2026年会计继续教育测试题及答案

2026年会计继续教育测试题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》规定，下列关于合同成本的说法，错误的是（）。A.企业为履行合同发生的、不属于其他企业会计准则规范范围的支出，应当作为合同成本B.合同成本不包括为履行合同而发生的、预期将退还的款项C.合同成本不包括企业为管理日常经营活动而发生的成本D.合同成本应当在确认相关收入时，按照与该收入相关的成本金额结转2.某企业2025年12月31日购入一项管理用固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧金额为（）。A.95万元B.90万元C.100万元D.85万元3.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.存货的合理损耗B.职工工资薪金支出C.转让固定资产的所得D.非广告性质的赞助支出4.某上市公司2026年第一季度发生的管理费用100万元，其中含支付给关联方的咨询费20万元，且该咨询费不符合独立交易原则。根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，该部分咨询费应（）。A.全部计入当期损益B.全部计入长期待摊费用C.仅50%计入当期损益D.不计入当期损益5.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列关于金融资产减值损失的会计处理，说法正确的是（）。A.已计提的减值损失不得转回B.金融资产的减值损失一经确认，不得在以后会计期间转回C.若未来信用风险显著降低，已计提的减值损失应予以转回D.金融资产的减值损失只能通过“资产减值损失”科目结转6.某企业2026年1月1日发行5年期、面值总额1000万元、票面年利率6%、每年付息一次的债券，发行价为1050万元。该债券的发行折价或溢价为（）。A.50万元（折价）B.50万元（溢价）C.100万元（折价）D.100万元（溢价）7.根据《企业会计准则第26号——投资性房地产》，下列关于投资性房地产后续计量的说法，错误的是（）。A.投资性房地产采用成本模式计量的，应当计提折旧或摊销B.投资性房地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，但应确认公允价值变动损益C.企业将自用房产转为投资性房地产，应按公允价值计量D.投资性房地产的转换成本应计入当期损益8.某企业2025年12月31日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用年限10年，无残值。2026年6月30日，因技术更新，该无形资产的可收回金额降至150万元。2026年应计提的无形资产减值准备为（）。A.50万元B.25万元C.0万元D.75万元9.根据《企业会计准则第11号——股份支付》，下列关于股份支付费用确认的说法，错误的是（）。A.以权益结算的股份支付，相关费用应计入“管理费用”科目B.以现金结算的股份支付，相关费用应计入“财务费用”科目C.股份支付的确认基础应采用公允价值计量D.股份支付的确认金额应与实际行权数量挂钩10.某企业2026年发生一笔交易性金融资产处置损益，售价500万元，账面价值450万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。该笔交易性金融资产处置损益的确认金额为（）。A.30万元B.50万元C.10万元D.40万元二、多项选择题（共10题，每题3分）1.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于经营租赁的会计处理，正确的有（）。A.承租人支付的租金应计入“管理费用”或“销售费用”等科目B.出租人收到的租金应确认为收入C.承租人发生的履约成本应计入当期损益D.出租人发生的履约成本应确认为费用2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天D.视同销售货物行为，为货物移送的当天3.某企业2026年发生一项固定资产毁损，原值300万元，已计提折旧100万元，清理过程中发生费用20万元，残值收入30万元。下列会计处理正确的有（）。A.计入“固定资产清理”科目的金额为220万元B.计入“营业外支出”科目的金额为190万元C.计入“固定资产清理”科目的金额为210万元D.计入“营业外支出”科目的金额为200万元4.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列关于短期薪酬的会计处理，正确的有（）。A.职工工资应计入相关成本或费用科目B.社会保险费应计入“应付职工薪酬”科目C.职工福利费应计入“管理费用”或“销售费用”等科目D.非货币性福利应按公允价值计入相关成本或费用科目5.某企业2026年发生一笔其他权益工具投资，初始成本500万元，期末公允价值上升至600万元。下列会计处理正确的有（）。A.公允价值变动损益应计入“其他综合收益”科目B.公允价值变动损益应计入“投资收益”科目C.初始成本应计入“其他权益工具投资”科目D.期末公允价值上升部分应计入当期损益6.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组利得的会计处理，正确的有（）。A.债务人以非现金资产清偿债务，重组利得应计入“营业外收入”科目B.债务人将债务转为资本，重组利得应计入“资本公积”科目C.债权人收到非现金资产，应按公允价值确认资产D.债权人放弃债权，重组损失应计入“资产减值损失”科目7.某企业2026年发生一笔交易性金融资产，初始成本300万元，期末公允价值下降至280万元。下列会计处理正确的有（）。A.公允价值下降部分应计入“公允价值变动损益”科目B.公允价值下降部分应计入“投资收益”科目C.初始成本应计入“交易性金融资产”科目D.期末公允价值下降部分应计入当期损益8.根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》，下列关于金融资产转移的会计处理，正确的有（）。A.金融资产转移满足终止确认条件的，应将转出资产从账面转出B.金融资产转移未满足终止确认条件的，应继续确认转出资产C.金融资产转移满足终止确认条件时，应确认转移损益D.金融资产转移未满足终止确认条件时，应确认转移损益9.某企业2026年发生一笔研发支出，其中研究阶段支出100万元，开发阶段支出200万元（符合资本化条件）。下列会计处理正确的有（）。A.研究阶段支出应计入“管理费用”科目B.开发阶段支出应计入“无形资产”科目C.研究阶段支出应计入“研发支出——费用化支出”科目D.开发阶段支出应计入“研发支出——资本化支出”科目10.根据《企业会计准则第33号——金融工具列报》，下列关于金融工具列报的说法，正确的有（）。A.金融资产应按分类列示在资产负债表中B.金融负债应按分类列示在资产负债表中C.金融资产和金融负债的公允价值变动应计入当期损益D.金融工具的披露应包括风险管理和计量方法三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业应当在客户取得商品控制权时确认收入。（）2.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）3.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的财政拨款应全部计入当期损益。（）4.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产的减值损失一经确认，不得转回。（）5.根据《企业会计准则第26号——投资性房地产》，投资性房地产的转换成本应计入当期损益。（）6.根据《企业会计准则第11号——股份支付》，以权益结算的股份支付，相关费用应计入“资本公积”科目。（）7.根据《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁的承租人应确认使用权资产和租赁负债。（）8.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债务重组利得应计入“营业外收入”科目。（）9.根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》，金融资产转移满足终止确认条件时，应确认转移损益。（）10.根据《企业会计准则第33号——金融工具列报》，金融工具的披露应包括风险管理和计量方法。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于合同成本的定义及其会计处理原则。2.简述《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中关于金融资产减值测试的基本步骤。3.简述《企业会计准则第21号——租赁》中关于融资租赁的判断标准及其会计处理要点。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一项管理用固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。-6月30日，因技术更新，该固定资产的可收回金额降至400万元。-12月31日，该固定资产发生减值准备转回，金额为50万元。要求：计算该固定资产2026年应计提的折旧金额及年末账面价值。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日发行5年期、面值总额1000万元、票面年利率6%、每年付息一次的债券，发行价为1050万元。-12月31日，该债券的公允价值为1030万元。要求：计算该债券2026年的利息费用及年末账面价值。答案及解析一、单项选择题1.D解析：合同成本结转时，应按照与该收入相关的成本金额结转，但需区分成本性质，并非直接计入收入。2.A解析：年折旧额=500×(1-5%)÷5=95万元。3.D解析：非广告性质的赞助支出属于不得税前扣除的费用。4.A解析：不符合独立交易原则的关联方交易费用应全部计入当期损益。5.C解析：若未来信用风险显著降低，已计提的减值损失应予以转回。6.B解析：发行溢价=1050-1000=50万元。7.D解析：自用房产转为投资性房地产，转换成本应按公允价值计量，而非计入当期损益。8.A解析：应计提减值准备=200-150=50万元。9.D解析：股份支付的确认金额应与公允价值挂钩，但实际行权数量影响后续计量，而非初始确认。10.A解析：处置损益=500-450-20=30万元。二、多项选择题1.ABC解析：经营租赁的租金计入当期损益，履约成本计入当期损益，但出租人履约成本计入资产成本。2.ABCD解析：均符合增值税纳税义务发生时间规定。3.AD解析：计入“固定资产清理”的金额=300-100+20=220万元；计入“营业外支出”的金额=220-30=190万元。4.ABCD解析：均符合短期薪酬的会计处理原则。5.AC解析：其他权益工具投资公允价值变动计入“其他综合收益”。6.ABCD解析：均符合债务重组利得的会计处理原则。7.ACD解析：公允价值变动计入“公允价值变动损益”，初始成本计入“交易性金融资产”，下降部分计入当期损益。8.ABCD解析：均符合金融资产转移的会计处理原则。9.ACD解析：研究阶段支出费用化，开发阶段支出资本化。10.ABCD解析：均符合金融工具列报的原则。三、判断题1.√2.×解析：广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。3.×解析：财政拨款应区分是否与日常活动相关，若与日常活动相关，计入相关成本或费用。4.×解析：若未来信用风险显著降低，已计提的减值损失可转回。5.×解析：转换成本应计入转换当期成本，而非当期损益。6.×解析：以权益结算的股份支付费用计入“管理费用”或“销售费用”。7.√8.√9.√10.√四、简答题1.合同成本的定义及会计处理原则合同成本是指企业为履行合同发生的、不属于其他企业会计准则规范范围的支出。会计处理原则：-应计入相关资产成本或当期损益；-预期将退还的款项不应计入合同成本；-为管理日常经营活动而发生的成本不属于合同成本。2.金融资产减值测试的基本步骤-估计未来现金流量；-估计折现率；-计算预计未来现金流量现值；-比较预计未来现金流量现值与账面价值；-若现值低于账面价值，计提减值准备。3.融资租赁的判断标准及会计处理要点判断标准：-租赁期占资产经济寿命75%以上；-最低租赁付款额的现值占资产公允价值90%以上。会计处理要点：-承租人确认使用权资产和租赁负债；-