2026年电大审计案例分析终结性考核

2026年电大审计案例分析终结性考核一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.某公司2025年12月31日存货账面价值为100万元，期末可变现净值为90万元，采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。2026年1月5日，该公司销售该批存货80%，售价为60万元（不含税）。则2026年1月5日该公司应确认的“存货跌价准备”转回金额为（）。A.10万元B.8万元C.6万元D.4万元2.在审计固定资产时，注册会计师发现某公司2025年购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。但该公司在2026年1月将折旧年限调整为4年，预计净残值仍为20万元。则2026年该公司应补提的折旧金额为（）。A.40万元B.30万元C.20万元D.10万元3.某公司2025年12月31日应收账款账面余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月10日，该公司收到该笔应收账款中的20万元，但该客户被宣告破产。则2026年1月10日该公司应确认的“坏账准备”转回金额为（）。A.25万元B.20万元C.15万元D.10万元4.在审计在建工程时，注册会计师发现某公司2025年12月31日在建工程账面价值为800万元，其中符合资本化条件的利息费用为100万元。2026年1月，该公司将该工程达到预定可使用状态并转为固定资产，但未结转资本化利息。则2026年1月该公司应调整的“在建工程”金额为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元5.某公司2025年12月31日长期借款账面余额为500万元，年利率6%，期限3年，每年末付息。但该公司2026年1月提前还款200万元，剩余部分仍按原利率计息。则2026年该公司应确认的“财务费用”减少金额为（）。A.6万元B.9万元C.12万元D.15万元6.在审计收入确认时，注册会计师发现某公司采用完工百分比法确认长期合同收入。2025年合同总收入为1000万元，预计总成本800万元，至2025年末完成工程量的40%。2026年完成工程量的30%，则2026年该公司应确认的收入金额为（）。A.200万元B.240万元C.300万元D.360万元7.某公司2025年12月31日无形资产账面价值为200万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2026年1月，该公司将该无形资产对外出售，取得价款150万元，不考虑税费。则2026年该公司应确认的“资产处置损益”金额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元8.在审计现金流量表时，注册会计师发现某公司2025年12月31日“应付账款”账面余额为100万元，其中包含一笔应付供应商的货款200万元，该货款因质量问题被退回，但公司未及时调整。则2026年该公司应调整的“经营活动现金流量”金额为（）。A.200万元B.100万元C.0万元D.-100万元9.某公司2025年12月31日“长期股权投资”采用成本法核算，投资成本为500万元，被投资单位当年实现净利润100万元，该公司按持股比例20%确认投资收益。2026年1月，该公司改用权益法核算，被投资单位累计实现的净利润为500万元，则2026年该公司应调增的“长期股权投资”金额为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元10.在审计关联方交易时，注册会计师发现某公司与关联方签订了一项商品销售合同，售价高于市场价格20%。若该公司采用可变售价法进行收入确认，则2026年该公司应调整的“收入”金额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.在审计固定资产减值准备时，注册会计师应注意哪些迹象？（）A.固定资产市价大幅下跌B.固定资产技术陈旧C.固定资产闲置或使用率下降D.固定资产实体损坏E.固定资产所在经济环境变化2.下列哪些事项属于“递延所得税资产”的确认条件？（）A.可抵扣暂时性差异B.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额C.所得税税率变动D.无形资产减值准备E.长期股权投资采用权益法核算3.在审计收入确认时，注册会计师应注意哪些控制措施？（）A.合同评审流程B.发货与收款核对C.完工百分比法应用D.价格政策执行E.收入确认审批4.下列哪些科目属于“现金流量表”补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”调节项目？（）A.交易性金融资产B.递延所得税资产C.现金及现金等价物余额变动D.交易性金融负债E.预收账款5.在审计存货时，注册会计师应关注哪些审计程序？（）A.存货盘点B.存货跌价准备计提C.存货账实核对D.存货跌价准备减值迹象E.存货周转率分析6.下列哪些属于“关联方交易”的披露要求？（）A.关联方名称及关系B.交易金额及定价政策C.交易对公司财务状况的影响D.关联方交易的审批流程E.关联方交易的必要性7.在审计长期股权投资时，注册会计师应关注哪些风险？（）A.投资成本计量准确性B.权益法与成本法转换C.被投资单位财务状况D.投资收益确认完整性E.关联方交易影响8.下列哪些属于“资产减值”的会计处理原则？（）A.以可收回金额为基础B.丟失价值一经确认不得转回C.减值损失计入当期损益D.可收回金额低于账面价值需计提减值E.减值准备可转回9.在审计现金流量表时，注册会计师应关注哪些异常情况？（）A.经营活动现金流大幅波动B.现金流量表与利润表数据不符C.现金及现金等价物余额异常变动D.投资活动现金流出大幅增加E.筹资活动现金流入异常减少10.下列哪些属于“收入确认”的时点或期间判断标准？（）A.完工百分比法B.客户取得控制权C.收款与收入确认时点不一致D.多步履约模式下的收入确认E.附有退货权条件下的收入确认三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（×）2.长期股权投资采用权益法核算时，投资收益需根据被投资单位净利润调整。（√）3.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”与利润表中“营业收入”金额一定相等。（×）4.存货跌价准备计提时，需考虑未来市场价格变动。（√）5.关联方交易必须披露交易金额，但无需披露定价政策。（×）6.长期借款的利息费用全部计入财务费用。（×）7.在建工程转入固定资产时，资本化利息需一次性计入当期损益。（×）8.递延所得税资产需根据未来期间应纳税所得额确认。（√）9.收入确认时，客户是否有退货权不影响收入确认时点。（×）10.现金流量表中“取得借款收到的现金”属于经营活动现金流。（×）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.简述审计固定资产减值准备的程序。-检查减值迹象是否存在；-测算可收回金额；-核对减值准备计提是否完整；-关注减值准备转回情况；-披露是否符合准则要求。2.简述审计长期股权投资采用权益法核算时的关键点。-投资成本与持股比例确认；-被投资单位净利润调整；-其他综合收益的结转；-权益法与成本法转换处理；-关联方交易影响分析。3.简述审计现金流量表时需关注的异常情况及处理方法。-经营活动现金流与利润表差异大，需核对销售、收款等数据；-投资活动现金流出异常，需关注重大投资行为；-筹资活动现金流入异常，需关注融资行为合理性；-现金余额变动异常，需核对银行存款调节表；-异常情况需进一步访谈管理层并获取证据。五、业务题（共2题，每题10分，计20分）1.审计程序与调整分录某公司2025年12月31日资产负债表显示：-应收账款账面余额100万元，坏账准备计提5万元；-存货账面余额80万元，可变现净值75万元；-长期股权投资账面余额500万元，被投资单位2025年净利润100万元（持股20%），未进行权益法调整。审计发现：-应收账款中20万元属于已逾期3年且客户破产，需全额计提坏账；-存货跌价准备需补提5万元；-长期股权投资应采用权益法核算，被投资单位累计净利润200万元。要求：（1）编制相关调整分录；（2）说明审计程序及依据。调整分录：-坏账准备：借：坏账准备5贷：资产减值损失5-存货跌价准备：借：资产减值损失5贷：存货跌价准备5-长期股权投资：借：长期股权投资40（200×20%）贷：投资收益40审计程序：-检查应收账款账龄及客户破产证明；-测试存货跌价准备计提依据；-核对被投资单位净利润及持股比例；-检查长期股权投资核算方法变更依据。2.现金流量表异常分析某公司2025年现金流量表显示：-经营活动现金流净额-200万元，但利润表净利润100万元；-投资活动现金流净额-500万元，但未披露重大投资信息；-筹资活动现金流净额300万元，但负债未增加。审计发现：-经营活动现金流主要因销售商品收到的现金减少导致；-投资活动现金流出因购买固定资产500万元；-筹资活动现金流因发行股票300万元。要求：（1）分析现金流量表异常原因；（2）提出审计建议。异常原因分析：-经营活动现金流与净利润差异大，可能存在销售未收款、费用未支付等问题；-投资活动现金流未披露重大投资信息，需核实固定资产购置依据；-筹资活动现金流增加但负债未变化，需核实股票发行情况。审计建议：-核对销售合同与收款记录，检查是否存在销售未收款；-检查固定资产购置审批流程及资金来源；-核实股票发行合同及验资报告。六、案例分析题（共1题，计25分）案例背景：某制造企业2025年12月31日财务报表显示：-存货账面余额200万元，其中原材料100万元，产成品100万元；-固定资产原值800万元，累计折旧200万元；-应收账款账面余额150万元，坏账准备计提5万元；-长期借款500万元，年利率6%，期限3年；-2025年利润表显示营业收入500万元，净利润80万元；-现金流量表显示经营活动现金流净额50万元。审计过程中发现：1.存货中20万元原材料系购入即降价，公司未计提跌价准备；2.固定资产中10万元系2025年5月购入，预计使用5年，预计净残值5万元，但公司未进行折旧；3.应收账款中30万元属于关联方交易，售价高于市场价格20%；4.长期借款中100万元系2026年1月借入，但在现金流量表中列为筹资活动现金流；5.经营活动现金流中销售商品收到的现金与营业收入差异较大，审计发现公司采用预收款模式但未及时确认收入。要求：（1）逐项分析审计发现的问题；（2）编制相关调整分录；（3）提出审计建议及披露要求。审计发现问题分析：1.存货跌价准备：-原材料购入即降价，应计提跌价准备；-产成品未说明跌价迹象，需进一步测试。2.固定资产折旧：-2025年5月购入固定资产未计提折旧，需补提半年折旧；-折旧年限及净残值需核实合理性。3.关联方交易：-关联方交易需披露金额及定价政策；-高于市场价的交易可能存在利益输送风险。4.长期借款：-2026年1月借入款项列为筹资活动现金流，需核实是否属于经营性借款；-利息费用需计入财务费用。5.收入确认：-预收款模式下未及时确认收入，需检查合同条款及收入确认政策；-可能存在收入确认时点操纵风险。调整分录：1.存货跌价准备：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备202.固定资产折旧：借：制造费用5（10×6×2/12）贷：累计折旧53.关联方交易收入调整：借：营业收入