【H苗木公司内部财务控制问题及对策10000字】

H苗木公司内部财务控制问题及对策摘要内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。科学合理的内部财务控制既可以有效管控企业在财务管理过程中遇到的风险，又可以提升企业经济效益，推动企业实现经济利益最大化。内部财务控制在企业经济控制系统中起着促进、保证、监督和协调等重要作用，加强企业内部财务控制已经成为企业自身生存发展的需要。本文从内部财务控制理论着手，结合花木易购公司实际情况，发现了花木易购公司内部财务控制存在的问题，主要表现为其在财务预算管理、信息与沟通机制、风险评估机制和内部审计监督机制上存在的问题。针对花木易购公司存在的问题，从内部财务控制要素出发，理论联系实际，找出内部财务控制问题的改善对策。希望以此来为花木易购公司内部财务控制的建立健全提供借鉴和指导。关键词：内部财务控制；风险控制；财务预算控制；信息与沟通内部财务控制是实现企业财务管理目标的重要环节。在市场经济管理中，企业应充分认识建立与不断完善内部财务控制制度的重要性。科学合理的内部财务控制不仅能够有效管理企业在财务管理过程中遇到的风险，还能够提升经济效益。因此，企业的生存发展离不开行之有效的内部财务控制。本人在花木易购公司财务部进行为期40天的实习，实习过程中有意识的观察学习了花木易购公司内部财务控制相关内容。充分认识到花木易购公司实行内部财务控制为其带来的成效。在实习过程中也注意到花木易购公司当前的内部财务控制体系虽然在过去的几年中取得了一定的成效，但随着公司的转型升级，其内部财务控制也相应地出现了一些问题。本文以内部财务控制理论为依据，结合内部财务控制五大要素，深入剖析问题，针对花木易购公司内部财务控制体系的失效环节，提出相关解决对策，具有很强的现实意义。一、内部财务控制概述内部财务控制是企业对其财务活动的一种内部控制，实质是由一系列政策和程序组成，是企业为实现财务目标的一种手段。企业通过实行内部财务控制用以确保其经济活动合法稳定进行、财务数据和报告能够准确真实反映企业经营状况、财产物资能够长期保持安全完整，从而促进企业经营活动的顺利开展。（一）内部财务控制的含义内部财务控制是指公司为了确保自身财产的安全和完整，确保会计资料的真实性、合法性、可靠性而制定和实施的政策与程序。内部财务控制作为企业的一种管理活动，是企业通过相关财务制度、法规及财务计划目标等一系列手段对资金运动进行指导、调控、组织监督来实现的，以达到实现公司财务目标、促进公司稳定成长的目的。内部财务控制以价值控制为主要手段，以实现财务预算为主要目标，以综合经济业务为主要对象，以现金流量控制为主要内容。将公司各个部门所有岗位不同层次的业务活动综合起来，进行有效管控。（二）内部财务控制的要素内部财务控制是一个动态的系统，由很多要素组成。在这个系统中，各要素相互关联，形成了动态的过程。加强内部财务控制既关乎到公司各部门内具体岗位设置、人事安排、业务操作等相对细化的问题，也关系到它需要相关各职能部门的相互配合，一起营造良好的控制环境，在各自负责本部门业务的同时重视与其他部门间的信息交流和共享，以促进内部财务控制的有效运行，真正实现防范资金风险、确保资金安全的目标。控制环境控制环境可以规范企业纪律、完善企业组织架构、丰富企业文化、并影响企业员工的控制意识。控制环境是内部控制的基础，由很多因素组成，具体包括：组织结构、对胜任能力的重视、诚信的原则和道德价值观、职权与责任的分配、管理哲学和经营风格、人力资源政策及实务、董事会和审计委员会。风险评估风险评估就是辨认和分析实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、环境、风险变化后的管理等。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件是制定目标。控制活动企业管理阶层辩识风险，并应针对这种风险发出必要的指令。而控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。如授权、核准、调节、验证、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：直接部门管理、高层经理人员对企业绩效进行分析、实体控制、对信息处理的控制、绩效指标的比较、分工。信息与沟通信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、政府主管机关、供应商和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通。监控监控是指由适当的人员，在适当及时的前提下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控与个别评估组成，发现问题，及时改正。其可确保企业内部控制可以持续有效的运作。具体包括：个别评估、持续的监控活动、报告缺陷。（三）内部财务控制与内部控制的关系内部控制是企业内部通过采取一系列手段，例如：自我调整、规划、约束、评价、和控制等手段，以达到经济有效的使用企业资源、在法律法规的要求下从事经营活动、改善经营管理、以最优方式实现企业目标的目的。内部控制相对来说更加重视大框架的控制，比较浅层面的涉及到具体措施。内部财务控制也就是内部会计控制，是与经济活动相关的一种内部控制，是内部控制更加细节化的一个方面。主要包括由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序。内部财务控制通过对预算、收入与支出、货币资金、应收账款、现金流量等方面进行控制，以达到查错防弊，确保资产安全完整，提高经济效益的目的。所以，内部控制与内部财务控制可以理解为包含与被包含的关系，内部控制是概括，而内部财务控制是内部控制的细化的一个方面。内部控制内部控制内部财务控制内部财务控制二、花木易购公司简介及内部财务控制主要成效（一）公司简介1.基本情况花木易购公司成立于2006年4月20日。注册资本5639.4万人民币。2015年7月27日，登录新三板市场挂牌成立。经营范围主要包括：苗木销售；互联网经营销售；林业产品批发；绿化建设；园林景观设计；绿化工程施工；花卉和其他园艺作物种植；城乡市容管理。2.主营商业模式独立自主研发了S2B苗木电商平台，通过将分散于各苗圃中的不同品种、规格、品质的苗木资源进行统计汇总，依托电商平台，定位市场需求，结合行业特点，制定与自身经营相适应的交易规则和交易质量标准，实现线上信息高效率传递与交流、线下提供高质量服务，满足客户的集中采购需求，促进苗木资源与采购需求的对接流程更加在线化、标准化、智能化。3.公司经营前景一是随着城市化的不断发展，新增城市面积逐渐扩大，绿化建设需求也随之增加；二是行业对园林绿化标准的不断提高，使城市生态绿化改造的扩建需求不断增加，公司市场空间极其广阔。城市化的高速发展促进了园林绿化市场需求的持续增长，国家相关产业政策的出台也为园林绿化行业的发展提供了良好的外部环境。由于国民收入水平的提高和居民消费需求的升级，国家推出更完善的城市规划从而不断提高园林绿化标准。此外，党的十八大报告中提出的建设“美丽中国”的目标，也将进一步拓展城市园林绿化行业的市场空间。目前全国各地城市绿化水平参差不齐，未来60%以上的中国城市地方政府将根据国家要求的量化指标开展城市绿化建设，未来市政园林的需求十分可观。 （二）内部财务控制取得的主要成效花木易购公司通过实行内部财务控制，从初步对控制环境的了解、对控制活动的剖析、对风险评估的认识、对信息与沟通系统的建立和对监控的深入研究到各方面逐渐趋向成熟。在此过程中，花木易购公司在内部财务控制的工作上取得了以下成效：1.企业会计信息准确性和财产物资安全性得到增强花木易购公司内部财务控制的实行充分提高了企业会计信息准确性和物资财产的安全性。花木易购公司实行内部财务控制，将内部财务控制制度标准与公司实际情况相结合，制定出符合花木易购公司实际情况的内部财务控制制度。根据制度要求，通过改善控制环境规范了公司会计行为，确保了会计资料的真实、完整。主要表现在，花木易购公司重塑企业纪律与架构，提高对诚信原则和道德价值观的重要性的重视，加强对员工胜任能力的评价，构建与公司实际相适应的组织结构，落实责任的分配与授权。另外，通过加强内部财务控制活动，加强对企业财产的清查与控制，主要对库存苗木进行定期的实地盘点。对往来款项进行清查，对于清查中发现的坏账损失按规定进行处理。对园林绿化施工相关工具进行定期清查，对盘亏的固定资产进行追踪，确实追查不到的，追究相关人员责任，赔偿损失。通过对财产的严格清查与盘点，发现并及时填补漏洞、清除潜在隐患，纠正错误及舞弊行为，保护了公司资产的安全和完整。2.进一步提高了企业内部控制能力花木易购公司通过实施有效的内部财务控制，规范了其内部治理结构，使企业内部控制可以有效运作。花木易购公司实行内部财务控制后，其监控结构也得到了完善。公司股东大会、董事会、监事会皆能依法规范运作，切实的履行应尽的职责和义务。会计核算体系、财务管理及其他重大内部管理制度近年来也并未发现重大缺陷。在个别评估中，例如：评估公司治理机制能否为所有股东提供充分保护和平等权利、评估公司重大部署决策是否按照规定程序履行以及评估公司三会的召集、召开、表决程序是否符合法律法规的要求等评估事项，花木易购公司均做到了按照相应管理规范运行，均符合评估要求。其做到了连续监控、个别评估和报告重大缺陷，促进监控工作的展开，一定程度上完善了内部控制工作，提高了企业内部控制能力。3.有效促进了企业正常有序发展花木易购公司通过建立和不断完善内部财务控制制度，有效的促进了企业正常有序的发展。通过内部财务控制制度体系的建立，公司对组织结构进行治理改进，使控制环境得到进一步完善。公司根据《公司法》和《公司章程》的要求结合自身实际建立了较为完善的法人治理结构。公司近些年来所召开的股东大会、董事会和监事会，均符合《公司法》、《公司章程》、三会规则等要求，且历次大会的决议内容皆符合规定的情形。公司按照《公司法》等法律法规的要求安排三会成员的任职情况，三会成员都能够按照《公司章程》、三会规则等治理制度认真负责地履行职责和义务。报告期内，虽然存在没有及时履行信息披露义务的情况，例如：存在超出预计范围的日常性关联交易，但金额较小，且已在事后补充披露。另外，公司已经制定了《对外担保管理制度》、《对外投资管理制度》、《关联交易管理制度》、《信息披露事务管理制度》等相关制度，对信息披露的完整性和充足度、对外担保事项的决策程序、募集资金使用和关联交易事项的审查内容提出了更明确的要求。以上制度均符合《公司法》、《证券法》、《非上市公众公司监督管理办法》等法律法规及规范性文件的要求，保障了所有股东的合法权益。三、花木易购公司内部财务控制存在的主要问题花木易购公司当前的内部财务控制体系虽然在过去的几年中取得了一定的成效，但随着公司的转型升级和当今市场形势的变化莫测，其内部财务控制也相应地出现了一些问题。主要表现为以下四个方面： （一）财务预算管理不到位花木易购公司随着其生产经营方式的转变和发展规模的扩大，其原有的财务预算控制内容已不能充分满足公司发展的需要，财务预算控制上面临诸多问题，主要体现在以下几个方面：首先，资金管理不当。花木易购公司所处苗木行业，供应商是苗圃，资金实力不强，很难得到账期；客户为政府企事业单位和园林绿化施工企业等信用等级较高的客户，尽管公司客户信用等级较高，但在取得进度款前，客户需要垫资施工，资金相对紧张，采购苗木时要求公司提供一定的账期额度。供应商和客户账期的不对称导致公司现金流压力较大，如果未来公司不能及时筹措资金，公司将面临资金短缺的风险。其次，应收账款控制力度不够。花木易购公司的应收账款余额主要由三部分组成：一是由于甲供客户按合同约定结算时间与实际收到款项的时间存在差异，形成应收账款；二是甲供项目质保金；三是公司按合同约定给予乙供客户一定账期额度所形成的应收账款。随着公司业务规模的不断增长，结合园林绿化行业的特点，公司的应收账款余额仍可能继续保持在较高水平。公司的客户主要为政府单位、事业单位、城市基础设施建设公司、一级或二级园林绿化施工企业，客户信用相对较高，正常来说，应收账款发生坏账的概率较小。但一旦出现客户不能按期付款或者无法支付款项的情况，公司的盈利水平将面临一定的负面影响。最后，存货管理不到位。例如，花木易购公司为满足生产经营的需要，有自己建设管理的苗圃，用于种植存放备用苗木或临时移栽外购的苗木。因苗木自身的脆弱性，不恰当的维护管理使大量苗木受损，不能正常投入使用销售。加大成本的同时对公司的盈利水平产生一定不利影响。另外，花木易购公司为了控制流动资金占用额，选择在日常的存货管理中通过降低库存占用量，减少进货量来达到控制现金流流量的目的，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。下表为花木易购公司2017-2019年现金流量、应收账款和流动资金情况。表一项目2017年2018年2019年流动资金123,811，208.01127,892,956.21114,511,833.27应收账款65,924,817.6969,898,398.2153,627,041.42经营活动产生的现金流量净额4,489，071.58-4，560，437.301,933，523.03数据来源：花木易购公司2017-2019年年度财务报告。2018年现金流量净额同比下降201.59%，主要是因为主要原因是2016年度有较大的应收账款余额在2017年度回款，同时2018年度较2017年度应收账款及预付账款增多所致。（二）信息与沟通机制不完善信息与沟通是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效的程序和系统。花木易购公司信息与沟通机制不健全主要表现在以下两个方面： 一方面，企业内部之间信息与沟通机制不完善。花木易购公司作为中小企业，因其经营模式的特殊性以及员工较少，部门精简。公司并不过于注重信息与沟通机制的发展。但信息与沟通是组成内部财务控制的基本要素。有效的信息与沟通关乎到内部财务控制的运行效率。企业通过对有效的信息与沟通系统的应用能够提高自身会计信息的质量，使其及时掌握企业运营状况，并在有关部门和人员之间进行信息共享和沟通。花木易购公司内部信息交流更依赖于传统的上传下达式的沟通，以当代最普遍的移动通信方式进行交流传达信息。这种方式的交流沟通效率并不高，且面临诸多问题。例如，许多问题并不能及时反映给上级，一级一级的传达浪费时间，使信息沟通并不具备有效性。公司已有的财务系统和管理系统各自运行，并不贯通，不能较好地实现信息共享。另一方面，花木易购公司外部信息系统与沟通机制不健全。花木易购公司主营业务模式为S2B电商平台，平台以苗木产业互联网+服务商为定位，依托巨大的市场信息交互需求，所以外部信息沟通机制的成熟尤为重要。但公司在一定程度上缺乏对外部信息交流与沟通的重视。良好的信息传递和沟通有利于公司及时、准确的收集消息，顺应市场需求做出判断。花木易购公司客户主要为政府部门，而2019年政府采购项目急骤减少，这极大的影响了花木易购公司的盈利水平。公司2019年营业收入较2018年末减少29.18%，较上年同期由盈转亏。如果公司及时与客户沟通，收集消息，做出应对，或许可以扭转营业收入骤降的局面。（三）风险评估机制不健全 有效的风险评估能够及时预测识别风险，减少可预见风险带来的损失。花木易购公司自身风险评估机制的不健全，使其不能有效识别和应对风险，从而为公司带来诸多损失。主要体现在以下三个方面：第一，风险识别及预测能力滞后。花木易购公司管理者风险预测识别能力薄弱。在全球化背景下，科学技术水平不断提高，市场竞争愈发激烈，花木易购公司作为以电商平台为主要经营模式的平台，也面临诸多风险。在预算方面，没有科学技术为依托的成熟预算系统所带来的财务预算风险。在人才方面，花木易购公司2018年所发布的年度报告中，在职员工总计103人，且最高教育程度仅为本科。其中研发人员总计27人，学历皆为本科以下。财务人员共9人，财务总监为本科学历。随着公司业务的不断发展，对高层次的管理人才、专业人才的需求将不断增加。目前，公司正处于关键成长时期，对于技术研发人才、高端管理人才、市场人才等存在较大需求，对于人才的专业要求也颇高，因此人员短缺是公司在高速发展道路上面临的重要挑战。不能有效的识别预测风险，就不能有效的应对处理突发事件。第二，财务风险评估不健全。花木易购公司财务风险评估不健全。在应收账款债权方面，由于公司财务预算控制力度不大，所以对现金、应收账款等的控制差。公司风险评估自身的缺陷使其不能有效对风险进行评估，因而对财务风险的危害性与影响力也不能进行有效评估。第三，风险应对机制不完善。花木易购公司没有构建完善的风险预警机制，不能良好的处理突发事件。缺乏财务风险管理体系的建立。例如，公司在面对应收账款可能收不回或成为坏账时面临的财务风险和公司在进行园林绿化施工时发生的人员伤亡风险，没能做出迅速反应和应对措施。以及公司对苗木生产所面临的自然灾害风险管控不当。花木易购公司为满足生产经营的需要和目标需求的实现，在福建省内的福州闽侯、厦门海沧和漳浦马口三地分别租赁土地，建设自有苗圃，用以种植存放备用苗木或临时移栽外购的苗木。由于苗木种植易受洪涝、干旱、冰雹、霜冻、病虫害、火灾、地震等自然灾害的影响，如果在公司苗圃所在地发生上述严重自然灾害，必然会对本公司的盈利水平产生一定不利影响。（四）缺乏有效的内部审计监督机制内部审计监督是内部财务控制的重要手段，对内部财务控制的有效性起着极其重要的作用。花木易购公司作为中小企业，早期对内部审计工作并不十分重视，缺乏有效的内部审计监督机制。主要表现在以下两个方面： 一方面，独立审计工作不健全。花木易购公司因其经营模式的特殊性，且作为中小企业其人员规模不大。从其部门设置来看，花木易购公司为了精简机构，没有给与审计部门足够的重视。而审计部门作为企业内部财务控制的重要一环，其对企业的内部管理的提升和避免产生错误舞弊行为都起着十分重要的作用。独立审计部门的缺失对审计监督的有效性存在至关重要的影响。花木易购公司虽未设置审计部门，但安排了会计人员兼任审计专员，但这种审计不仅效率低下也具有局限性，该审计人员专业技能薄弱，审计结果不可靠。在面临繁多的工作任务时一人之力也并不能满足审计工作的需要，且在面临利益诱惑时，不确定其是否能坚持诚实守信的原则。有效的审计应对生产经营的各个环节进行审计监督。另一方面，审计人员专业素质有待加强。由于花木易购公司的审计人员是由会计人员兼任的，所以该审计人员并不具备内审人员从业资格，其缺乏专业的审计理论知识，并且没有保持持续学习的能力和进取意识，缺乏对最新的财经消息和法律法规的关注度。其专业能力较低且未经过专业培训，从专业角度来说，并不具备一名合格的审计人员标准。四、解决花木易购公司内部财务控制问题的对策本节针对花木易购公司内部财务控制存在的相关问题，结合我国内部财务控制规范及内部财务控制五要素，提出以下对策：（一）加强财务预算管理合理的财务预算能够有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。根据我对花木易购公司在财务预算力度存在的问题进行充分研究后，提出以下对策：首先，加强对资金的管理。公司可通过借助新三板定增、股权质押、银行借款等多渠道筹集资金，以满足公司发展的资金需求。公司应对资金的执行进行跟踪、监控。根据实际情况，对资金计划进行调整。其次，加强对应收账款的控制力度。花木易购公司应制定严格的赊销政策，加强对赊销行为的合同控制。尽管客户信用较高，但也应遵循谨慎性原则，加强应收账款的账龄分析，强化贷款的催收，保证应收账款安全性。并制定相关应对措施。另外为确保公司资产的真实完整，防范坏账风险，年末，财务部和营销部应组织人员全面清查各项应收账款，并取得所涉及客户的书面询证回函。做到债权明确，账实相符，账账相符。最后，加强对存货的管理。花木易购公司应对库存苗木选派经验丰富的专人进行日常管理，确保库存苗木的质量，避免苗木损坏所带来的损失。从而减少库存成本。另外，公司可通过向保险公司投保的方式转移风险，减少损失。针对存货管理中存在的现金流量问题，可以充分利用ERP等先进管理模式，实现存货资金信息化管理。上级部门应对下级部门反映的问题及时回复，并提出相应问题的解决措施。避免问题遗留，处理不及时所造成的资源和成本的双重浪费。（二）完善信息与沟通机制 现代社会是一个信息化的社会，信息化提高了信息与沟通的有效性。有效的信息及通讯系统可为业务运作提供所需的财务、营运及守规报告，协助业务作出明智的决定，并向公众发表可靠的报告。通过对花木易购公司存在的信息与沟通机制不健全问题的深入剖析，提出以下两方面对策：一方面，花木易购公司应健全内部信息交流与沟通机制。公司可以建立一个中心数据库，用来储存公司各项活动中各个环节的数据和信息，实现数据共享，从而提高公司经营管理的效率和水平，中心数据库的网络平台为管理者和员工提供开放的信息交流渠道，此举不仅可以使员工能更好的理解现行的政策、程序及相应的责任，也能使管理者适时掌握业务的发生、发展与结果，促进企业内部信息沟通更加高效率。另一方面，健全外部信息交流与沟通机制。公司所建立的中心数据库网络平台分为内外部两个通道，外部通道对平台管理者、员工及以外的顾客、供应商、有关团体提供开放的信息交流渠道。便利公司内部与外部的信息沟通。使公司及时捕捉市场时势，得到准确信息，做出有效应对。中心数据库的建立能够促进公司信息交流与沟通向可靠性、及时性和开放性方面转变，提高公司信息与沟通的有效性。（三）健全风险评估机制通过对花木易购公司切实存在的风险评估机制不健全问题的深入分析和研究，在结合花木易购公司实际情况的前提下，提出以下对策：第一，加强风险识别预防意识。在财务预算方面，花木易购公司可通过引进ERP系统，通过科学的运算识别不合理采购所带来的财务风险。在人力资源方面，公司需进一步完善人力资源建设，建立健全薪酬福利体系和合理的激励机制，充分调动员工的积极性和创造性，为员工搭建良好的发展平台和晋升渠道。此外，公司应有效地划分有利于和不利于公司发展的机会。提高企业识别潜在风险的能力，通过运用多种分析方法来识别风险。第二，健全风险评估机制。提高对财务风险评估的重视程度，充分认识财务风险评估的必要性。建立财务风险评估机制，根据公司相关业务类型建立相应的风险预警和应对机制。花木易购公司可通过对应收账款等债权类业务的风险评估的监控，密切关注客户动态，尽可能的避免或减少坏账损失，通过对应付账款的债务类业务的风险评估，及早发现公司存在的债务风险预计会引起的法律风险，通过对财务岗位设置和岗位职责的风险评估，发现是否不相容岗位相分离，岗位职责是否相互牵制。通过财务风险评估，使企业的各项财务管理工作能够得到保障。第三，完善风险应对机制。尤其是针对财务风险方面的负债、偿债能力和应收