得税税率25%。则当期应交所得税的金额为多少万元？A.25B.75C.100D.010.题目：癸公司2026年10月收到一笔客户预付款，金额10万元。若该款项尚未满足收入确认条件，则会计处理中，贷记科目应为？A.银行存款B.应收账款C.预收账款D.主营业务收入二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.题目：以下哪些业务会导致企业“银行存款”科目减少？A.支付供应商货款B.收到客户预收款C.提取现金备用D.接受投资者投入资本2.题目：固定资产折旧的影响因素包括哪些？A.原值B.预计净残值C.预计使用年限D.净利润3.题目：以下哪些科目属于资产类科目？A.应收账款B.管理费用C.预付账款D.营业外收入4.题目：坏账准备计提的方法包括哪些？A.直接转销法B.余额百分比法C.账龄分析法D.利润分配法5.题目：以下哪些业务会影响企业的利润表？A.销售商品确认收入B.计提固定资产折旧C.收到股利D.发生管理费用三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.题目：增值税一般纳税人购入原材料支付的增值税可以抵扣销项税额。（对/错）2.题目：行政管理部门使用的固定资产折旧应计入“销售费用”科目。（对/错）3.题目：企业收到客户预付款时，应直接计入“主营业务收入”科目。（对/错）4.题目：无形资产摊销时，计入“管理费用”或“生产成本”科目，具体取决于其用途。（对/错）5.题目：坏账准备计提后，若应收账款实际发生坏账，应冲减坏账准备科目。（对/错）6.题题：债券发行时，若溢价发行，则每期支付的利息会低于票面利息。（对/错）7.题目：固定资产处置时，若售价高于账面价值，则计入“资产处置损益”科目的金额为正数。（对/错）8.题目：企业计提所得税费用时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。（对/错）9.题目：预收账款属于负债类科目。（对/错）10.题目：企业支付的利息费用全部计入“财务费用”科目。（对/错）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.题目：简述固定资产折旧的计算方法及其适用场景。2.题目：解释“预收账款”科目的性质及其会计处理流程。3.题目：分析坏账准备计提对企业财务报表的影响。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.题目：甲公司2026年1月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用双倍余额递减法计提折旧。请计算2026年该设备的折旧金额。2.题目：乙公司2026年2月应收账款余额200万元，按5%计提坏账准备。此前已计提坏账准备2万元。2月发生一笔坏账，金额3万元。请计算2月应计提的坏账准备金额。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.题目：丙公司2026年3月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，税额13万元，款项未付；（2）用银行存款支付运输费用5万元（取得增值税专用发票，税率9%）；（3）行政管理部门使用原材料一批，成本20万元；（4）计提固定资产折旧30万元（其中行政管理部门10万元，生产车间20万元）；（5）用银行存款支付管理费用10万元。请编制相关会计分录。2.题目：丁公司2026年4月销售商品一批，售价100万元，增值税税额13万元，成本80万元。款项已收讫。假设该批商品已满足收入确认条件。请编制销售商品、结转成本、确认收入和税费的会计分录。答案与解析一、单选题1.答案：C解析：原材料入账价值=100+5=115万元。运输费用可抵扣增值税，计入成本=5×(1-9%)=4.55万元，但题目未要求抵扣细节，直接按不含税价计入，故入账价值为115万元。2.答案：A解析：行政管理部门使用固定资产折旧计入“管理费用”，金额为10万元。3.答案：A解析：管理费用用银行存款支付，会计分录为：借记“管理费用”，贷记“银行存款”。4.答案：B解析：销售商品确认收入时，同时结转成本，计入“营业成本”80万元。增值税不影响成本。5.答案：A解析：无形资产摊销=50/5=10万元，计入“管理费用”。6.答案：C解析：当期应计提=100×5%-2=3万元。7.答案：A解析：债券利息计入“财务费用”，金额=1000×5%=50万元。8.答案：B解析：处置净收益=150-(200-80)=30万元。9.答案：A解析：应交所得税=100×25%=25万元。10.答案：C解析：预付款未满足收入确认条件，会计分录为：借记“银行存款”，贷记“预收账款”。二、多选题1.答案：A、C解析：支付货款、提取现金会减少银行存款；收到预收款会增加银行存款；接受投资会增加银行存款。2.答案：A、B、C解析：折旧=原值×(1-净残值率)/预计使用年限，与净利润无关。3.答案：A、C解析：应收账款、预付账款是资产；管理费用、营业外收入是损益类。4.答案：B、C解析：余额百分比法和账龄分析法是坏账准备计提方法；直接转销法不合规；利润分配法与坏账准备无关。5.答案：A、B、D解析：收入、费用、利得、损失都会影响利润表；收到股利计入“投资收益”，也会影响利润表。三、判断题1.答案：对解析：增值税一般纳税人可抵扣进项税额。2.答案：错解析：行政管理部门折旧计入“管理费用”。3.答案：错解析：预收款应计入“预收账款”科目。4.答案：对解析：无形资产摊销根据用途计入不同科目。5.答案：对解析：实际发生坏账时，冲减已计提的坏账准备。6.答案：对解析：溢价发行时，每期利息=面值×票面利率，但实际利息费用会因摊销溢价而降低。7.答案：对解析：处置净收益为正数，计入“资产处置损益”贷方。8.答案：对解析：所得税费用确认分录为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”。9.答案：对解析：预收账款属于负债。10.答案：错解析：与投资相关的利息可能计入“投资收益”或“在建工程”等。四、简答题1.答案：固定资产折旧的计算方法包括：-直线法：年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限，适用于使用均匀的固定资产。-双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限，年折旧额=期初净值×年折旧率，适用于前期使用强度高的固定资产。-年数总和法：年折旧率=剩余使用年限/年数总和，年折旧额=(原值-净残值)×年折旧率，适用于使用强度递减的固定资产。2.答案：“预收账款”是负债类科目，表示企业预收但未满足收入确认条件的款项。会计处理：-收到预付款时，借记“银行存款”，贷记“预收账款”。-满足收入确认条件时，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”等。3.答案：坏账准备计提会：-资产表：减少应收账款账面价值，增加“坏账准备”科目（资产备抵科目）。-利润表：若当期计提金额大于已有准备，则计入“信用减值损失”，增加所得税费用。-现金流量表：不影响现金流量。五、计算题1.答案：双倍余额递减法：2026年折旧率=2/5=40%，年折旧额=100×40%=40万元。但首年折旧不能超过“原值-净残值”，即100-5=95万元，故2026年折旧额为40万元。2.答案：当期应计提=200×5%-2=3万元，实际发生坏账冲减准备，故2月应补提=3+3=6万元。六、综合题1.答案：（1）购入原材料：借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113（2）支付运输费：借：原材料4.55应交税费——应交增值税（进项税额）0.45贷：银行存款5（3）领用原材料：借：管理费用20贷：原材料2