2026年税务师税法二强化练习题

2026年税务师税法（二）强化练习题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某高新技术企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用15%的优惠税率。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用200万元，加计扣除比例75%，则该企业2025年度应纳企业所得税额为（）。A.60万元B.67.5万元C.75万元D.62.5万元2.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为120万元，成本费用60万元，无其他调整事项。假设其所在地区个人所得税预扣率表中的经营所得年应纳税所得额对应税率为20%，速算扣除数为10万元，则该个体工商户2025年度应纳个人所得税额为（）。A.20万元B.22万元C.18万元D.25万元3.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为800万元，其中境外所得200万元，境外已纳税款50万元。假设该企业适用25%的税率，且境外所得税收抵免采用分国不分项抵免法，则该企业2025年度应纳税额为（）。A.175万元B.200万元C.150万元D.225万元4.某企业2025年度转让一台机器设备，原值80万元，累计折旧20万元，转让收入60万元。假设该企业为一般纳税人，适用增值税税率13%，则该笔转让业务应纳增值税额为（）。A.0万元B.1.8万元C.3.6万元D.4.8万元5.某个人出租房产2025年度取得租金收入12万元，已按10%税率缴纳增值税并代扣代缴个人所得税。假设该房产为个人唯一住房，则该个人2025年度应补缴个人所得税额为（）。A.0万元B.1.08万元C.2.16万元D.3.24万元6.某企业2025年度进口一套生产线，关税完税价格100万元，关税率10%，增值税率13%。假设该生产线符合“固定资产加速折旧”政策，则该生产线2025年度可享受的税收优惠折旧额为（）。A.15.3万元B.13万元C.12.3万元D.10万元7.某企业2025年度实际支付给员工的工资薪金总额为500万元，已按工资薪金总额的14%计提福利费。假设该企业适用社保缴费基数下限，则其2025年度应纳个人所得税时允许扣除的“三险一金”金额为（）。A.72万元B.70万元C.68万元D.65万元8.某企业2025年度取得国债利息收入30万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元。假设该企业适用25%的税率，则其2025年度应纳税所得额调减金额为（）。A.50万元B.40万元C.25万元D.0万元9.某个人2025年度取得劳务报酬收入50万元，已按20%税率预缴个人所得税。假设该个人为非雇员，则其2025年度应补缴个人所得税额为（）。A.6万元B.7.5万元C.9万元D.10.5万元10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，年度利润总额为1000万元。假设该企业适用企业所得税税率25%，则其2025年度应纳税所得额调减金额为（）。A.20万元B.25万元C.50万元D.80万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.符合条件的集成电路生产企业可享受15%的优惠税率B.企业安置残疾人员就业可按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.符合条件的软件生产企业可享受企业所得税“三免三减半”政策D.企业研发费用加计扣除比例最高可达75%2.下列关于个人所得税预扣预缴的表述，正确的有（）。A.对劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元B.对稿酬所得，按收入额的70%计算应纳税所得额C.对经营所得，年度预扣预缴税额应与年度汇算清缴税额一致D.对工资薪金所得，预扣率应按月累计预扣预缴3.下列关于增值税征税范围的表述，正确的有（）。A.纳税人销售不动产，适用9%的税率B.纳税人提供租赁服务，适用6%的税率C.纳税人销售自产农产品，免征增值税D.纳税人提供金融服务，适用6%的税率4.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来应遵循独立交易原则B.关联企业之间的利息支出不得在税前扣除C.企业可申请利润分配安排，避免被认定为滥用税收优惠D.关联交易定价应与企业功能、资产、人员、经营等相关5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育支出每月可扣除2000元B.继续教育支出每年可扣除12000元C.大病医疗支出扣除标准为医保报销后个人自付部分，但不超过15万元D.住房贷款利息支出每月可扣除1000元6.下列关于印花税税率的表述，正确的有（）。A.购销合同适用3%的税率B.财产租赁合同适用1%的税率C.股权转让书适用2%的税率D.技术合同适用0.3%的税率7.下列关于税收征收管理的表述，正确的有（）。A.纳税人未按规定申报纳税，税务机关可处50%以上5倍以下的罚款B.税务机关有权对纳税人财务会计资料进行检查C.纳税人可申请延期缴纳税款，但最长不超过3个月D.税务机关对企业税务风险的评估可采用数据模型分析8.下列关于跨境税收管理的表述，正确的有（）。A.中国企业境外所得可申请税收饶让抵免B.境外所得税收抵免应遵循分国不分项法C.境外税收抵免的限额为境外所得按中国税法计算的应纳税额D.境外所得已纳税款超过抵免限额的部分可结转以后年度抵免9.下列关于税收优惠政策适用条件的表述，正确的有（）。A.企业研发费用加计扣除政策适用于制造业企业B.软件企业享受“三免三减半”政策需满足收入规模条件C.高新技术企业需满足研发费用占比和产品收入占比要求D.个体工商户经营所得可享受专项附加扣除政策10.下列关于税收争议解决的表述，正确的有（）。A.纳税人可申请税务行政复议，也可提起行政诉讼B.税务机关对纳税争议的调解需双方自愿C.税务行政处罚决定作出前，应告知纳税人陈述申辩权利D.税务诉讼的被告方为作出处罚决定的税务机关三、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，成本费用300万元，销售税金及附加50万元，管理费用80万元，财务费用60万元。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元，则其2025年度应纳企业所得税额为多少？2.某个人2025年度取得工资薪金收入36万元，年终奖12万元。假设该个人适用税率20%，速算扣除数为16920元，则其2025年度应纳个人所得税额为多少？3.某企业2025年度进口一台设备，关税完税价格80万元，关税率15%，增值税率13%。假设该设备符合固定资产加速折旧政策，则其2025年度可享受的税收优惠折旧额为多少（按直线法折旧，折旧年限5年）？4.某企业2025年度取得国债利息收入20万元，符合条件的居民企业股息收入30万元，业务招待费支出40万元（按60%扣除限额）。假设该企业适用25%的税率，则其2025年度应纳税所得额调减金额为多少？5.某个人2025年度出租房产取得租金收入12万元，已按10%税率缴纳增值税并代扣代缴个人所得税1.08万元。假设该房产为个人唯一住房，则其2025年度应补缴个人所得税额为多少？四、综合题（共3题，每题10分）1.某高新技术企业2025年度财务数据如下：-销售收入800万元，成本费用500万元，销售税金及附加80万元；-研发费用200万元，加计扣除比例75%；-国债利息收入30万元，符合条件的居民企业股息收入40万元；-个体工商户经营所得收入总额100万元，成本费用60万元。假设该企业适用15%的优惠税率，个体工商户适用20%的预扣率，请计算该企业2025年度应纳企业所得税额和个体工商户应纳个人所得税额。2.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入1000万元，成本费用600万元，销售税金及附加100万元；-财务费用80万元（其中关联方借款利息30万元，利率8%，同期银行贷款利率5%）；-国债利息收入20万元，符合条件的居民企业股息收入50万元；-个体工商户经营所得收入总额200万元，成本费用100万元。假设该企业适用25%的税率，个体工商户适用20%的预扣率，请计算该企业2025年度应纳企业所得税额和个体工商户应纳个人所得税额。3.某个人2025年度收入情况如下：-工资薪金收入36万元，年终奖12万元；-劳务报酬收入20万元，已按20%税率预缴个人所得税；-出租房产取得租金收入12万元，已按10%税率缴纳增值税并代扣代缴个人所得税1.08万元；-子女教育支出每月2000元，继续教育支出每年12000元。假设该个人适用税率20%，速算扣除数为16920元，请计算其2025年度应补缴个人所得税额。答案与解析一、单项选择题1.B解析：研发费用加计扣除后应纳税所得额=500-200×75%=400（万元），应纳企业所得税=400×15%=60（万元）。2.B解析：应纳税所得额=120-60=60（万元），适用20%税率，应纳个人所得税=60×20%-10=22（万元）。3.A解析：境外所得税收抵免限额=200×25%=50（万元），实际抵免50万元，应纳税额=800×25%-50=175（万元）。4.A解析：转让固定资产不涉及增值税，且售价低于原值，无增值，不纳税。5.B解析：租金收入扣除10%增值税后为10.8万元，按4%税率（10%的50%）补缴个税=10.8×4%=1.08（万元）。6.C解析：关税完税价格=100+100×10%=110（万元），增值税=110×13%=14.3（万元），折旧额=（110+14.3）/5=24.46（万元），税收优惠折旧=24.46×50%=12.3（万元）。7.B解析：“三险一金”扣除标准=500×14%=70（万元）。8.A解析：免税收入调减=30+20=50（万元）。9.C解析：劳务报酬所得应纳税所得额=50×(1-20%)=40（万元），应纳个税=40×30%-0.6=9（万元）。10.D解析：公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120（万元），实际发生80万元，可全额扣除，调减应纳税所得额80万元。二、多项选择题1.ABD解析：C项，软件企业享受“两免三减半”，非“三免三减半”。2.ABD解析：C项，经营所得年度汇算清缴税额可能高于预扣预缴税额。3.ABD解析：C项，自产农产品销售适用9%（农业生产者）或13%（其他纳税人）税率。4.ACD解析：B项，关联方利息支出可在税前扣除，但需符合独立交易原则。5.ABD解析：C项，大病医疗支出扣除限额为15万元，但实际扣除不超过8万元。6.ABD解析：C项，股权转让书适用1%税率。7.BCD解析：A项，罚款上限为应纳税款50%以上5倍以下。8.ABCD解析：均为跨境税收抵免的正确表述。9.ABCD解析：均为税收优惠政策适用条件的正确表述。10.ABCD解析：均为税收争议解决的正确表述。三、计算题1.应纳企业所得税额=0（万元）解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负2.5%。2.应纳个人所得税额=5.76万元解析：工资薪金应纳个税=36×20%-16920=2.88（万元），年终奖单独计税=12/12×20%-16920=2.88（万元），合计5.76（万元）。3.税收优惠折旧额=16万元解析：折旧额=（80+80×15%）/5=18.8（万元），税收优惠折旧=18.8×50%=9.4（万元），2025年度折旧=9.4/2=4.7（万元），但实际优惠折旧为16万元（假设全年度适用）。4.应纳税所得额调减金额=10万元解析：国债利息免税，股息免税，业务招待费调增=40-60%×500=20（万元），调减金额=30+20=50（万元）。5.应补缴个人所得税额=1.08万元解析：租金收入扣除10%增值税后为10.8万元，按4%税率补缴个税=10.8×4%=1.08（万元）。四、综合题1.应纳企业所得税额=9万元，个体工商户应纳个人所得税额=10万元解析：企业所得税：应纳税所得额=800-500-80-200×75%+30+40=120（万元），应纳企业所得税=120×15%=18（万元）。个体工商户应纳个人所得税=100-60=40（万元），适用20%预扣率，应纳个税=40×20%=8（万元），合计10（万元）。2.应纳企业所得税额=25万元，个体工商户应纳个人所得税额=20万元解析：企业所得税：应纳税所得额=1000-600-100-80+30-50=200（万元），关联方利息调增=30-500×5%=10（万元），应纳企业所得税=200×25%=50（万元）。个体工商户应纳个人所得税=200-100=100（万元），适用20%预扣率，应纳个税=100×20%=20（万元）。3.应补缴个人所得税额=