《税务师事务所行政登记规程(试行)》

《税务师事务所行政登记规程(试行)》第一章总则第一条为规范税务师事务所行政登记行为，加强涉税专业服务监管，维护涉税专业服务市场秩序，促进税务师行业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《涉税专业服务监管办法(试行)》等法律法规及监管规定，制定本规程。第二条本规程适用于中华人民共和国境内设立的税务师事务所的行政登记管理。本规程所称税务师事务所，是指依法由税务师及符合条件的注册会计师、律师发起设立，接受委托人委托提供涉税专业服务的中介机构，包括合伙制税务师事务所、有限责任公司制税务师事务所两类，合伙制进一步分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。本规程所称行政登记，是指省级税务机关依税务师事务所申请，对其从事法定涉税专业服务业务的资质进行审查，对符合条件的准予登记并予以公告的行政行为。第三条税务师事务所从事法律、行政法规及国家税务总局规定必须由税务师事务所承办的涉税专业服务业务，应当先依照本规程取得行政登记。未取得行政登记的机构，不得从事法定需由税务师事务所承办的业务，不得在名称中使用“税务师事务所”字样。前款所称法定业务包括：企业所得税汇算清缴鉴证、土地增值税清算鉴证、企业资产损失所得税税前扣除鉴证、涉税司法鉴定、国家税务总局规定的其他需由税务师事务所承办的鉴证类业务。第四条国家税务总局负责全国税务师事务所行政登记的监督管理工作，统筹建立全国统一的税务师事务所行政登记信息管理系统，向社会开放信息查询服务。省、自治区、直辖市及计划单列市税务局（以下简称省级税务局）为本级行政区域内税务师事务所的行政登记机关，负责办理税务师事务所（含分支机构）的行政登记、变更、终止等事项；省级税务局可根据本地实际，委托设区的市、自治州税务局承担行政登记受理、材料初审、实地核查、档案保管等具体工作，委托事项应当向社会公告。税务师事务所合伙人、股东跨省级行政区域的，由拟设立机构所在地省级税务局管辖。第二章行政登记条件第五条普通合伙税务师事务所应当符合下列条件：（一）合伙人数量不少于2名；（二）合伙人中税务师占比不低于50%；（三）执行事务合伙人为税务师；（四）合伙协议符合《中华人民共和国合伙企业法》及监管规定；（五）名称中规范使用“税务师事务所”字样，不得含有可能误导公众的表述；（六）有固定的经营场所，办公面积满足常态化业务开展需求。第六条特殊普通合伙税务师事务所应当符合下列条件：（一）合伙人数量不少于10名；（二）合伙人中税务师占比不低于80%；（四）执业税务师总人数不少于50名；（五）合伙财产总额不低于100万元人民币；（六）符合本规程第五条第三项至第六项规定。第七条有限责任公司制税务师事务所应当符合下列条件：（一）股东数量不少于5名；（二）股东中税务师占比不低于50%；（三）法定代表人为税务师；（四）注册资本不低于30万元人民币；（五）执业税务师总人数不少于10名；（六）章程符合《中华人民共和国公司法》及监管规定；（七）名称中含“税务师事务所”字样，有固定经营场所。第八条担任税务师事务所合伙人或者股东的税务师，应当符合下列条件：（一）取得中华人民共和国税务师职业资格证书，并且在中国注册税务师协会完成执业注册；（二）累计从事涉税专业服务工作不少于3年；（三）近3年未因执业行为受到刑事处罚，未受到税务机关及行业监管部门行政处罚，未受到行业协会公开谴责及以上惩戒；（四）未在其他涉税专业服务机构从事全职执业；（五）年龄不超过70周岁，身体健康能够正常履行职责。第九条担任税务师事务所合伙人或者股东的注册会计师，应当符合下列条件：（一）取得中华人民共和国注册会计师证书，并且在会计师事务所完成执业注册；（二）累计从事涉税专业服务工作不少于5年；（三）近3年未因执业行为受到刑事处罚，未受到财政部门、注册会计师协会行政处罚及行业惩戒；（四）未在其他涉税专业服务机构从事全职执业；（五）年龄不超过70周岁，身体健康能够正常履行职责。第十条担任税务师事务所合伙人或者股东的律师，应当符合下列条件：（一）取得中华人民共和国律师执业证书，连续执业满5年；（二）近5年主要从事涉税法律服务业务，累计承办涉税业务不少于50件；（三）近3年未因执业行为受到刑事处罚，未受到司法行政部门、律师协会行政处罚及行业惩戒；（四）未在其他法律服务机构从事全职执业；（五）年龄不超过70周岁，身体健康能够正常履行职责。第十一条同一名专业人员不得同时在两家及以上税务师事务所担任合伙人或者股东，不得同时在税务师事务所和其他涉税专业服务机构兼任全职职务。符合条件的港澳台地区居民取得税务师职业资格的，可按照本规程规定设立税务师事务所，担任合伙人或者股东，条件与内地执业人员一致。第三章行政登记办理程序第十二条申请人应当先完成市场主体设立登记，自市场主体设立登记之日起6个月内，向登记机关申请办理税务师事务所行政登记；逾期未申请的，市场主体名称不得继续使用“税务师事务所”字样，应当办理名称变更登记。第十三条申请办理税务师事务所行政登记，应当由全体合伙人或者全体股东指定代表或者委托代理人，提交下列材料：（一）税务师事务所行政登记申请表；（二）市场主体设立登记通知书、营业执照副本复印件；（三）合伙协议或者公司章程；（四）全体合伙人或者股东的身份证明、职业资格证书、执业注册证明材料；（五）全体合伙人或者股东出具的近3年无重大违法违规执业记录的承诺函；（六）经营场所产权证明或者1年以上期限的租赁协议；（七）指定代表或者委托代理人的授权委托书及身份证明；（八）登记机关要求提交的其他材料。第十四条登记机关收到申请材料后，应当区分情形作出处理：申请材料齐全、符合法定形式的，当场予以受理；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，当场或者在5个工作日内一次性告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；不属于本机关管辖范围的，当场作出不予受理的决定，告知申请人向有管辖权的登记机关申请。第十五条登记机关受理申请后，应当对申请材料的真实性、完整性、合规性进行审查；对申请材料内容存在疑问的，可要求申请人补充说明，或者开展实地核查。实地核查应当由2名以上工作人员进行，核查结果形成书面记录留存。第十六条登记机关应当自受理申请之日起20个工作日内完成审查，作出准予登记或者不予登记的决定；20个工作日内无法办结的，经登记机关负责人批准，可以延长10个工作日，延长时限的理由应当告知申请人。第十七条经审查初步符合登记条件的，登记机关应当在官方门户网站对拟准予登记的税务师事务所信息进行公示，公示期为5个工作日。公示内容包括：税务师事务所名称、组织形式、经营场所、法定代表人或者执行事务合伙人姓名、全体合伙人或者股东名单。第十八条公示期内无异议或者异议不成立的，登记机关应当准予行政登记，核发《税务师事务所行政登记证书》，并将登记信息推送至国家税务总局涉税专业服务管理信息系统，在国家税务总局、省级税务局官方门户网站向社会公告。《税务师事务所行政登记证书》应当载明下列事项：名称、统一社会信用代码、组织形式、法定代表人/执行事务合伙人、经营场所、登记机关、发证日期。第十九条经审查不符合登记条件，或者公示期异议成立的，登记机关应当作出不予行政登记的书面决定，说明不予登记的理由，告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利，同时告知申请人应当办理市场主体名称变更登记。第四章变更登记第二十条税务师事务所发生下列变更事项的，应当自市场主体完成变更登记之日起20个工作日内，向原登记机关办理行政变更登记：（一）变更名称；（二）变更经营场所；（三）变更组织形式；（四）变更法定代表人或者执行事务合伙人；（五）新增或者退出合伙人、股东；（六）调整注册资本或者合伙财产总额。第二十一条申请办理变更登记，应当提交下列材料：（一）税务师事务所变更行政登记申请表；（二）市场主体变更登记通知书；（三）涉及合伙协议或者章程修改的，提交修改后的合伙协议或者章程；（四）涉及新增合伙人或者股东的，提交新增人员符合本规程规定条件的证明材料；（五）原《税务师事务所行政登记证书》正副本；（六）登记机关要求的其他材料。第二十二条登记机关收到变更申请后，应当在15个工作日内完成审查，对符合条件的，准予变更登记，换发新的《税务师事务所行政登记证书》，更新登记信息并向社会公告；不符合条件的，书面告知申请人不予变更的理由。第二十三条税务师事务所跨省级行政区划迁移经营场所的，应当先向迁出地登记机关办理终止行政登记，再向迁入地登记机关申请重新办理行政登记。第五章终止登记第二十四条税务师事务所发生下列情形之一的，应当自情形发生之日起15个工作日内，向原登记机关办理终止行政登记：（一）合伙协议或者章程约定的解散事由出现；（二）全体合伙人或者股东会作出解散决议；（三）依法被撤销、依法被吊销营业执照；（四）因合并或者分立需要解散；（五）依法宣告破产；（六）其他终止经营的情形。第二十五条申请办理终止登记，应当提交下列材料：（一）税务师事务所终止行政登记申请表；（二）符合本规程第二十四条规定情形的证明文件，包括解散决议、撤销文件、吊销营业执照通知书、破产清算裁定书等；（三）清算报告或者清算方案；（四）原《税务师事务所行政登记证书》正副本；（五）登记机关要求的其他材料。第二十六条登记机关收到终止申请后，经审查符合规定的，应当在10个工作日内办理终止登记，收回《税务师事务所行政登记证书》，注销登记信息，在官方网站公告，告知市场监督管理部门办理注销登记。第二十七条税务师事务所不再符合本规程规定的行政登记条件的，登记机关应当责令其限期整改，整改期限不超过3个月；整改期满仍不符合条件的，登记机关应当撤销其行政登记，办理终止登记手续并公告。第六章分支机构行政登记第二十八条税务师事务所设立分支机构（以下简称分所），应当符合下列条件：（一）税务师总所设立满3年，近3年无重大违法违规执业记录；（二）总所上一年度涉税专业服务营业收入不低于1000万元，总所执业税务师不少于20人；（三）分所设立至少1名分所负责人，分所负责人为总所注册的执业税务师；（四）分所至少有3名专职执业税务师；（五）分所有固定的经营场所；（六）分所名称规范为“总机构名称+所在地行政区划+分所”。第二十九条分所行政登记由分所所在地省级税务局办理，申请材料比照本规程第十三条规定提交，额外提供总所符合设立分所条件的证明材料、总所《税务师事务所行政登记证书》复印件。分所的变更登记、终止登记比照本规程第四章、第五章规定办理。第七章监督管理第三十条登记机关应当建立健全税务师事务所行政登记档案管理制度，完整保存税务师事务所行政登记、变更、终止的全部申请材料和审查档案，档案保存期限不少于20年。第三十一条税务师事务所应当按照规定，每年1月1日至3月31日，向登记机关报送上一年度年度信息，内容包括：人员变动情况、业务开展情况、收入情况、受处罚惩戒情况、其他需要报送的信息。登记机关对报送的年度信息按照不低于10%的比例开展抽查，抽查结果向社会公开。第三十二条登记机关应当将税务师事务所行政登记信息、变更信息、终止信息、违法违规处罚信息、信用信息纳入涉税专业服务信用管理体系，推送至全国信用信息共享平台，向社会公开，公众可免费查询税务师事务所登记信息。对信用等级高的税务师事务所提供监管便利，对信用等级低的实施重点监管。第三十三条未经行政登记，擅自使用“税务师事务所”名称，或者擅自从事法定需由税务师事务所承办业务的，由登记机关责令停止相关业务活动，予以公告，没收违法所得，并处1万元以上3万元以下罚款。第三十四条税务师事务所有下列情形之一的，由登记机关责令限期改正，逾期不改正的，处1000元以上1万元以下罚款；情节严重的，撤销行政登记：（一）未按照本规程规定办理变更登记或者终止登记的；（二）未按照规定报送年度信息的；（三）报送信息隐瞒真实情况、弄虚作假的。第三十五条申请人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政登记的，登记机关应当撤销其行政登记，处1万元以上