2026年cpa电脑测试题及答案

2026年cpa电脑测试题及答案

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入商品入库后的储存费用C.小规模纳税人购入商品支付的增值税D.存货采购过程中发生的保险费2.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法3.甲公司2025年1月1日发行100万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价格为102元。可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为10015万元。2026年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为10005万元。2027年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（）万元。A.350B.400C.9605D.96404.下列关于资产组减值测试的说法中，不正确的是（）。A.资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外B.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入C.资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更D.资产组的可收回金额应当按照该资产组的账面价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定5.下列各项中，不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是（）。A.A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的全部股权，交易事项发生后B公司仍持续经营B.A公司支付对价取得B公司的净资产，交易事项发生后B公司失去法人资格C.A公司以其资产作为出资投入B公司，取得对B公司的控制权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营D.A公司购买B公司30%的股权6.甲公司于2026年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2026年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2026年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2026年实现净利润1600万元。甲公司2026年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.7207.下列关于金融资产重分类的说法中，正确的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产8.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.政府作为股东投入的资本C.政府向企业无偿划拨的长期非货币性资产D.债务豁免9.2026年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。实际年利率为7.93%。则甲公司2026年应确认的财务费用为（）万元。A.126.88B.128C.140D.159.3610.下列关于或有事项的说法中，正确的是（）。A.或有事项的结果具有不确定性，因此或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生予以证实，而不能由过去的交易或事项决定B.或有资产和或有负债均应在财务报表中确认C.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债D.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认二、填空题（总共10题，每题2分）1.企业将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当按照该项投资性房地产在转换日的（）入账。2.资产负债表日，存货应当按照（）计量。3.企业发行可转换公司债券时，应将权益成分的公允价值计入（）科目。4.同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的净资产的入账价值与为进行企业合并而支付对价的账面价值之间的差额，应当调整（）。5.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），应当按照（）和实际利率计算确认利息收入。6.政府补助分为与资产相关的政府补助和（）。7.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（）时确认收入。8.或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认，基本确定是指发生的可能性大于（）。9.企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提（）。10.企业对会计估计变更应当采用（）进行会计处理。三、判断题（总共10题，每题2分）1.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益。（）2.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。（）3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。（）4.企业发生的辞退福利应当计入管理费用。（）5.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）6.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）7.企业将自产产品作为福利发放给职工，应当按照产品的账面价值确认收入，同时结转成本。（）8.企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，应当按照会计估计变更进行会计处理。（）9.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本。（）10.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述资产减值的迹象。2.简述金融资产的分类。3.简述收入确认的五步法模型。4.简述政府补助的会计处理方法。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.讨论企业合并中同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并的会计处理差异。2.讨论股份支付对企业财务报表的影响。3.讨论所得税会计对企业利润的影响。4.讨论会计政策变更和会计估计变更的区别及对财务报表的影响。答案一、单项选择题1.B一般纳税人购入商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益，不计入存货成本。2.C固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不属于会计政策变更。3.D初始发行时权益成分公允价值=100×102-10015=185（万元），甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=10005+185-4×100=9640（万元）。4.D资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，选项D错误。5.D企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。选项D，A公司购买B公司30%的股权，不形成一个报告主体，不属于企业合并。6.A甲公司2026年末应确认的投资收益=[1600-（1000-800）×（1-50%）]×40%=600（万元）。7.B企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产。8.C增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助；政府作为股东投入的资本不属于政府补助；债务豁免不涉及资产直接转移，不属于政府补助。9.A2026年1月1日确认的未实现融资收益=2000-1600=400（万元），2026年应确认的财务费用=（1600-0）×7.93%=126.88（万元）。10.C或有事项的结果由过去的交易或事项决定，选项A错误；或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不应在财务报表中确认，选项B错误；企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，选项D错误。二、填空题1.账面余额2.成本与可变现净值孰低3.其他权益工具4.资本公积——资本溢价或股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存收益5.摊余成本6.与收益相关的政府补助7.客户取得相关商品控制权8.95%但小于100%9.减值准备10.未来适用法三、判断题1.×企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。2.√3.√4.√5.√6.√7.×企业将自产产品作为福利发放给职工，应当按照产品的公允价值确认收入，同时结转成本。8.√9.×企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用。10.√四、简答题1.资产减值迹象主要包括外部迹象和内部迹象。外部迹象如资产的市价大幅下跌；企业经营所处的经济、技术或法律等环境发生重大不利变化；市场利率或其他市场投资报酬率提高等。内部迹象包括资产实体已经损坏；资产已经或将被闲置、终止使用或计划提前处置；资产的经济绩效低于预期等。当出现这些迹象时，企业需要对资产进行减值测试。2.金融资产分为以下四类：以摊余成本计量的金融资产，其业务模式是以收取合同现金流量为目标，且合同现金流量特征与基本借贷安排相一致；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，包括债务工具投资和权益工具投资；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不符合前两类的金融资产通常归为此类；指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。3.收入确认的五步法模型：第一步，识别与客户订立的合同，合同需满足一定条件；第二步，识别合同中的单项履约义务，明确企业向客户转让的可明确区分商品；第三步，确定交易价格，考虑可变对价等因素；第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步，履行各单项履约义务时确认收入，在客户取得商品控制权时按照分摊的交易价格确认。4.政府补助的会计处理方法分为总额法和净额法。总额法是将政府补助全额确认为收益，而不是作为相关资产账面价值或费用的扣减。净额法是将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。与资产相关的政府补助，企业可以选择总额法或净额法；与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，先确认为递延收益，以后期间再计入当期损益或冲减相关成本。五、讨论题1.同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并会计处理差异显著。在合并成本方面，同一控制下按被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额计量，非同一控制下按购买方付出资产等的公允价值计量。在合并费用处理上，同一控制下计入当期损益，非同一控制下计入合并成本。在合并报表编制时，同一控制下需调整期初留存收益等，非同一控制下要确认商誉或负商誉。这些差异影响了企业的资产、负债和所有者权益的计量及财务报表的列报。2.股份支付对企业财务报表有多方面影响。在资产负债表中，以权益结算的股份支付，会增加资本公积；以现金结算的股份支付，会确认应付职工薪酬，影响负债。在利润表中，股份支付的成本会在等待期内分摊计入相关成本费用，减少净利润。在现金流量表中，以现金结算的股份支付影响经营活动现金流量。同时，股份支付也会向市场传递企业的激励机制和发展预期等信息。3.所得税会计对企业利润的影响体现在多个方面。由于会计准则和税法规定存在差异，会产生暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所