2026年中级财务会计知识架构

2026年中级财务会计知识架构一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）考察方向：基础会计准则应用与实务操作（注：题目聚焦中国会计准则体系，结合制造业与服务业常见业务场景）1.某企业2025年12月购入管理用设备一台，原价50万元，预计使用5年，预计净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提折旧额为（）。A.9.6万元B.10万元C.8.4万元D.11.2万元2.甲公司2026年1月1日发行分期付息、到期一次还本的5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价1050万元。该债券的“应付债券——利息调整”科目初始入账金额为（）。A.50万元B.-50万元C.100万元D.03.某零售企业采用售价金额核算法核算商品成本，2026年1月期初库存商品进价总额80万元，售价总额100万元；当月购入商品进价60万元，售价80万元；当月销售商品售价总额120万元。该月销售商品的成本为（）。A.72万元B.80万元C.90万元D.100万元4.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2025年末应收账款总额500万元，按5%计提坏账准备，其中已核销但未愈期坏账10万元不计提。2026年2月发生坏账3万元，当期应补提坏账准备金额为（）。A.2万元B.3万元C.5万元D.8万元5.某房地产企业2026年3月将开发产品对外出售，结转销售收入5000万元，结转成本3000万元，该产品预收账款余额1000万元。当期应确认“其他综合收益”结转金额为（）。A.0B.500万元C.-500万元D.1000万元6.甲公司2026年1月1日购入乙公司20%股权，准备长期持有，采用权益法核算。当期乙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利200万元。甲公司当期应确认的投资收益为（）。A.180万元B.200万元C.0D.100万元7.某企业2026年5月发生自然灾害导致存货损失50万元，其中30万元有保险赔偿。该损失计入当期损益的金额为（）。A.20万元B.50万元C.80万元D.08.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货跌价准备，2025年末某存货账面成本100万元，可变现净值80万元，已计提跌价准备20万元。2026年该存货可变现净值回升至90万元，应转回的跌价准备金额为（）。A.10万元B.20万元C.0D.30万元9.某上市公司2026年第一季度实现净利润2000万元，其中可供出售金融资产公允价值变动收益300万元。当期应计入“未分配利润”的金额为（）。A.2000万元B.2300万元C.1700万元D.010.企业采用“实质重于形式”原则，将融资租赁的资产确认为自有资产。该处理依据的是（）。A.会计信息质量要求B.资产定义C.负债定义D.收入确认准则二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）考察方向：复杂业务合并与重分类（注：题目结合中国企业会计准则第33号——金融工具确认和计量）11.下列项目中，属于金融资产减值迹象的有（）。A.发行方严重财务困难B.表外信用评级下降C.表内信用评级下降D.对方支付能力严重恶化12.企业采用公允价值模式核算投资性房地产，下列表述正确的有（）。A.公允价值变动计入当期损益B.出售时结转“投资性房地产——成本”和“投资性房地产——公允价值变动”C.持有期间不计提折旧或摊销D.公允价值无法可靠计量的不得采用该模式13.下列项目中，属于政府补助的有（）。A.先征后返的增值税B.与资产相关的政府补助C.财政贴息D.无偿划拨的固定资产14.企业采用权益法核算长期股权投资，下列表述正确的有（）。A.初始投资成本小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值的，计入营业外收入B.被投资方实现净利润，投资方应调增长期股权投资账面价值C.被投资方分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资账面价值D.投资方持股比例发生变更，需改变核算方法15.下列项目中，属于非流动负债的有（）。A.应付债券B.长期借款C.一年内到期的非流动负债D.递延所得税负债16.企业采用成本法核算固定资产，下列表述正确的有（）。A.融资租入固定资产应确认为自有固定资产B.经营租赁的资产不确认为资产C.固定资产减值准备不得转回D.改扩建后的固定资产成本需重新计量17.下列项目中，属于收入确认时需考虑“重大融资成分”的有（）。A.商业折扣B.现金折扣C.延期收款D.安慰剂服务费18.企业采用分步法核算产品成本，下列表述正确的有（）。A.成本计算对象为生产步骤B.成本计算期与会计期间一致C.月末需在完工产品和在产品间分配成本D.适用于大量大批多步骤生产19.下列项目中，属于关联方交易的有（）。A.企业与其主要投资者之间的交易B.企业与其受托经营的企业之间的交易C.关联方之间委托经营资产D.企业与无关联关系的第三方之间的交易20.企业采用“与计税基础差异”法核算所得税，下列表述正确的有（）。A.应纳税暂时性差异产生递延所得税负债B.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产C.非暂时性差异不产生递延所得税D.所得税费用=当期所得税+递延所得税三、判断题（共10题，每题1分，计10分）考察方向：会计差错更正与报表列报（注：题目结合中国企业会计准则第28号——会计差错更正）21.企业对已确认收入的销售合同，若发生合同变更且不满足收入确认条件，应作为会计差错进行追溯重述。（）22.企业采用资产负债表日后事项处理固定资产减值，应调整报告年度的报表项目。（）23.企业采用公允价值模式核算投资性房地产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益。（）24.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派现金股利，投资方应确认投资收益。（）25.企业采用年限平均法计提折旧，固定资产减值准备不得转回。（）26.企业采用“实质重于形式”原则，将融资租赁确认为自有资产，需同时满足“控制”标准。（）27.企业采用售价金额核算法核算商品成本，销售商品时直接结转售价金额计入收入。（）28.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资方其他综合收益变动，投资方应按持股比例调整长期股权投资账面价值。（）29.企业采用“与计税基础差异”法核算所得税，递延所得税资产和递延所得税负债不得相互抵消。（）30.企业采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量，需调整固定资产处置净损益。（）四、计算题（共4题，每题5分，计20分）考察方向：合并报表与所得税会计（注：题目结合制造业与服务业业务场景）31.甲公司2026年1月1日收购乙公司80%股权，付出对价800万元，乙公司可辨认净资产公允价值1000万元。2026年乙公司实现净利润200万元，分配现金股利50万元。甲公司当期应确认的投资收益和长期股权投资账面价值变动情况。（假设无其他事项）32.某企业2026年发生以下业务：-购入管理用设备一台，原价200万元，预计使用4年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；-2026年12月31日该设备公允价值为140万元，账面价值160万元。计算该设备2026年应计提折旧额及年末应计提的资产减值准备金额。（假设无前期差错）33.某企业2026年12月31日资产账面价值5000万元，计税基础4800万元；负债账面价值2000万元，计税基础1900万元。当期应交所得税250万元，递延所得税资产发生额30万元，递延所得税负债发生额40万元。计算当期所得税费用和递延所得税费用。34.某企业2026年3月购入原材料一批，买价100万元，增值税进项税额13万元，运杂费10万元，入库前发生合理损耗5万元。该原材料采用先进先出法核算。假设无其他事项，计算该批原材料入库成本及当期增值税销项税额（假设适用税率13%）。五、综合题（共2题，每题10分，计20分）考察方向：合并报表与特殊业务处理（注：题目结合制造业与金融业业务场景）35.甲公司2026年合并财务报表相关资料：-甲公司持有乙公司100%股权，乙公司2026年实现净利润300万元，分配现金股利100万元；-乙公司有一项固定资产，甲公司账面价值600万元，乙公司账面价值500万元，计税基础480万元；-甲公司期初存货中包含从乙公司购入的商品，成本200万元，售价250万元，期末该存货全部未售出。计算甲公司合并净利润及合并资产负债表中相关项目调整金额。36.某企业2026年发生以下业务：-1月1日发行5年期分期付息债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价1050万元；-6月30日该债券市场利率上升至7%，企业需重新计量债券公允价值；-12月31日企业采用实际利率法确认利息费用。计算该债券2026年应确认的利息费用及“应付债券——利息调整”变动情况。（假设无其他事项）答案与解析一、单项选择题1.A解析：年限平均法折旧额=(50-2)/5=9.6万元。2.B解析：利息调整=1000-1050=-50万元（发行价高于面值，为负数）。3.A解析：销售成本=120×(80/100)=72万元。4.A解析：2025年坏账准备=500×5%-10=15万元，2026年补提=3-(15-3)=2万元。5.B解析：应确认“其他综合收益”结转=5000-3000-1000=1000万元（假设无其他调整）。6.A解析：投资收益=1000×20%-200×20%=180万元。7.A解析：计入当期损益=50-30=20万元。8.A解析：转回跌价准备=100-90=10万元。9.C解析：未分配利润=2000-300=1700万元（假设无其他调整）。10.B解析：实质重于形式原则要求按经济实质确认资产。二、多项选择题11.ABCD解析：均为金融资产减值迹象。12.ABCD解析：均为公允价值模式核算内容。13.ABC解析：D属于无偿划拨资产，不属于补助。14.ABC解析：D错误，核算方法不变。15.ABD解析：C属于流动负债。16.AB解析：C错误，减值准备可转回；D错误，成本需重新计量。17.BC解析：A属于商业实质；D属于非现金折扣。18.ABCD解析：均为分步法核算特点。19.ABC解析：D无关联关系。20.ABC解析：D错误，所得税费用可能为零。三、判断题21.×解析：合同变更不满足收入确认条件，应作为新交易处理。22.√解析：应调整报告年度报表项目。23.√解析：公允价值变动计入其他综合收益。24.√解析：成本法下分派现金股利确认投资收益。25.×解析：减值准备可转回。26.√解析：需同时满足控制标准。27.×解析：销售时结转成本，售价与成本差异计入“存货跌价准备”。28.√解析：其他综合收益变动需调整长期股权投资。29.√解析：不得相互抵消。30.√解析：需调整固定资产处置净损益。四、计算题31.投资收益=200×80%=160万元；长期股权投资账面价值变动=160-50×80%=120万元。32.年折旧额=200×2/4=100万元；年末账面价值=200-100=100万元；应计提资产减值准备=100-140=0万元（无减值）。33.应纳税所得额=5000-4800+2000-1900=1300万元；当期所得税=1300×25%=325万元；递延所得税费用=40-30=10万元；所得税费用=325+10=335万元。34.入库成本=100+10-5=105万元；增值税销项税额=105×13%=13.65万元（假设无进项税抵扣）。五、综合题35.合并净利润=300-（600-500）=200万元；合并资产负债表中：-固定资产调减100万元；-存货调减50万元（200×(250-200)/25