成本实操-石灰石矿山开采 破碎加工成本核算

会计实操文库1/7成本实操-石灰石矿山开采破碎加工成本核算一、部门分工及单据报送节点（每月1～3日交单）部门工作内容提交单据采掘生产部爆破方量、剥离土岩量、出矿毛石量、各规格碎石产出、损耗采掘日报、月度开采汇总表、产品入库台账、破碎产出报表仓储采购炸药、柴油、耐磨衬板、筛网、备品备件出入库、废料回收领料单、退库单、月度耗材消耗汇总机电破碎机、铲车、挖掘机、皮带机电费、柴油、设备维修、折旧水电结算单、燃油对账、设备检修台账人力部采掘、破碎一线计件工资、后勤辅助薪酬社保工资计提表、五险一金明细表安环部扬尘治理、安全防护、矿山复垦、环保喷淋、排土场运维安措支出、环保费用结算单财务部成本归集、分摊、成本计算、凭证、成本分析、资源税计提原矿成本单、碎石单位成本计算表、成本分析报告二、成本科目设置（两大段：采矿生产成本、破碎加工生产成本）（一）生产成本—采矿成本（核算：开采毛石单位成本，元/吨）1.直接材料炸药、雷管、导爆管、挖掘机/铲车柴油、爆破配套耗材2.直接人工钻孔、爆破、铲装、装车一线采掘班组工资、绩效、社保3.燃料动力采掘设备用电、矿山空压机用电4.采矿制造费用1）剥离费用（覆盖层土、废石剥离土石方支出，全部计入当期采矿成本）2）采矿设备折旧（挖机、钻机、铲车工作量法/年限法折旧）3）安全生产费（露天非金属矿按原矿产量计提，当地标准多2～4元/吨）4）矿山道路维修、排土场维护、矿区安保、采矿车间管理人员薪酬5）采矿权摊销：产量法=采矿权原值÷矿山可采总储量×当月开采量关键：剥离废石无产品产出，剥离成本摊入合格石灰石毛石成本，不单独计价。（二）生产成本—破碎加工成本（毛石入破碎车间→加工碎石/石粉）1.直接原料：从采矿转入石灰石毛石总成本2.直接材料：破碎机衬板、锤头、筛网、润滑油、皮带配件等易损件3.直接人工：破碎、筛分、码堆操作工薪酬社保4.燃料动力：破碎、筛分、皮带输送大功率电费（破碎耗电占加工能耗70%+）5.破碎制造费用破碎线设备折旧、喷淋环保水费、破碎车间管理工资、厂区除尘耗材、设备维保。（三）专项计提专项储备（安全费）：计提入制造费用，实际安全开支冲减专项储备；矿山环境治理、土地复垦基金：按产量计提计入采矿制造费用。三、第一步：月末3～6日｜归集石灰石原矿（毛石）开采成本材料计价：月末一次加权平均，废旧耐磨件变卖收入冲减材料成本；定额内耗材损耗入成本，非正常毁损入管理费用。人工划分：采掘一线→直接人工；矿区维修、调度→制造费用。计算公式：\(\text{石灰石毛石单位开采成本（元/吨）}=\frac{\text{当月采矿总成本}}{\text{当月合格产出毛石吨数（扣除废石剥离量）}}\)毛石转入破碎车间分录：plaintext借：生产成本-破碎加工-直接原材料贷：库存商品-石灰石原矿（毛石）四、第二步：6～9日｜破碎多产品成本分摊（核心：碎石12/13/24/38mm、石粉多规格分摊）1、在产品确认破碎车间料仓存料采用定额原料成本法算在产品：完工破碎总成本=期初在产品+本期投入毛石+本期破碎料工费-月末料仓在产品成本2、多产品分摊规则（石灰石通用：重量系数法）按各产品实际产量×折算系数分摊共同破碎费用：例：碎石（1-3#料）系数1.0、石粉系数0.5；分摊基数总当量=∑（各产品产量×对应系数）\(\text{某规格单品分摊成本}=\text{破碎总完工成本}\times\frac{\text{该产品当量产量}}{\text{全部产品总当量}}\)石粉、尾矿泥为伴生副产品，对外销售收入冲减对应主碎石产品生产成本。3、单品入库单位成本\(\text{某规格碎石单位成本}=\frac{\text{该产品分摊总成本}}{\text{该产品入库净重吨数}}\)入库分录：plaintext借：库存商品-碎石（各规格）库存商品-石灰石粉贷：生产成本-破碎加工成本五、第三步：9～12日｜完全成本、资源税、销售成本结转1、产品完全成本完全成本=生产成本+分摊管理费用+销售费用+财务费用+资源税1）资源税：石灰石从价计征，以外销产品不含税售价计税，计入税金及附加plaintext借：税金及附加—资源税贷：应交税费—应交资源税2）销售费用：短途装车、汽运代办费、装卸费、销售居间费用；3）管理费用：总部行政、矿山后勤、政策性停工固定折旧、费用化勘探费。2、销售成本结转库存商品采用月末一次加权平均结转主营业务成本：plaintext借：主营业务成本贷：库存商品-碎石/石粉六、特殊业务核算细则（石灰石矿山特有）自用石灰石（水泥厂自备矿自用）：按自产成本转入原材料，不做销售、不计资源税；雨季停工、政策性环保限产：固定设备折旧、在岗固定工资计入管理费用；正常检修费用入当期制造费用；低品位夹石：无法加工外销的废石，采掘剥离成本全部由合格品承担；少量掺配外销按分摊后低价核算成本；尾矿泥、泥土：免费外运无收入，成本并入主产品；有偿外销冲减破碎成本；外购原石加工：外购石料单独核算采购成本，不与自采矿混摊开采费用。七、月度成本分析SOP（12～15日）成本三因素分析：炸药柴油单价波动、单耗超标、出材率（破碎成材率）变化；成材率下降→吨碎石成本上升；对标：实际单位成本vs定额成本、上期同期，拆分采矿单耗、破碎电耗、易损件消耗考核生产；资料归档：开采台账、破碎产出表、成本分摊表、凭证附件装订存档。八、行业参考成本（露天石