初级会计职称《初级会计实务》习题集(全解析)(附答案)

初级会计职称《初级会计实务》习题集(全解析)(附答案)一、单项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.职工预借的差旅费B.闲置厂房计提的减值准备C.已计提完折旧仍继续使用的设备D.使用寿命不确定的无形资产答案：A解析：选项A，职工预借的差旅费计入其他应收款，属于企业的流动资产；选项B，闲置厂房计提的减值准备是固定资产的备抵科目，不属于流动资产；选项C，已计提完折旧仍继续使用的设备属于固定资产，是长期非流动资产，不属于流动资产；选项D，使用寿命不确定的无形资产属于非流动资产，因此本题正确答案为A。2.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A.50B.51.81C.52D.53.56答案：D解析：小规模纳税人购入原材料支付的增值税计入原材料成本，运输途中的合理损耗不影响存货总成本，只影响实际入库数量，进而提升单位存货成本。该批材料总成本=2060×50+3500+620=103000+3500+620=107120元，实际入库数量=2060-60=2000公斤，单位成本=107120÷2000=53.56元/公斤，因此本题正确答案为D。3.甲公司2023年3月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2023年3月15日，收到购买时价款中所含的利息4万元。2023年12月31日，A债券的公允价值为106万元。2024年3月15日，收到A债券2023年度的利息4万元。2024年4月20日，甲公司出售A债券，售价为108万元。不考虑其他因素，甲公司出售A债券时确认的投资收益金额为（）万元。A.2B.4C.6D.8答案：A解析：出售交易性金融资产时，出售价款与出售前账面价值的差额计入投资收益。当前准则规定，交易性金融资产出售时原计入公允价值变动损益的累计金额无需结转至投资收益，不影响出售环节投资收益的计算。本题中，出售前交易性金融资产的账面价值为106万元，售价108万元，因此出售时确认的投资收益=108-106=2万元，因此本题正确答案为A。4.下列各项中，不属于企业存货项目的是（）。A.委托代销商品B.发出商品C.受托代销商品D.原材料答案：C解析：存货是指企业持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，存货确认的核心条件是企业拥有所有权。受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并不取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产定义，不属于受托方的存货，因此本题正确答案为C。选项ABD所有权均归属于企业，属于企业的存货项目。5.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。不考虑其他因素，9月份发出甲材料的成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先进先出法下，先购入的存货成本先发出转出。9月28日发出的500千克甲材料，其中200千克是9月1日期初结存的，剩余300千克来自9月7日购入的350千克，因此发出材料成本=200×300+300×310=60000+93000=153000元，因此本题正确答案为C。6.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：增值税一般纳税人购入生产设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，因此固定资产入账价值为360万元。采用年数总和法计提折旧，第一年折旧率=预计尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和=5÷(1+2+3+4+5)=5/15，2024年是该设备投入使用后的第一个折旧年度，因此折旧额=360×5/15=120万元，因此本题正确答案为B。7.下列各项中，不应计入无形资产入账价值的是（）。A.外购专利权支付的价款B.自创品牌发生的广告费C.取得土地使用权缴纳的契税D.购入非专利技术发生的服务费答案：B解析：无形资产入账成本包括取得无形资产发生的必要、合理的支出，企业自创的品牌，由于其价值不能可靠计量，且发生的广告费仅仅是为了提升品牌知名度，不属于形成无形资产的必要支出，因此不能计入无形资产入账价值，发生的广告费直接计入当期损益（销售费用），因此本题正确答案为B。选项ACD均为取得无形资产发生的必要支出，应计入无形资产入账价值。8.某企业年初所有者权益总额为1600万元，当年实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。不考虑其他因素，该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.1800B.1830C.1780D.1690答案：B解析：提取盈余公积是将未分配利润转入盈余公积，属于所有者权益内部结转，不影响所有者权益总额；资本公积转增资本是将资本公积转入实收资本，同样属于所有者权益内部结转，不影响总额。因此年末所有者权益总额=年初1600+当年实现净利润400-向投资者分配现金股利200+投资者追加投资30=1830万元，因此本题正确答案为B。9.甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的产品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本为210万元，支付加工费6万元、增值税税额0.78万元、消费税24万元。不考虑其他因素，甲公司收回该委托加工物资的入账成本为（）万元。A.216B.216.78C.240D.240.78答案：A解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方缴纳的消费税可以抵扣，计入应交税费——应交消费税借方，不计入委托加工物资成本；甲公司是增值税一般纳税人，取得增值税专用发票对应的进项税额可以抵扣，也不计入委托加工物资成本。因此入账成本=210+6=216万元，因此本题正确答案为A。10.下列各项中，应计入利润表中“管理费用”项目的是（）。A.预计产品质量保证损失B.生产车间管理人员工资C.企业研发无形资产研究阶段的支出D.专设销售机构固定资产修理费答案：C解析：选项A，预计产品质量保证损失属于销售环节的支出，计入销售费用；选项B，生产车间管理人员工资计入制造费用，最终分摊计入产品成本；选项C，企业研发无形资产研究阶段的支出，全部费用化计入管理费用；选项D，专设销售机构固定资产修理费属于销售机构的支出，计入销售费用，因此本题正确答案为C。二、多项选择题1.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料答案：BCD解析：存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备。选项A，发出商品未确认收入，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，属于存货内部项目一增一减，不影响存货账面价值总额；选项B，确认销售收入但尚未发出商品，已经满足收入确认条件，结转了营业成本，因此存货账面价值减少；选项C，已收到材料但未收到发票账单，需要暂估入账，存货账面价值增加；选项D，已收到发票账单付款但未收到材料，计入在途物资，存货账面价值增加，因此本题正确答案为BCD。2.下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减销售收入B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应付账款入账价值D.购买企业在实际支付货款时将取得的现金折扣冲减财务费用答案：BD解析：我国会计准则规定，现金折扣采用总价法核算。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售收入，现金折扣实际发生时，计入销售方的财务费用；对于购买方来说，购入商品时按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款入账价值，实际取得现金折扣时冲减当期财务费用，因此选项BD正确，AC错误，本题正确答案为BD。3.下列各项中，属于工业企业其他业务收入核算范围的有（）。A.出售原材料取得的收入B.出租包装物取得的租金收入C.出售无形资产取得的净收益D.出售商品取得的收入答案：AB解析：工业企业的主营业务收入是销售商品、提供劳务取得的收入，其他业务收入是日常活动中主营业务以外的活动取得的收入。选项C，出售无形资产不属于日常活动，取得的净收益计入资产处置损益，不属于其他业务收入；选项D，出售商品取得的收入属于工业企业的主营业务收入；选项AB，出售原材料、出租包装物都是日常经营中主营业务以外的活动，取得的收入属于其他业务收入，因此本题正确答案为AB。4.下列各项中，应计入应付职工薪酬的有（）。A.为职工支付的培训费B.为职工支付的补充养老保险C.因解除职工劳动合同支付的补偿款D.为职工进行健康检查支付的体检费答案：ABCD解析：应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴补贴、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、离职后福利、辞退福利等，题目中四个选项，A属于职工教育经费，B属于离职后福利，C属于辞退福利，D属于职工福利费，均应计入应付职工薪酬，因此本题正确答案为ABCD。5.下列各项中，会导致企业留存收益发生增减变动的有（）。A.盈余公积弥补亏损B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.宣告分配现金股利答案：BD解析：留存收益是企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两部分。选项A，盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，属于留存收益内部一增一减，不影响留存收益总额；选项B，盈余公积转增资本，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”，盈余公积减少，留存收益总额减少；选项C，资本公积转增资本，不涉及留存收益项目，不影响留存收益总额；选项D，宣告分配现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，未分配利润减少，留存收益总额减少，因此本题正确答案为BD。6.下列各项资产减值准备中，一经计提不得转回的有（）。A.坏账准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.存货跌价准备答案：BC解析：选项AD，坏账准备对应应收账款、其他应收款，属于流动资产，存货也属于流动资产，后续原减值因素消失后，可以在原计提范围内转回减值准备；选项BC，固定资产、无形资产属于非流动资产，减值准则规定，长期非流动资产减值一经计提，持有期间不得转回，因此本题正确答案为BC。7.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.生产车间固定资产折旧B.生产设备日常维修费用C.销售商品发生的销售折让D.企业筹建期间发生的开办费答案：BD解析：期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A，生产车间固定资产折旧计入制造费用，属于产品成本的组成部分，不属于期间费用；选项B，生产设备日常维修费用不符合资本化条件，计入管理费用，属于期间费用；选项C，销售商品发生的销售折让冲减当期销售收入，不计入期间费用；选项D，筹建期间发生的开办费计入管理费用，属于期间费用，因此本题正确答案为BD。8.下列关于平行结转分步法的表述中，正确的有（）。A.不必逐步结转半成品成本B.各步骤可以同时计算产品成本C.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料D.成本计算对象是各步骤完工半成品成本答案：ABC解析：平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。平行结转分步法不必逐步结转半成品成本，各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总后能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不需要成本还原，因此选项ABC正确；选项D，平行结转分步法的成本计算对象是最终完工产成品成本中本步骤应负担的份额，不是各步骤的半成品成本，因此错误，本题正确答案为ABC。三、判断题1.企业采用计划成本法核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时按计划成本贷记“原材料”科目，期末再调整为实际成本。（）答案：×解析：企业采用计划成本法核算原材料，日常收发存均按照计划成本计价，平时入库收到原材料时，就按照计划成本借记“原材料”科目，同时结转材料成本差异，领用发出时也按照计划成本贷记“原材料”科目，期末再调整发出材料应负担的成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本，因此题目表述错误。2.企业股东大会宣告分配现金股利时，应借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，会导致所有者权益减少。（）答案：√解析：宣告分配现金股利，未分配利润减少，所有者权益总额减少，应付股利增加负债增加，会计处理和表述均正确。3.已确认销售收入的售出商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减销售退回当期的销售收入，同时冲减销售成本。（）答案：√解析：不属于资产负债表日后事项的销售退回，不需要调整上期报表，直接冲减退回当期的销售收入和销售成本，表述正确。4.企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将支出全部计入无形资产成本。（）答案：×解析：企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部支出费用化，计入当期管理费用，不计入无形资产成本，因此题目表述错误。5.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的金额入账。（）答案：×解析：我国会计准则规定，应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的总额入账，现金折扣实际发生时，冲减企业的财务费用，因此题目表述错误。6.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）答案：√解析：综合收益总额的定义就是净利润加上其他综合收益税后净额的合计金额，表述正确。7.停工损失包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用，应由过失单位或保险公司赔偿的部分，也应计入停工损失。（）答案：×解析：停工损失中，应由过失单位或保险公司赔偿的部分，应从停工损失中扣除，不计入停工损失净损失，因此题目表述错误。8.委托加工物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。（）答案：√解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，最终出售时不需要再缴纳消费税，因此受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，收回后连续生产应税消费品的，消费税可以抵扣，表述正确。9.企业生产工人的社会保险费、住房公积金应计入当期管理费用。（）答案：×解析：生产工人的职工薪酬，包括社会保险费和住房公积金，属于生产产品发生的直接人工成本，应计入生产成本，不计入管理费用，因此题目表述错误。10.银行存款余额调节表不仅可以核对账目，还可以作为调整银行存款账面余额的原始凭证。（）答案：×解析：银行存款余额调节表只是一种对账工具，用于核对未达账项，不能作为调整企业银行存款账面余额的原始凭证，实际收到银行结算凭证后才能调整账面，因此题目表述错误。四、不定项选择题（一）甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为13%，商品销售价格均不含增值税，销售商品和提供劳务均属于主营业务，确认收入的同时结转成本，2023年发生委托代销业务如下：1月1日，委托乙公司销售A商品1000件，每件成本为0.4万元，约定乙公司按照每件0.5万元对外销售，甲公司按照不含税售价的10%向乙公司支付手续费。1月31日，乙公司发来代销清单，A商品全部销售完毕，甲公司收到代销清单后向乙公司开具增值税专用发票，并收到扣除手续费后的全部货款，不考虑手续费的增值税。要求：根据上述资料，回答下列小题：1.甲公司发出委托代销商品时，下列会计处理正确的是（）。A.借记“发出商品”500万元B.借记“主营业务成本”400万元C.借记“发出商品”400万元D.贷记“库存商品”400万元答案：CD解析：发出委托代销商品时，商品控制权未转移给购买方，不满足收入确认条件，因此按照成本结转发出商品，发出商品总成本=1000×0.4=400万元，会计分录为：借记“发出商品”400，贷记“库存商品”400，因此本题正确答案为CD。2.甲公司收到代销清单时，下列会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入500万元B.结转主营业务成本400万元C.确认销售费用50万元D.确认财务费用50万元答案：ABC解析：收到代销清单，商品全部售出，满足收入确认条件，确认主营业务收入=1000×0.5=500万元，同时结转主营业务成本400万元，代销手续费=500×10%=50万元，属于委托销售发生的销售费用，因此ABC正确，D错误，本题正确答案为ABC。3.甲公司收到乙公司支付的代销货款时，下列计算正确的是（）。A.银行存款增加515万元B.银行存款增加500万元C.应收账款减少565万元D.应收账款减少515万元答案：AC解析：发出商品后，甲公司应收乙公司的总款项为含税价款500+65=565万元，扣除手续费50万元，实际收到银行存款565-50=515万元，因此收到款项时，借记银行存款515，借记销售费用50，贷记应收账款565，因此AC正确，本题正确答案为AC。4.上述业务对甲公司2023年1月营业利润的影响金额为（）万元。A.50B.100C.150D.0答案：A解析：营业利润影响金额=营业收入500-营业成本400-销售费用50=50万元，因此本题正确答案为A。5.下列关于委托代销商品的表述中，正确的有（）。A.委托代销商品未售出前属于委托方的存货B.支付给受托方的代销手续费计入委托方销售费用C.受托方销售商品后，委托方收到代销清单时确认收入D.发出代销商品时即可确认销售收入答案：ABC解析：委托代销商品发出时控制权未转移，不满足收入确认条件，委托方收到代销清单时才确认收入，发出商品未售出前所有权归委托方，属于委托方存货，手续费属于销售费用，因此选项ABC正确，D错误，本题正确答案为ABC。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2023年至2025年发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）2023年8月1日，甲公司准备自行建造一条生产线，购入工程物资一批，价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付，该批物资全部领用用于生产线建造。（2）建造生产线过程中，领用本企业外购原材料一批，成本为80万元，相关增值税进项税额为10.4万元，计提工程人员薪酬60万元；用银行存款支付其他建造相关费用10万元，2023年12月31日，生产线达到预定可使用状态，当日投入使用，该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2024年12月31日，该生产线出现减值迹象，经减值测试，预计可收回金额为280万元。（4）2025年1月，甲公司将该生产线出售，出售过程中发生清理费用10万元，收到出售价款300万元，增值税税额39万元，款项全部存入银行。要求：根据上述资料，回答下列小题：1.根据资料（1）-（2），该生产线的入账价值为（）万元。A.650B.715C.665.4D.560答案：A解析：建造生产线属于增值税应税项目，领用原材料的进项税额可以抵扣，不需要转出计入成本，因此该生产线入账价值