医院财务制度汇编序言

医院财务制度汇编序言一、医院财务制度汇编序言

医院财务制度是医疗机构运营管理的重要组成部分，是保障医院经济活动规范、有序、高效开展的基础性文件。本汇编旨在系统梳理和规范医院财务管理的各项制度，确保财务工作符合国家法律法规、财政政策及行业规范，同时满足医院内部管理需求。通过建立健全财务制度体系，实现财务资源的合理配置、有效利用和严格监管，为医院可持续发展提供坚实的制度保障。

医院财务制度涵盖了预算管理、收入管理、成本管理、资产管理、负债管理、财务报告、内部审计等多个方面，是医院整体管理体系的关键环节。财务制度的科学性和有效性直接影响医院的经济效益和社会效益，关系到医院能否在激烈的市场竞争中保持优势，能否为患者提供高质量、高效率的医疗服务。因此，完善财务制度、强化财务监管、提升财务管理水平，是医院管理者必须高度重视的工作。

本汇编的制定遵循以下原则：一是合法性原则，确保所有财务制度符合国家相关法律法规和财政政策要求；二是系统性原则，涵盖医院财务管理的各个方面，形成完整、协调的制度体系；三是实用性原则，结合医院实际运营情况，制定具有可操作性的财务管理制度；四是透明性原则，确保财务信息真实、完整、及时，提高财务工作的透明度；五是控制性原则，通过制度约束和监督，防范财务风险，保障医院资产安全。

在具体内容上，本汇编分为六个章节，分别为“财务管理制度总则”“预算管理制度”“收入管理制度”“成本管理制度”“资产管理制度”“财务报告与审计制度”，每一章节均包含详细的规定和操作指南。总则部分明确了财务管理的目标和原则，为其他章节提供框架性指导；预算管理制度着重规范预算编制、执行、调整和监督流程；收入管理制度明确了收入确认、核算、上缴等要求；成本管理制度着重控制和管理医院运营成本；资产管理制度规范了医院固定资产、流动资产的管理；财务报告与审计制度则明确了财务报告的编制、报送和审计要求。

二、财务管理制度总则

1.指导思想与基本原则

医院财务管理的指导思想是以服务患者为中心，以提升医疗服务质量为根本，以促进医院可持续发展为目标，严格遵守国家法律法规和财政财务政策，坚持勤俭节约、规范透明、科学管理、风险防控的原则。财务制度的建设和完善，必须服务于医院的整体发展战略，与医院的专业发展规划、医疗服务模式、资源配置方式等紧密结合，确保财务工作与医院发展同频共振。在具体实践中，财务管理应体现公益性，注重社会效益与经济效益的统一，保障医疗服务的公益性和普惠性，同时通过科学管理提升运营效率，优化资源配置，为患者提供更加优质、便捷、高效的医疗服务。

基本原则包括：一是合法性原则，所有财务活动必须严格遵守国家法律法规，符合财政、审计、税务等相关政策要求，确保财务行为的合规性。二是真实性原则，财务信息必须真实、准确、完整，如实反映医院的财务状况和经营成果，不得伪造、篡改或隐瞒财务数据。三是完整性原则，财务制度应覆盖医院所有经济活动，不留管理盲区，确保医院经济活动的全流程、全方位受控。四是透明性原则，财务信息在一定范围内应当公开透明，接受内部员工、患者、上级主管部门和社会公众的监督，增强财务工作的公信力。五是效益性原则，通过科学管理，提高资金使用效率，降低运营成本，实现经济效益和社会效益的最大化。六是风险控制原则，建立健全财务风险防控机制，识别、评估、防范和化解财务风险，保障医院资产安全和财务稳定。这些原则是财务制度建设的基石，也是财务管理工作必须遵循的行为准则。

2.适用范围与职责分工

本财务管理制度适用于医院所有部门、科室及全体员工，涵盖了医院运营管理的各个方面，包括但不限于预算管理、收入管理、成本管理、资产管理、负债管理、财务报告、内部审计等。无论是临床科室、医技科室，还是行政后勤部门，所有涉及资金收支、资产配置、经济决策的行为，都必须严格遵守本制度的规定。此外，本制度也适用于医院与外部相关方的经济活动，如与供应商、患者、政府部门等的财务往来，确保医院与外部方的经济行为规范、合法。对于医院所属的二级、三级单位，也应参照本制度制定相应的财务管理办法，形成统一的财务管理体系。

医院财务管理的职责分工明确，确保各环节、各岗位责任清晰。医院设立财务管理部门，作为财务管理的归口部门，负责制定财务制度、编制财务预算、核算财务收支、管理财务资产、编制财务报告、实施财务监督等，对医院的财务工作承担全面管理责任。财务部门负责人由医院领导直接聘任，对医院院长负责，确保财务部门的独立性和权威性。各临床科室、医技科室及行政后勤部门负责人，为本部门财务管理的第一责任人，负责组织本部门员工执行财务制度，控制部门成本，确保部门经济活动的合规性。医院院长是医院财务管理的最终责任人，对医院整体财务状况负责，批准重大财务决策，监督财务制度的执行情况。此外，医院还应设立内部审计部门或委托外部审计机构，对财务管理工作进行定期或不定期的审计，确保财务制度的有效实施和财务信息的真实可靠。通过明确的职责分工，形成财务管理的闭环，确保财务工作有序开展。

3.财务管理的基本要求

医院财务管理必须坚持规范操作，确保所有财务活动符合制度规定，不得随意变通或违反程序。在预算编制方面，必须基于医院发展规划和实际需求，科学预测收入和支出，确保预算的合理性和可行性。在预算执行过程中，必须严格按照预算方案控制支出，不得超预算或无预算支出，确需调整的，应履行严格的审批程序。收入管理方面，必须确保收入全部纳入医院统一核算，不得私设“小金库”或账外账，所有收入必须及时、足额上缴医院，不得截留、挪用或侵占。成本管理方面，必须建立成本核算体系，准确归集和分配成本，加强成本控制，降低运营成本，提高资金使用效益。资产管理方面，必须建立健全资产管理制度，确保资产的安全完整，合理配置和利用资产，防止资产流失或浪费。负债管理方面，必须严格控制负债规模，合理举债，确保负债在可控范围内，防止财务风险。财务报告方面，必须确保财务报告的真实、准确、完整、及时，按规定报送上级主管部门和相关部门，并接受社会公众的监督。内部审计方面，必须定期开展内部审计，及时发现和纠正财务管理中存在的问题，完善内部控制机制。通过这些基本要求，确保财务管理工作的规范性和有效性，为医院健康发展提供保障。

4.制度的执行与监督

财务制度的执行是确保制度有效性的关键，医院所有部门、科室及员工必须严格遵守本制度，不得违反规定执行财务活动。医院财务管理部门负责监督制度的执行情况，定期或不定期对各科室的财务活动进行检查，对发现的问题及时纠正，对违规行为严肃处理。各科室负责人应组织本部门员工学习财务制度，提高员工的财务意识和合规意识，确保制度在本部门得到有效落实。医院还应建立财务信息公开制度，将医院的财务预算、决算、重大项目支出、资产配置等信息，在院内进行公示，接受员工和社会公众的监督。对于财务制度的执行情况，医院应定期进行评估，总结经验，发现问题，及时修订和完善制度，确保制度的适应性和有效性。此外，医院还应建立财务违规行为的责任追究机制，对违反财务制度的行为，视情节轻重给予相应的处理，包括经济处罚、行政处分，直至追究法律责任，确保制度的严肃性和权威性。通过严格的执行和监督，确保财务制度真正落到实处，为医院健康发展提供制度保障。

三、预算管理制度

1.预算管理的组织体系

医院预算管理是一项系统性工作，需要建立完善的组织体系来保障其有效实施。医院设立预算管理委员会，作为预算管理的最高决策机构，负责制定预算管理制度、审议预算方案、监督预算执行、评价预算效果。预算管理委员会由医院主要领导、财务部门负责人、各临床科室及重要行政后勤部门负责人组成，确保预算管理能够兼顾医院的整体战略和各部门的实际需求。主任委员由医院院长担任，负责召集和主持预算管理委员会会议，对预算管理的重大事项做出决策。预算管理委员会下设预算管理办公室，通常设在财务部门，负责预算管理的日常事务，包括预算编制的组织实施、预算数据的收集与分析、预算方案的拟定与报批、预算执行的监控与协调、预算调整的办理等。预算管理办公室配备专职工作人员，负责预算管理的具体工作，确保预算管理工作的规范化和高效化。各科室设立预算联络员，负责本科室预算信息的收集、整理和传递，协助预算管理办公室开展预算管理工作。通过建立这种分层负责、协调运作的组织体系，确保预算管理责任到人，形成预算管理的合力。

2.预算编制的原则与方法

医院预算编制应遵循统筹兼顾、量入为出、厉行节约、突出重点的原则。统筹兼顾要求在编制预算时，既要考虑医院的整体发展需要，又要兼顾各部门的实际需求，确保预算资源的合理分配。量入为出要求预算编制以收入预测为基础，合理安排支出，确保收支平衡，避免超支。厉行节约要求在预算编制过程中，要充分考虑成本效益，优化资源配置，降低运营成本，提高资金使用效益。突出重点要求在预算编制时，要优先保障医疗、科研、教学等核心业务的资金需求，确保医院重点工作的顺利开展。预算编制方法主要包括零基预算、增量预算和滚动预算。零基预算要求在编制预算时，对各项收支均从零开始考虑，根据实际需要确定预算金额，这种方法能够有效控制不合理支出，但编制工作量较大。增量预算要求在编制预算时，以上一年度预算为基础，根据预期变化调整预算金额，这种方法简单易行，但容易导致预算膨胀。滚动预算要求在编制预算时，采用逐期滚动、逐月或逐季向前预测的方式，使预算期始终保持在一个固定的长度，这种方法能够根据实际情况及时调整预算，提高预算的准确性。医院可以根据自身实际情况，选择合适的预算编制方法，或结合多种方法进行编制，确保预算的科学性和合理性。

3.预算编制的程序与要求

医院预算编制程序主要包括预算编制准备、预算草案编制、预算草案审核、预算方案审议、预算批复等环节。预算编制准备阶段，预算管理办公室负责制定预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、时间安排和工作要求，并组织各科室进行学习。各科室根据预算编制方案，结合本科室的实际情况，进行需求调研和测算，编制本科室的预算草案。预算草案编制阶段，各科室在需求调研和测算的基础上，编制本科室的年度预算草案，包括收入预算、支出预算、资产预算等，并报送预算管理办公室。预算管理办公室对各科室的预算草案进行汇总、审核和平衡，编制医院的总体预算草案。预算草案审核阶段，预算管理办公室将医院的总体预算草案提交医院院长办公会议或职工代表大会审议，广泛征求各部门的意见和建议。预算方案审议阶段，预算管理委员会召开会议，对医院的总体预算方案进行审议，提出修改意见，形成最终预算方案。预算批复阶段，预算方案经预算管理委员会审议通过后，报送医院院长批准，并报上级主管部门备案。预算编制要求包括：一是预算编制要基于医院发展规划和年度工作计划，确保预算与医院发展目标相一致。二是预算编制要科学合理，收入预测要实事求是，支出安排要精打细算，确保预算的可执行性。三是预算编制要充分发扬民主，广泛征求各部门的意见，提高预算的透明度和认可度。四是预算编制要注重数据分析，运用信息化手段，提高预算编制的效率和准确性。通过规范的预算编制程序和要求，确保预算的质量和效果。

4.预算执行的监控与调整

预算执行是预算管理的关键环节，需要建立有效的监控和调整机制，确保预算目标的实现。预算执行监控主要包括预算执行情况的日常监控、定期分析和报告。预算管理办公室负责建立预算执行监控体系，通过信息化手段，对医院的各项经济活动进行实时监控，及时发现预算执行中的偏差。每月或每季度，预算管理办公室对各科室的预算执行情况进行汇总分析，编制预算执行分析报告，报送医院领导和相关部门。预算执行分析报告包括预算执行情况、偏差原因分析、改进措施建议等内容，为医院领导决策提供依据。预算执行调整是指当预算执行过程中出现重大变化，导致原预算方案无法继续执行时，需要及时调整预算。预算调整必须符合规定的程序，由预算管理办公室提出预算调整方案，经各科室和相关部门审核，报预算管理委员会审议，审议通过后报医院院长批准，并报上级主管部门备案。预算调整方案应说明调整的原因、调整的内容、调整的幅度等，确保预算调整的合理性和合规性。预算执行监控与调整要求包括：一是要加强预算执行的刚性约束，未经批准不得擅自调整预算。二是要注重预算执行的分析，及时发现预算执行中的问题，采取有效措施加以解决。三是要规范预算调整的程序，确保预算调整的公开透明。四是要加强预算执行的考核，将预算执行情况与科室绩效挂钩，提高预算执行的自觉性。通过有效的预算执行监控与调整，确保预算目标的顺利实现。

四、收入管理制度

1.收入管理的总体要求

医院收入是维持运营、发展事业的重要资金来源，其管理必须遵循合法合规、真实准确、完整及时、规范透明的基本原则。所有收入必须纳入医院统一核算，不得设立账外账或“小金库”，确保收入来源正当、核算方法正确、入账及时完整。医院应积极拓展收入来源，优化收入结构，提高收入质量，但必须坚守公益属性，确保医疗服务的公益性和普惠性，不得以营利为目的进行经营性活动。收入管理应与医院的成本管理、预算管理相结合，实现收入与支出的平衡，提高资金使用效益。同时，医院应建立健全收入管理制度，明确收入确认、核算、上缴、分配等各个环节的要求，规范收入管理行为，防范财务风险。收入管理制度应定期进行评估和修订，以适应医院发展和外部环境变化的需要。通过严格的管理，确保医院收入的稳定增长和合规使用，为医院的可持续发展提供坚实的资金保障。

2.医疗收入的确认与核算

医疗收入是医院收入的主要组成部分，包括门诊收入、住院收入、手术收入、检查收入等。医疗收入的确认必须遵循权责发生制原则，即收入在实际发生时确认，而不是在收到款项时确认。医院应按照国家卫生行政部门规定的医疗服务价格标准进行收费，不得擅自提高收费标准或增加收费项目。医疗收入的核算必须准确、及时，医院应建立医疗收入核算体系，对各项医疗收入进行明细核算，确保医疗收入的真实性和完整性。门诊收入是指患者门诊就诊时产生的收入，包括挂号费、诊查费、检查费、化验费、治疗费等。医院应设立门诊收费处，负责门诊收入的收取和核算，确保门诊收入的及时、足额。住院收入是指患者住院期间产生的收入，包括床位费、护理费、治疗费、检查费、化验费等。医院应设立住院收费处，负责住院收入的收取和核算，确保住院收入的准确、完整。手术收入是指患者接受手术时产生的收入，包括手术费、麻醉费、材料费等。医院应设立手术收费处，负责手术收入的收取和核算，确保手术收入的合规、透明。检查收入是指患者接受各种检查时产生的收入，包括影像检查费、化验费等。医院应设立检查收费处，负责检查收入的收取和核算，确保检查收入的准确、及时。医疗收入的核算应使用医院统一配备的财务软件，确保核算的规范性和效率。通过建立健全医疗收入确认与核算制度，确保医疗收入的真实、准确、完整，为医院的财务管理提供可靠的数据基础。

3.非医疗收入的确认与核算

非医疗收入是医院收入的重要组成部分，包括财政补助收入、科研经费收入、教学经费收入、捐赠收入、其他收入等。财政补助收入是指政府部门对医院提供的财政补贴，包括基本公共卫生服务补助、医疗服务项目补助等。医院应按照财政部门的规定，及时、准确地核算财政补助收入，并按照要求使用财政补助资金。科研经费收入是指医院获得的各类科研项目的经费，包括国家级、省部级、市级等科研项目的经费。医院应设立科研管理部门，负责科研经费的管理和核算，确保科研经费的合理使用和专款专用。教学经费收入是指医院获得的各类教学项目的经费，包括政府拨款、社会捐赠等。医院应设立教学管理部门，负责教学经费的管理和核算，确保教学经费的合理使用和保值增值。捐赠收入是指社会各界对医院的捐赠，包括现金捐赠、物资捐赠等。医院应设立捐赠管理部门，负责捐赠的管理和核算，确保捐赠资金的合理使用和信息公开。其他收入是指医院获得的除上述收入以外的其他收入，如利息收入、资产处置收入等。医院应按照国家有关规定，及时、准确地核算其他收入，并按照要求使用其他收入。非医疗收入的核算应使用医院统一配备的财务软件，确保核算的规范性和效率。通过建立健全非医疗收入确认与核算制度，确保非医疗收入的真实、准确、完整，为医院的财务管理提供可靠的数据支持。

4.收入的分配与使用

医院收入分配是指医院对各项收入进行合理分配，用于支持医院的各项事业发展。收入分配应遵循兼顾公平、突出重点、优化结构的原则，既要保障医院的基本运营需求，又要支持医院的核心业务发展，还要为医院的战略发展提供资金支持。收入分配应与医院的预算管理相结合，根据预算方案进行收入分配，确保收入分配的合理性和合规性。收入分配应通过医院内部的决策程序进行，由医院领导集体研究决定，确保收入分配的公开透明。收入分配应按照国家有关规定，优先保障医疗、科研、教学等核心业务的资金需求，不得将收入用于非医疗用途或违规用途。医院应建立健全收入分配制度，明确收入分配的原则、程序、方法等，规范收入分配行为，防止收入分配不公或违规分配。收入使用是指医院对各项收入进行具体使用，包括购买设备、支付人员工资、开展业务活动等。医院应建立健全收入使用制度，明确收入使用的范围、标准、程序等，规范收入使用行为，防止收入使用不当或违规使用。收入使用应遵循勤俭节约、高效利用的原则，提高资金使用效益，避免浪费和损失。医院应加强对收入使用的监督和管理，定期对收入使用情况进行检查，及时发现和纠正问题，确保收入使用的合规性和有效性。通过建立健全收入分配与使用制度，确保医院收入的合理分配和有效使用，为医院的可持续发展提供坚实的资金保障。

五、成本管理制度

1.成本管理的总体要求

医院成本管理是提升运营效率、控制运营风险、实现可持续发展的关键环节。成本管理要求医院对所有经济资源的耗费进行系统、全面的控制和管理，旨在以最低的成本投入获得最佳的医疗服务效果，提高资金使用效益。成本管理不仅仅是简单的记账和算账，更是一种全员参与、全过程控制的系统工程，需要医院从领导到员工都树立成本意识，将成本管理融入日常工作的各个环节。医院应建立健全成本管理制度，明确成本管理的目标、原则、范围、职责、方法等，规范成本管理行为，确保成本管理的科学性和有效性。成本管理应与医院的预算管理、收入管理相结合，形成完整的财务管理体系，实现财务管理的综合效益。通过有效的成本管理，医院可以降低运营成本，提高盈利能力，增强市场竞争力，为医院的可持续发展提供保障。

2.成本管理的组织与职责

医院成本管理需要建立专门的机构或指定专门的部门负责，通常由财务部门承担成本管理的核心职责。财务部门负责制定成本管理制度、建立成本核算体系、收集和分析成本数据、提出成本控制措施、监督成本管理制度的执行等。财务部门负责人对医院成本管理工作负总责，领导成本管理团队开展各项工作。除了财务部门，其他部门also也承担相应的成本管理职责。医务部门负责控制医疗服务成本，优化医疗流程，提高医疗效率。护理部门负责控制护理成本，优化护理流程，提高护理质量。后勤部门负责控制后勤成本，优化资源配置，提高服务效率。设备部门负责控制设备成本，优化设备使用，延长设备寿命。信息部门负责控制信息成本，优化信息系统，提高信息化水平。各科室负责人是本科室成本管理的第一责任人，负责组织本科室员工执行成本管理制度，控制本科室的成本支出。医院还应设立成本管理领导小组，由医院主要领导、财务部门负责人、各临床科室及重要行政后勤部门负责人组成，负责制定医院成本管理战略，审议成本管理制度，监督成本管理工作的开展。通过明确的组织架构和职责分工，形成成本管理的合力，确保成本管理工作的有效实施。

3.成本核算的范围与方法

医院成本核算范围包括医院所有运营活动的成本，包括医疗成本、科研成本、教学成本、行政成本、后勤成本等。医疗成本是指医院提供医疗服务过程中发生的成本，包括直接成本和间接成本。直接成本是指可以直接归属于特定医疗服务项目的成本，如药品成本、检查成本、治疗成本等。间接成本是指不能直接归属于特定医疗服务项目的成本，如科室管理人员工资、科室办公费用等。科研成本是指医院开展科研项目过程中发生的成本，包括科研人员工资、科研设备使用费、科研材料费等。教学成本是指医院开展教学活动过程中发生的成本，包括教师工资、教学设备使用费、教学材料费等。行政成本是指医院行政管理部门发生的成本，如行政人员工资、办公费用、差旅费用等。后勤成本是指医院后勤部门发生的成本，如水电费、维修费、食堂费用等。医院应建立全面的成本核算体系，对各项成本进行明细核算，确保成本核算的准确性和完整性。成本核算方法主要包括品种法、分批法、分步法。品种法是指以医疗服务项目为成本核算对象，归集和分配成本。分批法是指以医疗服务批次为成本核算对象，归集和分配成本。分步法是指以医疗服务流程为成本核算对象，归集和分配成本。医院可以根据自身实际情况，选择合适的成本核算方法，或结合多种方法进行核算，确保成本核算的科学性和合理性。通过建立健全成本核算体系，为医院的成本管理提供可靠的数据基础。

4.成本控制的原则与措施

医院成本控制是成本管理的核心内容，旨在降低医院运营成本，提高资金使用效益。成本控制应遵循合法性原则、合理性原则、经济性原则、全员性原则、过程性原则。合法性原则要求成本控制必须符合国家法律法规和医院规章制度的要求，不得违反规定进行成本控制。合理性原则要求成本控制必须符合医院的实际情况，不得随意压低成本或牺牲服务质量。经济性原则要求成本控制必须注重成本效益，提高资金使用效益。全员性原则要求成本控制必须全员参与，形成全员控制成本的良好氛围。过程性原则要求成本控制必须贯穿于医院运营的各个环节，形成全过程控制成本的管理模式。成本控制措施主要包括预算控制、标准成本控制、目标成本控制、成本分析控制等。预算控制是指根据预算方案控制成本支出，防止超预算支出。标准成本控制是指制定标准成本，将实际成本与标准成本进行比较，分析成本差异，找出原因，采取措施进行改进。目标成本控制是指根据医院发展战略和经营目标，制定目标成本，并将目标成本分解到各个部门和科室，层层落实，确保目标成本的实现。成本分析控制是指定期对成本进行分析，找出成本管理的薄弱环节，采取措施进行改进。医院还应加强对成本控制的监督和管理，定期对成本控制情况进行检查，及时发现和纠正问题，确保成本控制措施的有效实施。通过建立健全成本控制制度，降低医院运营成本，提高资金使用效益，为医院的可持续发展提供保障。

六、财务报告与审计制度

1.财务报告的编制与报送

医院财务报告是反映医院一定时期内财务状况、运营成果和现金流量等信息的综合性文件，是医院进行财务管理和决策的重要依据，也是外部利益相关者了解医院财务状况的重要窗口。财务报告的编制必须遵循真实、准确、完整、及时的原则，确保报告能够真实反映医院的财务状况和经营成果，为医院管理和决策提供可靠的信息支持。财务报告的编制依据包括国家统一的会计制度、医院的财务管理制度、医院的实际情况等。财务报告的编制程序包括数据收集、数据整理、报表编制、报表审核、报表签发等环节。财务部门负责财务报告的编制工作，指定专人负责数据收集、数据整理、报表编制等具体工作，确保财务报告的编制质量。财务部门负责人对财务报告的质量负总责，审核财务报告的内容，确保财务报告的准确性、完整性和合规性。财务报告的报送对象包括医院领导、上级主管部门、财政部门、审计部门、社会公众等。医院领导应认真阅读财务报告，了解医院的财务状况和经营成果，为医院决策提供依据。上级主管部门应审核财务报告，监督医院的财务管理工作。财政部门应审核财务报告，监督医院的财政资金使用情况。审计部门应审计财务报告，监督医院的财务收支情况。社会公众可以通过财务报告了解医院的财务状况，监督医院的财务管理工作。财务报告的报送应及时，确保外部利益相关者能够及时了解医院的财务状况。通过建立健全财务报告制度，确保财务报告的质量和效率，为医院管理和决策提供可靠的信息支持。

2.财务报告的内容与格式

医院财务报告主要包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、附注等部分。资产负债表是反映医院在某一特定日期的财务状况的报表，包括资产、负债和所有者权益三个部分。资产是指医院拥有或控制的、能够以货币计量的经济资源，如货币资金、应收账款、固定资产等。负债是指医院承担的、需要以货币资金偿还的债务，如应付账款、短期借款、长期借款等。所有者权益是指医院资产扣除负