2025年会计职称考试《初级会计实务》考点串联练习题模拟及答案集

2025年会计职称考试《初级会计实务》考点串联练习题模拟及答案集甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年发生以下经济业务，请根据资料回答1-5题：业务1：1月5日，收到股东张三追加投资500万元，其中400万元计入实收资本，100万元计入资本公积，款项已存入银行。业务2：2月10日，采购一批原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元；运输途中发生合理损耗5万元，入库前挑选整理费2万元，材料已验收入库，款项尚未支付。业务3：3月15日，销售商品一批，合同约定不含税售价600万元，成本420万元。客户已验收商品并取得控制权，甲公司收到一张面值678万元、期限3个月的银行承兑汇票。业务4：4月20日，因管理不善丢失一批原材料，该批材料实际成本80万元（购进时已抵扣进项税10.4万元），经批准由保管员李某赔偿30万元，其余损失由公司承担。业务5：5月31日，对固定资产进行减值测试。某生产设备原值1200万元，已计提折旧400万元，预计未来现金流量现值750万元，公允价值减处置费用净额780万元。业务6：6月30日，计算并发放上月职工薪酬：应付工资总额200万元（其中生产工人120万元、车间管理人员30万元、行政管理人员40万元、销售人员10万元），代扣个人所得税15万元，代扣社保公积金25万元，实际发放现金160万元；同时按工资总额10%计提医疗保险、8%计提养老保险、2%计提失业保险、12%计提住房公积金（企业承担部分）。业务7：12月31日，结转全年损益类科目：主营业务收入5000万元，其他业务收入300万元，投资收益150万元（含国债利息收入50万元），营业外收入20万元；主营业务成本3200万元，其他业务成本200万元，税金及附加100万元，销售费用150万元，管理费用250万元（含超过税法扣除标准的业务招待费30万元），财务费用50万元，营业外支出80万元（含税收滞纳金20万元）。已知企业所得税税率25%，递延所得税负债年初余额10万元、年末余额15万元，递延所得税资产年初余额8万元、年末余额5万元。一、单项选择题1.业务1中，甲公司收到投资的会计处理正确的是（）A.借：银行存款500贷：实收资本500B.借：银行存款500贷：实收资本400资本公积100C.借：银行存款500贷：股本400资本公积100D.借：银行存款500贷：股本500答案：B解析：有限责任公司接受投资，超过注册资本的部分计入资本公积，科目为“实收资本”而非“股本”（股份有限公司使用“股本”），故选B。2.业务2中，原材料的入账成本为（）万元A.300B.302C.307D.341答案：B解析：存货采购成本包括购买价款、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费，增值税进项税可抵扣不计入成本。因此入账成本=300+2=302万元（合理损耗不影响总成本，只影响单位成本）。3.业务3中，甲公司应确认的主营业务收入为（）万元A.600B.678C.420D.500答案：A解析：销售商品收入按不含税售价确认，增值税为价外税，故收入600万元。4.业务4中，甲公司应转出的进项税额为（）万元A.0B.10.4C.7.28D.3.12答案：B解析：管理不善导致的存货损失，已抵扣的进项税需全额转出，故转出10.4万元。5.业务5中，该生产设备应计提的减值准备为（）万元A.50B.20C.70D.0答案：B解析：固定资产可收回金额为公允价值减处置费用净额与预计未来现金流量现值的较高者（780万元），账面价值=1200-400=800万元，减值准备=800-780=20万元。二、多项选择题6.业务6中，甲公司计提职工薪酬时，应计入成本费用的金额包括（）A.生产工人工资120万元及社保公积金B.车间管理人员工资30万元及社保公积金C.行政管理人员工资40万元及社保公积金D.销售人员工资10万元及社保公积金答案：ABCD解析：生产工人薪酬计入生产成本，车间管理人员计入制造费用，行政管理人员计入管理费用，销售人员计入销售费用，均属于成本费用。7.业务7中，影响营业利润的项目有（）A.主营业务收入B.投资收益C.营业外支出D.管理费用答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益等，营业外支出影响利润总额但不影响营业利润。三、判断题8.业务2中，运输途中的合理损耗会导致原材料单位成本降低。（）答案：×解析：合理损耗不影响总成本，但减少实际入库数量，因此单位成本=总成本/入库数量，会升高。9.业务3中，银行承兑汇票应通过“应收票据”科目核算。（）答案：√解析：银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”科目核算。四、不定项选择题（本题型共10分，每小题2分）资料：甲公司2024年12月发生以下业务：（1）12月1日，与乙公司签订劳务合同，为其提供3个月的技术服务，合同总价款120万元（不含税），当日预收60万元。至12月31日，实际发提供本20万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本40万元，履约进度按成本比例确定。（2）12月10日，销售一批商品，售价200万元（不含税），成本150万元，给予客户2%的现金折扣（按不含税金额计算），客户于12月25日付款。（3）12月31日，对存货进行减值测试，A商品成本80万元，可变现净值75万元；B商品成本100万元，可变现净值110万元。10.根据资料（1），12月甲公司应确认的收入为（）万元A.60B.40C.20D.120答案：B解析：履约进度=20/(20+40)=1/3，应确认收入=120×1/3=40万元。11.根据资料（2），客户付款时甲公司应确认的财务费用为（）万元A.4B.2.26C.2D.0答案：A解析：现金折扣=200×2%=4万元，按不含税金额计算，计入财务费用。12.根据资料（3），甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元A.5B.10C.15D.0答案：A解析：A商品减值5万元（80-75），B商品未减值，故计提5万元。五、计算分析题（本题型共15分）资料：甲公司2024年1月1日购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；安装过程中领用自产产品一批（成本30万元，计税价格50万元），支付安装工人工资10万元；设备于2024年3月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算设备的入账成本；（2）计算2024年应计提的折旧额；（3）若2025年末该设备可收回金额300万元，计算应计提的减值准备。答案：（1）入账成本=500（设备价款）+30（自产产品成本）+10（安装工资）=540万元（领用自产产品用于安装设备，不视同销售，按成本结转）。（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；2024年折旧期间为3月-12月共10个月，应计提折旧=540×40%×10/12=180万元。（3）2025年折旧=（540-540×40%）×40%=540×60%×40%=129.6万元；2025年末账面价值=540-180-129.6=230.4万元；可收回金额300万元＞账面价值，不计提减值准备（或减值准备为0）。六、综合题（本题型共20分）资料：甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日部分科目余额如下（单位：万元）：“库存现金”10，“银行存款”500，“其他货币资金”50，“应收账款”借方余额800（其中明细科目贷方余额50），“坏账准备——应收账款”20，“预付账款”借方余额120（其中明细科目贷方余额30），“原材料”200，“库存商品”300，“生产成本”50，“存货跌价准备”40，“固定资产”3000，“累计折旧”800，“固定资产减值准备”200，“短期借款”150，“应付账款”贷方余额600（其中明细科目借方余额40），“预收账款”贷方余额100（其中明细科目借方余额20），“应付职工薪酬”50（贷方），“应交税费”30（贷方），“实收资本”2000，“资本公积”500，“盈余公积”300，“未分配利润”400。要求：根据上述资料编制2024年12月31日资产负债表部分项目的期末数：（1）货币资金；（2）应收账款；（3）预付款项；（4）存货；（5）固定资产；（6）应付账款；（7）预收款项；（8）流动负债合计。答案：（1）货币资金=10+500+50=560万元；（2）应收账款=“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额-坏账准备=（800-50）+20-20=750万元（注：应收账款明细贷方余额重分类至预收账款）；（3）预付款项=“预付账款”借方余额+“应付账款”借方余额=（120-30）+40=130万元（预付账款明细贷方余额重分类至应付账款）；（4）存货=200+300+50-40=510万元